Steuer-Seminar Praxisfälle 2. Einkommensteuer. 65 praktische Fälle des Einkommensteuerrechts. Bearbeitet von Karl H Günther

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1 Steuer-Seminar Praxisfälle 2 Einkommensteuer 65 praktische Fälle des Einkommensteuerrechts Bearbeitet von Karl H Günther überarbeitet Taschenbuch. 262 S. Paperback ISBN Format (B x L): 14,7 x 20,9 cm Gewicht: 336 g schnell und portofrei erhältlich bei Die Online-Fachbuchhandlung beck-shop.de ist spezialisiert auf Fachbücher, insbesondere Recht, Steuern und Wirtschaft. Im Sortiment finden Sie alle Medien (Bücher, Zeitschriften, CDs, ebooks, etc.) aller Verlage. Ergänzt wird das Programm durch Services wie Neuerscheinungsdienst oder Zusammenstellungen von Büchern zu Sonderpreisen. Der Shop führt mehr als 8 Millionen Produkte.

2 G nther Einkommensteuer

3 Steuer-Seminar Einkommensteuer 65 praktische F lle von Dipl.-Finanzwirt Karl-Heinz G nther, Regierungsrat 14. Auflage 2004 ERICH FLEISCHER VERLAG ACHIM

4 Bibliografische Information Der Deutschen Bibliothek Die Deutsche Bibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet ber abrufbar. ISBN F 2004 Erich Fleischer Verlag, Achim bei Bremen. Ohne Genehmigung des Verlages ist es nicht gestattet, das Buch oder Teile daraus nachzudrucken oder auf fotomechanischem Wege zu vervielf ltigen, auch nicht f r Unterrichtszwecke. Auswertung durch Datenbanken oder hnliche Einrichtungen nur mit Genehmigung des Verlages. Gesamtherstellung: Druck-Service W mme GmbH, Rotenburg

5 Vorwort zur 14. Auflage Die monatlich im ERICH FLEISCHER VERLAG erscheinende Fachzeitschrift STEUER-SEMINAR enth lt praktische F lle aus den verschiedensten Steuerrechtsgebieten mit unterschiedlichen Schwierigkeitsgraden. In Erg nzung dieses Angebots werden in einer besonderen Buchreihe des Steuer-Seminars systematische Fallsammlungen aus einzelnen Rechtsgebieten ver ffentlicht. Das Einkommensteuerrecht wird immer un bersichtlicher und damit auch komplizierter. Deshalb hat besonders der angehende Steuerfachmann oft Schwierigkeiten, die immer st rker anschwellende Stofff lle in den Griff zu bekommen. Aber auch der erfahrene Praktiker muss wegen der durch Gesetzgebung und Rechtsprechung sich st ndig ndernden Rechtslage in immer k rzeren Zeitabst nden umdenken. Es kommt hinzu, dass bei der Vielzahl der t glich zu treffenden Einzelentscheidungen sehr leicht der Blick f r das Grunds tzliche, den Grundfall, verloren geht. Die Praxisf lle Einkommensteuer sollen vor allem dem Lernenden die M glichkeit geben, anhand von bungsf llen, die f r die Ausbildung typisch sind, das im theoretischen Unterricht erworbene Grundlagenwissen zu berpr fen und zu festigen. Es hat sich auch gezeigt, dass insbesondere das f r die Einkommensteuer-Veranlagung typische Ineinandergreifen der verschiedensten Regelungen mithilfe von entsprechenden F llen am besten aufgezeigt werden kann. Die h ufig bewusst etwas ausf hrlicher gestalteten Begr ndungen sollen dar ber hinaus dem Leser auch Darstellungs- und Formulierungshilfen f r bungsaufgaben und Klausuren geben. Die F lle basieren grunds tzlich auf dem bei der Einkommensteuerveranlagung 2004 geltenden Rechtsstand unter Ber cksichtigung der neuesten BFH-Rechtsprechung sowie der einschl gigen Verwaltungsanweisungen. Eingearbeitet wurden das Steuer nderungsgesetz 2003 (BStBl 2003 I S. 710), das Protokollerkl rungsgesetz (BStBl 2004 I S. 14), das Gesetz zur nderung des Gewerbesteuergesetzes und anderer Gesetze (BStBl 2004 I S. 20) sowie das Haushaltsbegleitgesetz 2004 (BStBl 2004 I S. 120). Die sich aufgrund des Alterseink nftegesetzes ergebenden Rechts nderungen beim Abzug von Vorsorgeaufwendungen ab 2005 wurden in einem gesonderten Fall dargestellt. bach-palenberg, im Juni 2004 Karl-Heinz G nther

