Anlage 1: Übersicht Kraftstoffverbrauch

Transkript

1 Anlagen Anlage 1: Übersicht Kraftstoffverbrauch gefahrene Km Tankfüllung/Ltr ,0 10,7 11,3 12,0 12,7 13,3 14,0 14,7 15,3 16,0 16,7 17,3 18,0 18,7 19,3 20,0 20,7 21,3 22,0 22,7 23,3 24,0 24,7 25,3 26,0 26, ,2 9,8 10,5 11,1 11,7 12,3 12,9 13,5 14,2 14,8 15,4 16,0 16,6 17,2 17,8 18,5 19,1 19,7 20,3 20,9 21,5 22,2 22,8 23,4 24,0 24, ,6 9,1 9,7 10,3 10,9 11,4 12,0 12,6 13,1 13,7 14,3 14,9 15,4 16,0 16,6 17,1 17,7 18,3 18,9 19,4 20,0 20,6 21,1 21,7 22,3 22, ,0 8,5 9,1 9,6 10,1 10,7 11,2 11,7 12,3 12,8 13,3 13,9 14,4 14,9 15,5 16,0 16,5 17,1 17,6 18,1 18,7 19,2 19,7 20,3 20,8 21, ,5 8,0 8,5 9,0 9,5 10,0 10,5 11,0 11,5 12,0 12,5 13,0 13,5 14,0 14,5 15,0 15,5 16,0 16,5 17,0 17,5 18,0 18,5 19,0 19,5 20, ,1 7,5 8,0 8,5 8,9 9,4 9,9 10,4 10,8 11,3 11,8 12,2 12,7 13,2 13,6 14,1 14,6 15,1 15,5 16,0 16,5 16,9 17,4 17,9 18,4 18, ,7 7,1 7,6 8,0 8,4 8,9 9,3 9,8 10,2 10,7 11,1 11,6 12,0 12,4 12,9 13,3 13,8 14,2 14,7 15,1 15,6 16,0 16,4 16,9 17,3 17, ,3 6,7 7,2 7,6 8,0 8,4 8,8 9,3 9,7 10,1 10,5 10,9 11,4 11,8 12,2 12,6 13,1 13,5 13,9 14,3 14,7 15,2 15,6 16,0 16,4 16, ,0 6,4 6,8 7,2 7,6 8,0 8,4 8,8 9,2 9,6 10,0 10,4 10,8 11,2 11,6 12,0 12,4 12,8 13,2 13,6 14,0 14,4 14,8 15,2 15,6 16, ,7 6,1 6,5 6,9 7,2 7,6 8,0 8,4 8,8 9,1 9,5 9,9 10,3 10,7 11,0 11,4 11,8 12,2 12,6 13,0 13,3 13,7 14,1 14,5 14,9 15, ,5 5,8 6,2 6,5 6,9 7,3 7,6 8,0 8,4 8,7 9,1 9,5 9,8 10,2 10,5 10,9 11,3 11,6 12,0 12,4 12,7 13,1 13,5 13,8 14,2 14, ,2 5,6 5,9 6,3 6,6 7,0 7,3 7,7 8,0 8,3 8,7 9,0 9,4 9,7 10,1 10,4 10,8 11,1 11,5 11,8 12,2 12,5 12,9 13,2 13,6 13, ,0 5,3 5,7 6,0 6,3 6,7 7,0 7,3 7,7 8,0 8,3 8,7 9,0 9,3 9,7 10,0 10,3 10,7 11,0 11,3 11,7 12,0 12,3 12,7 13,0 13, ,8 5,1 5,4 5,8 6,1 6,4 6,7 7,0 7,4 7,7 8,0 8,3 8,6 9,0 9,3 9,6 9,9 10,2 10,6 10,9 11,2 11,5 11,8 12,2 12,5 12, ,6 4,9 5,2 5,5 5,8 6,2 6,5 6,8 7,1 7,4 7,7 8,0 8,3 8,6 8,9 9,2 9,5 9,8 10,2 10,5 10,8 11,1 11,4 11,7 12,0 12, ,4 4,7 5,0 5,3 5,6 5,9 6,2 6,5 6,8 7,1 7,4 7,7 8,0 8,3 8,6 8,9 9,2 9,5 9,8 10,1 10,4 10,7 11,0 11,3 11,6 11, ,3 4,6 4,9 5,1 5,4 5,7 6,0 6,3 6,6 6,9 7,1 7,4 7,7 8,0 8,3 8,6 8,9 9,1 9,4 9,7 10,0 10,3 10,6 10,9 11,1 11, ,1 4,4 4,7 5,0 5,2 5,5 5,8 6,1 6,3 6,6 6,9 7,2 7,4 7,7 8,0 8,3 8,6 8,8 9,1 9,4 9,7 9,9 10,2 10,5 10,8 11, ,0 4,3 4,5 4,8 5,1 5,3 5,6 5,9 6,1 6,4 6,7 6,9 7,2 7,5 7,7 8,0 8,3 8,5 8,8 9,1 9,3 9,6 9,9 10,1 10,4 10, ,9 4,1 4,4 4,6 4,9 5,2 5,4 5,7 5,9 6,2 6,5 6,7 7,0 7,2 7,5 7,7 8,0 8,3 8,5 8,8 9,0 9,3 9,5 9,8 10,1 10, ,8 4,0 4,3 4,5 4,8 5,0 5,3 5,5 5,8 6,0 6,3 6,5 6,8 7,0 7,3 7,5 7,8 8,0 8,3 8,5 8,8 9,0 9,3 9,5 9,8 10, ,6 3,9 4,1 4,4 4,6 4,8 5,1 5,3 5,6 5,8 6,1 6,3 6,5 6,8 7,0 7,3 7,5 7,8 8,0 8,2 8,5 8,7 9,0 9,2 9,5 9, ,5 3,8 4,0 4,2 4,5 4,7 4,9 5,2 5,4 5,6 5,9 6,1 6,4 6,6 6,8 7,1 7,3 7,5 7,8 8,0 8,2 8,5 8,7 8,9 9,2 9, ,4 3,7 3,9 4,1 4,3 4,6 4,8 5,0 5,3 5,5 5,7 5,9 6,2 6,4 6,6 6,9 7,1 7,3 7,5 7,8 8,0 8,2 8,5 8,7 8,9 9, ,3 3,6 3,8 4,0 4,2 4,4 4,7 4,9 5,1 5,3 5,6 5,8 6,0 6,2 6,4 6,7 6,9 7,1 7,3 7,6 7,8 8,0 8,2 8,4 8,7 8, ,2 3,5 3,7 3,9 4,1 4,3 4,5 4,8 5,0 5,2 5,4 5,6 5,8 6,1 6,3 6,5 6,7 6,9 7,1 7,4 7,6 7,8 8,0 8,2 8,4 8, ,2 3,4 3,6 3,8 4,0 4,2 4,4 4,6 4,8 5,1 5,3 5,5 5,7 5,9 6,1 6,3 6,5 6,7 6,9 7,2 7,4 7,6 7,8 8,0 8,2 8, ,1 3,3 3,5 3,7 3,9 4,1 4,3 4,5 4,7 4,9 5,1 5,3 5,5 5,7 5,9 6,2 6,4 6,6 6,8 7,0 7,2 7,4 7,6 7,8 8,0 8, ,0 3,2 3,4 3,6 3,8 4,0 4,2 4,4 4,6 4,8 5,0 5,2 5,4 5,6 5,8 6,0 6,2 6,4 6,6 6,8 7,0 7,2 7,4 7,6 7,8 8,0 215

