M A N D A N T E N I N F O R M A T I O N
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- Gregor Buchholz
- vor 8 Jahren
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1 M A N D A N T E N I N F O R M A T I O N Merkblatt zu Abschlags- und Schlussrechnungen 1. Grundsatz In Abschlagsrechnungen wird entsprechend des Fortschrittes der Arbeiten bereits ein Teil der insgesamt zu erbringenden Leistung berechnet. In der Schlussrechnung wird dann die gesamte Leistung berechnet, d. h. einschließlich der bis dahin schon berechneten Teilleistungen. Gleichzeitig sind die bis dahin bereits berechneten Teile der Leistung vom Rechnungsbetrag abzusetzen. Dies gilt unabhängig davon, ob die Abschlagsrechnungen bereits bezahlt wurden oder nicht. Von der Rechnungslegung ist die Überwachung des Zahlungseinganges zu trennen. Der offene Gesamtbetrag ist separat zu berechnen. Die beschriebene Vorgehensweise gilt analog für Anzahlungsrechnungen. Diese werden bereits vor Ausführung der Leistungen gestellt. Über die gesamte Leistung wird ebenfalls mit einer Schlussrechnung abgerechnet. 2. Rechnungen ohne USt Rechnungen ohne USt werden v. a. von Bauunternehmen gestellt. Erbringt ein solches Unternehmen Bauleistungen an ein anderes Bauunternehmen, so geht die Steuerschuldnerschaft nach 13 b UStG auf den Leistungsempfänger über. Auf diese Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers ist auf der Rechnung hinzuweisen. Hinweis: Wenn Sie weitere Informationen zum Übergang der Steuerschuldnerschaft auf den Leistungsempfänger wünschen, wenden Sie sich bitte an die WNP. Alle Abschlagsrechnungen und die Schlussrechnung sind ohne Umsatzsteuer zu stellen. Von dem Rechnungsbetrag der Schlussrechnung sind die Abschlagsrechnungen einzeln oder in einer Summe abzuziehen: Seite 1 von 6
2 Beispiel Abschlagsrechnung 1 Rechnungsnummer: 1 Rechnungsdatum: Leistungszeitraum: Abschlagsrechnung Bausumme gesamt Netto ,00 1. Abschlag Netto ,00 Gesamtsumme , ,00 Rechnungsbetrag ,00 abzgl. Sicherheitseinbehalt 10% ,00 Zahlbetrag ,00 Hinweis Steuerschuldnerschaft nach 13b UStG Abschlagsrechnung 2 Rechnungsnummer: 2 Rechnungsdatum: Leistungszeitraum: Abschlagsrechnung Bausumme gesamt Netto ,00 1. Abschlag Netto ,00 2. Abschlag Netto ,00 Gesamtsumme , ,00 Abzüglich Abschlagsrechnung 1. AR Nr. 1 vom , ,00 Rechnungsbetrag ,00 abzgl. Sicherheitseinbehalt 10% ,00 Zahlbetrag 9.000,00 Hinweis Steuerschuldnerschaft nach 13b UStG Abrechnung 1. Abschlagsrechnung ,00 Abzgl. Skonto 555,00 Zahlbetrag ,00 Bezahlt ,00 Restzahlung offen 745,00 745,00 Gesamtzahlung offen 9.745,00 Seite 2 von 6
3 Schlussrechnung Rechnungsnummer: 3 Rechnungsdatum: Leistungszeitraum: Schlussrechnung Bausumme gesamt Netto ,00 Nachtrag 120,00 Gesamtsumme , ,00 Abzüglich Abschlagsrechnung 1. AR Nr. 1 vom , ,00 2. AR Nr. 2 vom , ,00 Verbleiben 5.620, ,00 Abzüge nach VOB Baureinigung 0,3 % -112, ,86 Rechnungsbetrag 5.507,14 abzgl. Gewährleistungseinbehalt 5 % ,00 zzgl. Sicherheitseinbehalt auf Abschlagsrechnungen 10 % 3.200,00 Zahlbetrag 6.826,14 Hinweis Steuerschuldnerschaft nach 13b UStG Abrechnung Zahlbetrag 1. Abschlagsrechnung ,00 Abzgl. Skonto 555,00 Zahlbetrag ,00 Bezahlt ,00 Restzahlung offen 745,00 745,00 2. Abschlagsrechnung 9.000,00 Abzgl. Skonto 270,00 Zahlbetrag 8.730,00 Bezahlt 8.730,00 Restzahlung offen 0,00 0,00 Gesamtzahlung offen 7.571,14 Seite 3 von 6