2 Anlagen Anlage: 2 Muster eines Fahrtenbuches 216

3 Anlagen Anlage 3: Bezeichnung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummern und Steuersätze in den EU-Staaten Quelle: BMF, Stand: Februar 200 Bezeichnung der Umsatzsteuer- Mitgliedsland 1 Identifikationsnummer Belgien Le numéro d identification á la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) oder belasting over de toegevoegde waarde (BTW) Abkürzung N TVA oder BTW-Nr. Bulgarien Dank dobaweha stoinost DDS = ДДC BG 9 oder 10 weitere Stellen Ländercode Normalsatz Steuersätze in % ermäßigte Null-- Sätze 2 satz 3 BE ; 12 ja Dänemark momsregistreringsnummer SE-Nr. DK ja 5 Deutschland Umsatzsteuer-Identifikationsnummer USt-IdNr. DE Estland KMKR number EE Finnland arvonlisâvero numero (AVL) oder mervärdesskatt (AL) Frankreich Le numéro d identification á la taxe sur la valeur ajoutée AVL-NRO oder FI ; 17 ja AL TVA No. FR 11 19,6 2,1; 5,5 --- Griechenland Arithmos Forologikou Mitroou FPA A.Ø.M. EL ; Irland value added tax identification number VAT NO IE ,4; 13,5 ja Italien Il numero di registrazione IVA IVA IT ; 10 ja Lettland Pievienotās vērtības nodokļa régistrācijas numurs PVN registracujas LV numurs Litauen Pridetines vertes mokescio moktojo koda PVM LT 9 oder ; Luxemburg Le numéro d identification á taxe sur la valeur ajoutée Malta numru ta l-identifikazzjoni tat taxxa fuq il-valur miújud TVA No. LU ; 6; VAT reg.no. MT ja Niederlande BTW-identificatienummer OB NL Österreich Umsatzsteuer-Identifikationsnummer UID-Nr. AT ,

4 Anlagen Polen numer identyfikacij podatkowej NIP PL ; 7 ja Portugal o número de identificação para efeitos do IVA PT ; imposto sobre o valor acresscentado Rumänien noch nicht bekannt noch nicht RO bekannt Schweden Registrerungsnummer för mervärdesskatt (Momsnummer) ML SE ; 12 ja Slowakei dan z pridanej hodnoty DPH SK Slowenien Davčna številka SI ,5 --- Spanien El úmero de identificación a efectos del Impuesto sobre el valor añadido IVA ES ; Tschechien Danove identifikacni cislo Cz 8, 9 oder Ungarn Közösségi adószám HU ; Vereinigtes value added tax identification number VAT GB 9 / 12 17,5 5 ja Königreich Zypern (griech. Teil) arithmos egrafis FPA CY ja 1 Ohne regionale Sondersätze; vgl. ergänzend Umsatzsteuer: Umsatzsteuern im In- und Ausland. 2 Insbesondere für bestimmte Warengruppen des lebensnotwendigen Bedarfs und für bestimmte Dienstleistungen im Sozial- und Kulturbereich. 3 Nullsatz = Steuerbefreiung mit Vorsteuerabzug; wird nur erwähnt, sofern er außer für Ausfuhrumsätze auch für bestimmte Inlandsumsätze gilt. 4 Stand: Oktober 2005, Quelle: Bundesministerium der Finanzen. 5 Für Zeitungen. 6 Stand: Oktober 2005, Quelle: Bundesministerium der Finanzen. 218

5 Anlagen Anlage 4: Erwerbs- und Lieferschwellen der EU-Mitgliedstaaten 214 in Landeswährung EU-Mitgliedstaat Erwerbsschwelle Lieferschwelle Belgien ,00 EUR ,00 EUR Bulgarien ,00 BGN ,00 BGN Dänemark ,00 DKK ,00 DKK Deutschland ,00 EUR ,00 EUR Estland ,00 EEK ,00 EEK Finnland ,00 EUR ,00 EUR Frankreich ,00 EUR ,00 EUR Griechenland ,00 EUR ,00 EUR Irland ,00 EUR ,00 EUR Italien 8.263,31 EUR ,67 EUR Lettland 7.000,00 LVL ,00 LVL Litauen ,00 LTL ,00 LTL Luxemburg ,00 EUR ,00 EUR Malta ,00 EUR ,00 EUR Niederlande ,00 EUR ,00 EUR Österreich ,00 EUR ,00 EUR Polen ,00 EUR ,00 EUR Portugal 8.978,36 EUR ,27 EUR Rumänien ,00 RON ,00 RON Schweden ,00 SEK ,00 SEK Slowakei ,00 SKK ,00 SKK Slowenien ,00 EUR ,00 EUR Spanien ,00 EUR ,00 EUR Tschechien ,00 EUR ,00 EUR Ungarn ,00 EUR ,00 EUR Vereinigtes Königreich ,00 GBP ,00 GBP Zypern 6.000,00 CYP ,00 CYP Vgl. Abschn. 42 j Abs. 2 und 3 UStR 2005 sowie BMF-Schreiben v , IV A 2 - S /06, BStBl I 2007, S Angaben zu den Abkürzungen der Währungen sind im Abkürzungsverzeichnis zusammen mit einem ungefähren Wechselkurs angegeben. 219

6 Anlagen Anlage 5: Erläuterung der EPK-Darstellungen Die Ereignisgesteuerte Prozesskette (EPK) ist ein Modell zur Darstellung von Geschäftsprozessen. Sie wurde 1992 von einer Arbeitsgruppe unter Leitung von Prof. August-Wilhelm Scheer an der Universität des Saarlandes in Saarbrücken im Rahmen eines Forschungsprojektes mit der SAP AG zur semiformalen Beschreibung von Geschäftsprozessen entwickelt. EPK stellen Arbeitsprozesse in einer semiformalen Modellierungssprache grafisch dar. Dadurch sollen betriebliche Vorgänge systematisiert und parallelisiert werden, um Zeit und Geld einsparen zu können. Dazu werden Objekte in gerichteten Graphen mit Verknüpfungslinien und -pfeilen in einer 1:1-Zuordnung verbunden (Ausnahme bei logischen Verknüpfungen). In einer solchen Verknüpfungskette wechseln die Objekte sich in ihrer Bedeutung zwischen Ereignis und Funktion ab. Jede Funktion kann zusätzlich mit einem Informationsobjekt (z.b. ausführende Person) verbunden werden, aus dem Informationen geladen oder in das Informationen gespeichert werden. Objekte: Ereignis Passives Objekt = Ereignisse sind Auslöser von Funktionen und deren Ergebnis. Sie repräsentieren den eingetretenen betriebswirtschaftlichen Zustand. Funktion Aktives Objekt = Funktionen transformieren Input- in Outputdaten Sie können von bestimmten Personen (siehe Personentyp) ausgeführt werden. Personentyp Personentyp ist eine Eigenschaft einer Funktion. Sie stellt die ausführende Person einer Funktion dar. Zeittyp Zeittyp ist eine Eigenschaft einer Funktion. Sie stellt die zeitliche Anwendung der Funktion dar. 220