4 3. Rechnungen mit USt Werden Rechnungen mit USt gestellt, ist der korrekte Ausweis der Umsatzsteuer wichtig. Werden über ein und dieselbe Leistung mehrere Rechnungen erstellt (z. B. Abschlags- und Schlussrechnung), in denen die Umsatzsteuer jeweils offen ausgewiesen ist, schuldet der Unternehmer den gesamten ausgewiesenen Umsatzsteuerbetrag aus allen Rechnungen. Auch wenn die Rechnungen später z. B. nach einer Betriebsprüfung korrigiert werden, kann ein erheblicher Zinsschaden verbleiben, weil die Korrektur nicht rückwirkend möglich ist. Zur Vermeidung der o. g. Nachteile ist auf eine korrekte Rechnungslegung zu achten, wobei zwei grundsätzliche Alternativen für die Gestaltung der Schlussrechnung zulässig sind: 1. Es wird eine Gesamtabrechnung unter Ausweis der (gesamten) USt erteilt und die in den Abschlagsrechnungen ausgewiesene USt abgesetzt. Hinweis: Bei mehreren Abschlagsrechnungen ist die Absetzung der einzelnen Teilabrechnungen oder des Gesamtbetrages einschließlich der darauf entfallenden Steuerbeträge zulässig. 2. Die Rechnungen werden so gestaltet, dass nur die einzelnen Teilabrechnungen oder (alternativ) die Gesamtrechnung zum Vorsteuerabzug berechtigt. Beispiel für die Alternative 1 Abschlagsrechnung 1 Rechnungsnummer: 1 Rechnungsdatum: Leistungszeitraum: Abschlagsrechnung 1. Abschlag Netto ,00 Gesamtsumme Abschlag , , ,00 Rechnungsbetrag ,00 abzgl. Sicherheitseinbehalt 10% ,00 Zahlbetrag ,00 Seite 4 von 6
5 Abschlagsrechnung 2 Rechnungsnummer: 2 Rechnungsdatum: Leistungszeitraum: Abschlagsrechnung 2. Abschlag Netto ,00 Gesamtsumme Abschlag , , ,00 Rechnungsbetrag ,00 abzgl. Sicherheitseinbehalt 10% ,00 Zahlbetrag ,00 Abrechnung 1. Abschlagsrechnung ,00 Abzgl. Skonto -600,00 Zahlbetrag ,00 Bezahlt ,00 Restzahlung offen 2.962, ,00 Gesamtzahlung offen ,00 Seite 5 von 6
6 Schlussrechnung Rechnungsnummer: 3 Rechnungsdatum: Leistungszeitraum: Schlussrechnung Summe Schlussrechnung ,00 Gesamtsumme , , ,00 Abzüglich Abschlagsrechnung 1. AR Nr. 1 vom , , ,00 2. AR Nr. 2 vom , , ,00 Rechnungsbetrag 6.545,00 abzgl. Gewährleistungseinbehalt 5 % ,25 zzgl. Sicherheitseinbehalt auf Abschlagsrechnungen 10 % 3.808,00 Zahlbetrag 8.121,75 Abrechnung Zahlbetrag 1. Abschlagsrechnung ,00 Abzgl. Skonto -600,00 Zahlbetrag ,00 Bezahlt ,00 Restzahlung offen 2.962, ,00 2. Abschlagsrechnung ,00 Abzgl. Skonto -321,30 Zahlbetrag ,70 Bezahlt ,70 Restzahlung offen 0,00 0,00 Gesamtzahlung offen ,75 Hinweis: Nach dem UStG muss eine Rechnung eine Reihe von Angaben enthalten, auf die hier nicht eingegangen wird. Auf Wunsch erhalten Sie zu diesem Thema ein gesondertes Merkblatt von uns. Stand: Seite 6 von 6
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