7 Anlagen Verknüpfungen: Die beiden Grundobjekte Ereignis und Funktion werden über Verknüpfungen direkt oder über folgende Verknüpfungsoperatoren verbunden. Durch die Zuordnung von Ereignissen zu Funktionen, die wiederum ein oder mehrere Ereignisse erzeugen, entsteht ein zusammenhängender Ablauf. Ein Und-Connector (AND) stellt eine konjunktive Verknüpfung dar. Die Gesamtaussage ist wahr, wenn alle Aussagen gleichzeitig wahr sind. Ein Und/Oder-Connector (OR) stellt eine adjunktive Verknüpfung dar. Die Gesamtaussage ist wahr, wenn mindestens eine Aussage wahr ist. Also auch wenn alle wahr sind. Er entspricht dem logischen ODER. Ein Entweder/Oder-Connector (XOR) stellt eine disjunktive Verknüpfung dar. Die Gesamtaussage ist dann wahr, wenn eine wahr ist, aber nicht alle. Die Aussagen schließen sich gegenseitig aus. Abbildung 53: Verknüpfungen in einer EPK 221

8 Abbildungsverzeichnis Abbildung 1: Lebenszyklus eines Kraftfahrzeuges 5 Abbildung 2: Zuordnung beim Finanzierungsleasing 24 Abbildung 3: Ertragssteuerliche Einordnung von Kraftfahrzeugen 25 Abbildung 4: Bilanzielle Einordnung eines Pkw 28 Abbildung 5: Tankgutschein 38 Abbildung 6: Einordnung der Kosten der privaten Lebensführung 42 Abbildung 7: Zurechnung zum Bruttolistenpreis 46 Abbildung 8: Unentgeltliche Überlassung 56 Abbildung 9: Aufteilung der betriebliche Nutzung 57 Abbildung 10: Entgeltliche Überlassung 58 Abbildung 11: Überlassung Gesellschafter-Geschäftsführer 59 Abbildung 12: Entgeltliche Vermietung durch Gesellschafter 60 Abbildung 13: Muster eines Fahrtenbuches 67 Abbildung 14: Übersicht der Fahrtkosten 75 Abbildung 15: Einordnung der Betriebsausgaben 76 Abbildung 16: Nutzungsdauern lt. amtlicher AfA-Tabelle 78 Abbildung 17: Kfz-Steuer nach Emissionsgruppen 82 Abbildung 18: Tabelle der Höchststeuersätze bei der Kfz-Steuer 83 Abbildung 19: Kosten 1-Prozent-Methode und Kosten Fahrtenbuchmethode bei einer Jahreskilometerleistung von km 87 Abbildung 20: km-verteilung nach Privatanteil bei verschiedenen Jahreskilometerleistungen 88 Abbildung 21: betrieblicher Anteil der Gesamtkosten bei Fahrtenbuchführung mit einer Jahreskilometerleistung von km 89 Abbildung 22: privater Anteil der Gesamtkosten bei Fahrtenbuchführung mit einer Jahreskilometerleistung von km 90 Abbildung 23: Vergleich Fahrtenbuchmethode und 1-Prozent-Regelung bei einer Jahreskilometerleistung von km 91 Abbildung 24: Vergleich Fahrtenbuchmethode und 1-Prozent-Regelung bei einer Jahreskilometerleistung von km 92 Abbildung 25: Vergleich Fahrtenbuchmethode und 1-Prozent-Regelung bei einer Jahreskilometerleistung von km 93 Abbildung 26: Vergleich Fahrtenbuchmethode und 1-Prozent-Regelung bei einer Jahreskilometerleistung von km 94 Abbildung 27: Nutzung eines Fahrzeuges 103 Abbildung 28: Zuordnung zum Unternehmensbereich

9 Abbildungsverzeichnis Abbildung 29: Nutzungszusammenhang Betriebsvermögen und Unternehmensvermögen 106 Abbildung 30: Allphasen-Netto-Umsatzsteuer mit Vorsteuerabzug in Deutschland 108 Abbildung 31: Betrachtung des Herstellers 109 Abbildung 32: Allphasen-Netto-Umsatzsteuer mit Vorsteuerabzug in Deutschland 110 Abbildung 33: Allphasen-Netto-Umsatzsteuer mit Vorsteuerabzug in Deutschland 110 Abbildung 34: ordentliche Rechnung 120 Abbildung 35: Ausgangsumsätze 127 Abbildung 36: Aufteilung Vorsteuerbeträge 129 Abbildung 37: Checkliste Geltungszeitraum 15 Abs. 1b UStG a.f. 130 Abbildung 38: 15 Abs. 1b UStG in der Zeit von bis Abbildung 39: Länderbegriffe im Umsatzsteuergesetz 139 Abbildung 40: Ablaufdiagramm IG-Erwerb 149 Abbildung 41: Umsatzsteuersätze in der Europäischen Union (Stand ) 151 Abbildung 42: Nutzungsarten eines dem Unternehmen zugeordneter Pkw 153 Abbildung 43: Nutzungsarten eines dem nichtunternehmerischen Bereich zugeordneter Pkw 154 Abbildung 44: Entwicklung der Differenzen zwischen USt und ESt 164 Abbildung 45: Kleinbetragsrechnung 165 Abbildung 46: Aufteilung Vorsteuer 179 Abbildung 47: Umsatzsteuer-Mobil 181 Abbildung 48: Ausfuhr und IG-Lieferung 184 Abbildung 49: Ablaufdiagramm IG-Lieferung 194 Abbildung 50: Tausch und Tauschähnlicher Umsatz 195 Abbildung 51: Umsatzsteuerberichtigung Anwendung 44 UStDV 212 Abbildung 52: Ablaufdiagramm Prüfung 44 UStDV 213 Abbildung 53: Verknüpfungen in einer EP

10 Beispielsverzeichnis Beispiel 1: Anschaffungskosten 17 Beispiel 2: Barkauf 20 Beispiel 3: Anlagevermögen oder Umlaufvermögen 28 Beispiel 4: Kürzeste Straßenverbindung 30 Beispiel 5: Entfernungspauschale bei Fahrgemeinschaften 30 Beispiel 6: Mitfahrervergütung 30 Beispiel 7: Höchstbetragsbegrenzung 31 Beispiel 8: tatsächliche Aufwendungen 32 Beispiel 9: Arbeitgeberleistungen (voraussichtliche Regelung ab 2008) 33 Beispiel 10: Arbeitgeberleistungen Vergleich der Neuregelung und Altregelung 33 Beispiel 11: Arbeitgeberleistungen Vergleich der Neuregelung und Altregelung 34 Beispiel 12: Arbeitgeberleistungen Vergleich der Neuregelung und Altregelung 34 Beispiel 13: Arbeitgeberleistungen Vergleich der Neuregelung und Altregelung 34 Beispiel 14: Benutzung verschiedener Verkehrsmittel 35 Beispiel 15: Benutzung verschiedener Verkehrsmittel 35 Beispiel 16: Pauschalierung nach 40 Abs. 2 S. 2 EStG 36 Beispiel 17: Warengutschein 1 38 Beispiel 18: Warengutschein 2 38 Beispiel 19: Warengutschein 3 39 Beispiel 20: Warengutschein 4 39 Beispiel 21: Jahresticket 39 Beispiel 22: Familienheimfahrten bei doppelter Haushaltsführung 43 Beispiel 23: Bruttolistenpreis 47 Beispiel 24: 0,03-Prozent-Methode 50 Beispiel 25: Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte mit und ohne Fahrtenbuch 51 Beispiel 26: 0,03-Prozent-Methode und 0,002-Prozent Methode 51 Beispiel 27: Privatnutzung Unternehmer/-in ohne Fahrtenbuch 53 Beispiel 28: Pkw-Überlassung an Privatperson ohne Fahrtenbuch 53 Beispiel 29: Bruttolistenpreis und Entfernungspauschale 54 Beispiel 30: Bruttolistenpreis und Entfernungspauschale 54 Beispiel 31: Unentgeltliche Nutzungsüberlassung an Gesellschafter 57 Beispiel 32: Kostendeckelung 62 Beispiel 33: Private Kfz-Nutzung (eines Selbständig Tätigen) 63 Beispiel 34: Private Kfz-Nutzung (eines Arbeitnehmers oder GGF) 65 Beispiel 35: Fahrtenbuchmethode

11 Beispielsverzeichnis Beispiel 36: Fahrtenbuchmethode 68 Beispiel 37: Familienheimfahrten bei doppelter Haushaltsführung 70 Beispiel 38: Übernachtungskosten 72 Beispiel 39: Entfernungspauschale bei Einsatzwechseltätigkeit 73 Beispiel 40: Entfernungspauschale bei Fahrtätigkeit 74 Beispiel 41: Entfernungspauschale bei Fahrtätigkeit 74 Beispiel 42: Entfernungspauschale bei Fahrtätigkeit 74 Beispiel 43: Ermittlung der Abschreibung 78 Beispiel 44: Privatentnahme eines Kraftfahrzeuges 95 Beispiel 45: Geschäftsveräußerung 96 Beispiel 46: Geschäftsveräußerung 97 Beispiel 47: Verkehrsunfall mit Totalschaden 98 Beispiel 48: Diebstahl eines Kraftfahrzeuges 99 Beispiel 49: Verkauf eines Kraftfahrzeuges 100 Beispiel 50: Tausch eines Kraftfahrzeuges 101 Beispiel 51: Ausschließlich unternehmerisch genutztes Fahrzeug 103 Beispiel 52: Umsatzsteuerkumulation ohne Vorsteuer 107 Beispiel 53: Umsatzsteuersystem mit Vorsteuer 107 Beispiel 54: Mehrwertsteuersystem Betrachtung Hersteller 109 Beispiel 55: Mehrwertsteuersystem Betrachtung Händler 109 Beispiel 56: Vorsteuerabzug Endverbraucher 110 Beispiel 57: Berechnung Vorsteuerabzug 112 Beispiel 58: Berechnung Nettopreis 113 Beispiel 59: Vorsteuerabzug Differenzbesteuerung 116 Beispiel 60: ordentliche Rechnung 119 Beispiel 61: unberechtigter Steuerausweis 121 Beispiel 62: unrichtiger Steuerausweis 121 Beispiel 63: Pkw-Kauf vor Unternehmensgründung 123 Beispiel 64: Aufteilung der Vorsteuer in abziehbaren und nichtabziehbaren Teil 125 Beispiel 65: Vorsteuerabzug erst nach Erhalt der Rechnung 127 Beispiel 66: Ausgangsumsätze 128 Beispiel 67: privater Fahrzeuglieferer 129 Beispiel 68: Spätere Veräußerung oder Entnahme bei Anwendung des 15 Abs. 1b UStG 134 Beispiel 69: ersatzlose Streichung des 15 Abs. 1b UStG 135 Beispiel 70: Vorsteuerberichtigung 136 Beispiel 71: Vorsteuerberichtigung 137 Beispiel 72: Auswirkungen Vorsteuerabzugsbeschränkungen auf heute 137 Beispiel 73: Erwerbsbesteuerung

12 Beispielsverzeichnis Beispiel 74: Option zur Erwerbsbesteuerung 144 Beispiel 75: Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs 146 Beispiel 76: IG-Erwerb neuer Fahrzeuge durch Privatpersonen 147 Beispiel 77: EU-Importwagen 151 Beispiel 78: Umsatzsteuer auf Versicherung bei Leasing 156 Beispiel 79: Vorsteuerabzug eines angemieteten oder geleasten Fahrzeugs mit Fahrtenbuch 158 Beispiel 80: Verteilung der Anschaffungskosten auf den 15a-Zeitraum 161 Beispiel 81: Kleinbetragsrechnung 165 Beispiel 82: Verbuchung Privatanteil Pkw 167 Beispiel 83: Bruttolistenpreis bei Umsatzsteuererhöhung 168 Beispiel 84: Berechnung des privaten Nutzungsanteils nach der Schätzmethode 169 Beispiel 85: Überlassung gemischt genutzter Pkw an Arbeitnehmer (1-Prozent-Regelung) 173 Beispiel 86: Kfz-Überlassung bei doppelter Haushaltsführung 174 Beispiel 87: von einem Arbeitnehmer gemischt genutzter Pkw 175 Beispiel 88: Nutzungsänderung nach 15a UStG 177 Beispiel 89: Nutzungsänderung nach 15a UStG 180 Beispiel 90: Steuerbarkeit 181 Beispiel 91: GbR veräußert ohne Vorsteuer erworbenen Pkw 182 Beispiel 92: USt-Befreiung bei der Ausfuhrlieferung 185 Beispiel 93: USt-Befreiung für IG-Lieferungen 186 Beispiel 94: Vertrauensschutzregelung für IG-Lieferungen 191 Beispiel 95: Steuerfreiheit bei Lieferung eines neuen Fahrzeuges 192 Beispiel 96: innergemeinschaftliche Lieferung an Privatpersonen 192 Beispiel 97: Lieferung anderer Gegenstände an Privatpersonen aus dem übrigen Gemeinschaftsgebiet 193 Beispiel 98: Bemessungsgrundlage beim Tausch 195 Beispiel 99: Bemessungsgrundlage bei Austauschteilen 197 Beispiel 100: Inzahlungnahme eines Gebrauchtfahrzeuges 198 Beispiel 101: verdeckter Preisnachlass 200 Beispiel 102: Gebrauchtwagen-Wiederverkäufer 201 Beispiel 103: Differenzbesteuerung auch für neue Fahrzeuge möglich 203 Beispiel 104: Kreditinstitut als Wiederverkäufer 203 Beispiel 105: Inzahlungnahme von gebrauchten Fahrzeugen 205 Beispiel 106: Differenzbesteuerung nach der Gesamtdifferenz 207 Beispiel 107: Lieferung neuer Fahrzeuge 209 Beispiel 108: Spätere Veräußerung oder Entnahme bei Anwendung des 15 Abs. 1b UStG 210 Beispiel 109: Veräußerung innerhalb des 15a UStG Berichtigungszeitraums 210 Beispiel 110: Überlassung eines Pkw von Gesellschafter an Gesellschaft

13 Abkürzungsverzeichnis Hinweisverzeichnis Hinweis 1: Höchstbetrag von 4.500,00 30 Hinweis 2: Warengutschein 37 Hinweis 3: Job-Ticket 40 Hinweis 4: Job-Ticket 41 Hinweis 5: Gestellung Parkfläche 41 Hinweis 6: 0,03-Prozent-Regelung 48 Hinweis 7: Pendlerpauschale 49 Hinweis 8: Erhöhung Nutzungsvorteil durch Alkohol am Steuer 53 Hinweis 9: Kostendeckelung 62 Hinweis 10: Fahrtenbuch 67 Hinweis 11: 1-Prozent-Regelung 69 Hinweis 12: Übernachtungskosten 73 Hinweis 13: Sonderabschreibung 79 Hinweis 14: Versicherungen in der privaten Einkommensteuererklärung 85 Hinweis 15: Kurzberechnung Vorsteuer 112 Hinweis 16: Kurzberechnung Nettoentgelt 113 Hinweis 17: Kleinunternehmer Option zur Regelbesteuerung 115 Hinweis 18: Land- und Forstwirte Option zur Regelbesteuerung 115 Hinweis 19: Differenzbesteuerung - Option zur Regelbesteuerung 115 Hinweis 20: Erstattung nur vom Herkunftsstaat 117 Hinweis 21: Verlust der Originalrechnung 117 Hinweis 22: Eingangsrechnungen auf Voraussetzungen für Vorsteuer überprüfen 120 Hinweis 23: Verträge als Rechnungen 120 Hinweis 24: Vorsteuerklausel im Vertrag 121 Hinweis 25: Aufbewahrung von Belegen 122 Hinweis 26: Vorsteuerabzug bei Einlage 123 Hinweis 27: Vorsteuerabzug bei steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferungen 129 Hinweis 28: wirtschaftliche Zuordnung der Ausschlussumsätze 130 Hinweis 29: Fahrzeug vorher ins Privatvermögen entnehmen 134 Hinweis 30: Voller Vorsteuerabzug meist günstiger 135 Hinweis 31: Vorsteuerberichtigung nach Inanspruchnahme 15 Abs. 1b UStG 137 Hinweis 32: Erwerbsbesteuerung bei bestimmten Lieferern 146 Hinweis 33: kein Vorsteuerabzug aus Versicherungsteuer 156 Hinweis 34: Vorsteuerabzug bei bezogenen Teilleistungen 158 Hinweis 35: Verteilung der Anschaffungskosten

14 Abkürzungsverzeichnis Hinweisverzeichnis Hinweis 36: Schätzung bei Kostendeckelung 169 Hinweis 37: Steuerpflicht setzt Steuerbarkeit voraus 181 Hinweis 38: Vorsteuerabzug bei steuerfreien Ausfuhrlieferungen 185 Hinweis 39: Belegnachweis kann nachgeholt werden 190 Hinweis 40: Dokumentationspflichten für IG-Lieferungen 190 Hinweis 41: Bestätigung der USt-Id.-Nr. 191 Hinweis 42: Steuerfreiheit bei Lieferung eines neues Fahrzeuges 191 Hinweis 43: Abhollieferungen in Deutschland grundsätzlich steuerpflichtig 194 Hinweis 44: keine Berichtigung des Vorsteuerabzugs nach 15a UStG bei Anschaffung im Privatvermögen

15 Stichwortverzeichnis A Abschreibung 1 3, 66, 168; Absonderungsrecht 1 10 AfA 1 3, 66, 168 Änderung der Verhältnisse Anlagevermögen 1 28 Anschaffung 1 1; 2 3 Anschaffungskosten 1 1, 2, 3, 4 Anschaffungsnebenkosten 1 1 Anschaffungsvorgänge 1 5, 7 Anscheinsbeweis Arbeitgeberleistungen 1 39, 40, 41 Arbeitnehmer 1 38 Aufhebung Ausschluss 2 89 Aufteilung der Vorsteuer 2 76, 93 Ausfuhrlieferung , 299 Ausgaben Ausland 2 118, 120 Ausschluss Vorsteuerabzug Austauschteile 2 263, 266 Auswärtstätigkeit 1 156, 157 B Barkauf 1 8 Behinderte 1 38 Belege und Aufbewahrung 2 66 Belegnachweis Bemessungsgrundlage 1 3, 79, 103, 128; 2 17, 125, 146, 153, , , 185, 186, 189, 192, 199, 221, 231, , 266, 277, 286, 287, Benzingutscheine 1 46, 47, 48 Beschränkung Vorsteuerabzug Besitz 1 5 betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer 1 3, 5 Betriebskosten Betriebsvermögen gewillkürtes 1 22, 23, 24, 25, 27, 121 Betriebsvermögen notwendiges 1 22, 23, 24, 25, 26 Betriebsvermögen 2 15, 16 Beweisanzeichen 2 10 Bonus 1 2 Buchnachweis Bundeszentralamt für Steuern D Darlehen 1 11 Deutschland Diebstahl Dienstreise 1 157,, 158, 160, 161 Differenzbesteuerung , doppelte Haushaltsführung ; Drittlandsgebiet 2 118, 123, 217 Durchschnittswert E EG-Binnenmarkt Prozent-Methode 1 80, 96, 97, 98, 99, , 180; 2 181, 190, einfache Entfernung 1 32 Einlage 2 70 Einnahmen-Überschussrechnung 1 23, 24 Einsatzwechseltätigkeit 1 159, 160, 161 Entgeltlich Entnahme 1 182, 182; Erklärungspflichten Erwerbsbesteuerung EU-Importwagen F Fahrgemeinschaften 1 33 Fahrtätigkeit 1 158, 160, 161, 162 Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte 1 30, 31, 32, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87, 88, 89, 90 Fahrtenbuchmethode 1 91, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99, 100, , 181; 2 185, 190, Fahrzeugüberlassung Familienheimfahrten , Finanzkauf 1 9 Firmenfahrzeug 1 66, 67, 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 163, 164 fixe Kosten Funktionszusammenhang 1 77 G GbR Gefahrenübergang 1 21 Gemeinnützige Körperschaften

16 Stichwortverzeichnis Gemeinschaftsgebiet 2 118, , 217 Gemischte Leistungen 2 75 Gemischte Nutzung , 84, 197, Gesamthandsvermögen 1 111, 122 Geschäftsveräußerung Gewinneinkünfte 1 22 Grundmietzeit 1 15 Gutschriften 2 72 H Höchstbetragsbegrenzung 1 35 I IG-Erwerb Indiz 2 10, 15 Inland 2 118, 119 Innenumsatz 2 68 Innergemeinschaftliche Lieferung 2 90, 217, , Innergemeinschaftlicher Erwerb Insolvenz 1 10 Inzahlungnahme J Jahresfahrkarte 1 51 Jahresticket 1 49, 50 Job-Ticket 1 44, 45, 51, 52, 53, 54 Juristische Personen K Kauf 1 7 Kaufoption 1 17 Kfz-Steuer ; Kfz-Versicherung 1 176; Kleinbetragsrechnung Kleinunternehmer Kostendeckelung 1 125, 126, 127, 128, 130 Kostenschätzung 2 192, 199 Kraftstoffkosten kürzeste Entfernung 1 31, 32, 42 L Land- und Forstwirte Leasing Vollamortisationsleasing 1 13 Teilamortisationsleasing 1 14 Finanzierungsleasing 1 15, 16, 17 Grundmietzeit 1 15 Leasing-Erlass 1 17 Leasing Operating-Leasing 1 19 Leasing 1 12, 19, 123; 2 84, , 170 Leistungsempfänger Liquidität 1 12 Listenpreis 1 4, 74 M Mehrwertsteuer Mehrwertsteuerrichtlinie Miete 1 21; 2 84, 170 Mietkauf 1 20 Mietverlängerungsoption 1 17 Mitfahrervergütung 1 34 Monatsfahrkarte 1 51 Moped 1 31 Motorrad 1 31 Motorroller 1 31 N Neues Fahrzeug Nichtunternehmerisch 2 14, 156 Nutzungsänderung Nutzungsarten Nutzungsüberlassung 1 21 Nutzungszusammenhang 2 16 O Öffentliche Verkehrsmittel 1 42, 43 P Paradigmenwechsel 8 6, 12 Pacht 1 21 Parkraumgestellung 1 55 Passiver Rechnungsab grenzungsposten Pauschalierung 1 43, 44, 45 Personengesellschaft Preisnachlass 1 2 Privatanteil private Lebensführung 1 59 Nutzung 1 29 Privatentnahme 1 181, 182 Privater Fahrzeuglieferer 2 92, 232 Privatfahrten 1 56, 57, 58, 59, Privatfahrzeug 1 29, 156 Privatvermögen gewillkürtes 1 22, 23, 24, 25 notwendiges 1 22, 23, 24, 25 R Rabatt 1 2 Rechnungen , 86 rechtlicher Eigentümer 1 5 Reisekosten

17 Stichwortverzeichnis Reiseleistungen 2 37 Reparaturkosten Restwert 1 14 Richtiger Steuerausweis 2 64 S Schätzmethode Schuldzinsen EG-Richtlinie Seeling-Urteil 2 13, 172 Sicherungsübereignung 1 9, 10, 11 Skonto 1 2 Sonderausstattung 1 77, 78, 79 Spezial-Leasing 1 17 Steuerbar Steuerfreiheit Strohmann 2 67 T tatsächliche Aufwendungen 1 37 Tausch 1 192; Tauschähnlicher Umsatz Teilleistung Totalschaden Treibstoffkosten U Übernachtungskosten 1 158; Umlaufvermögen 1 28 Umsatzsteuer 2 1 Umsatzsteuerberichtigung Umsatzsteuererhöhung Umsatzsteueridentifikationsnummer Umsatzsteuersystem Umweg 1 33, 34 Unberechtigter Steuerausweis 2 63 Unentgeltlich Unfallkosten Unternehmensbereich 2 4-7, 69, Unternehmensgründung 2 71 Unternehmensvermögen 2 15, 16 Unternehmer 2 31 Unternehmerische Nutzung Unternehmerischer Bereich V variable Kosten Veranlagungszeitraum 2 2 Veräußerung 1 191; 2 208, 302 Verdeckter Preisnachlass Vergleich Verkauf Verkehrsmittel 1 42 Verkehrsunfall Vermögensgegenstand 1 1, 5 Verpflegungskosten Versicherungsteuer Verteilung der Anschaffungskosten Vertrauensschutzregelung Vorsteuerabzug 2 17, 24-38, 77-92, Vorsteuerberichtung W Warengutscheine 1 46, 47, 48 Wartungskosten wirtschaftlicher Eigentümer 1 5, 11 Wohnwagen 2 83 Z 10 Prozent 1 22, 23, 27, 107, 110, 121; 2 4, 7, 8, 9, 14, 15, 24, 81, 83, 99, 103, 109 Zuordnung Zuordnungsentscheidung