6 Rechtsgrundlagen: EStG 2004 EStDV 2000 EStR 2003 i. d. F. der Bekanntmachung vom (BGBl I S. 4212, ber I S. 179), zuletzt ge ndert durch das Haushaltsbegleitgesetz 2004 vom (BGBl I S. 3076, ber I S. 69) und das Alterseink nftegesetz. i. d. F. der Bekanntmachung vom (BGBl I S. 718), zuletzt ge ndert durch Geschmacksmusterreformgesetz vom (BGBl I S. 390). i. d. F. der Bekanntmachung vom (BStBl I Sondernummer 2/2003).

7 Inhalts bersicht Fall 1 Unbeschr nkte Steuerpflicht EStG 1 Abs. 1; AO 8, 9 2 Sachliche Steuerpflicht Ermittlung des zu versteuernden Einkommens Ermittlungsschema EStG 2; EStR R 3 3 Ermittlungszeitraum Wirtschaftsjahr EStG 4 a 4 Veranlagung von Ehegatten EStG 26 5 Veranlagung von Ehegatten Ehescheidung EStG 26 6 Veranlagung von Ehegatten Vergleich Zusammenveranlagung / getrennte Veranlagung / besondere Veranlagung EStG 26, 26 a, 26 b, 26 c Seite 7 Getrennte Veranlagung als vorteilhaftere Veranlagungsform EStG 26, 26 a, Grundtarif Splittingtarif EStG 32 a 9 Freibetr ge f r Kinder und Kindergeld EStG 31, 32, 62 ff.; EigZulG 9 Abs Kinder aus einer geschiedenen Ehe Freibetr ge f r Kinder Entlastungsbetrag f r Alleinerziehende Besondere Ausbildungskosten Kinderbetreuungskosten Realsplitting EStG 10, 24 b, 32, 33, 33 a, 33 c 11 Vereinnahmung Verausgabung EStG Eink nfte aus Gewerbebetrieb EStG 4 Abs. 5, 12, H usliches Arbeitszimmer EStG 4, 7, 9, 15, 18, H usliches Arbeitszimmer bei Ehegatten EStG 4, 7, Steuererm ßigung bei gewerblichen Eink nften EStG 2, 15, 16, 32 a, 34, Ver ußerung eines Gewerbebetriebs EStG 16,

8 Fall 17 Betriebliche Ver ußerungsleibrente steuerliche Behandlung beim Berechtigten und Verpflichteten EStG 6, 15, 16, 22, 24, Unentgeltliche Betriebs bertragung Betriebsaufgabe? EStG 6, 16, Betriebsverpachtung Betriebsaufgabe EStG 15, 16, 21, Betriebsver ußerung Betriebsaufgabe Betriebsverpachtung Betriebsaufspaltung EStG 15, 16; EStR R 137 Abs. 8; EStH 2003 H 137 Abs. 4 bis 8 21 Erbauseinandersetzung ber einen Gewerbebetrieb und Wirtschaftsg ter des Privatverm gens ohne Abfindungsleistungen Sachverm chtnis.... EStG 6, 7, 15, 16, 21; EStDV 11 d 22 Erbfall und Erbauseinandersetzung ber einen Gewerbebetrieb mit Abfindungsleistungen Sachverm chtnis EStG 6, 15, 16 Seite 23 bertragung von GmbH-Anteilen EStG 3 Nr. 40, 3 c, 17, Ver ußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft EStG 3 Nr. 40, 3 c, 17, Eink nfte aus selbstst ndiger Arbeit Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG EStG 4, 12, Ver ußerung einer freiberuflichen Praxis gegen Ver ußerungsleibrente bei Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG einkommensteuerliche Folgen beim Ver ußerer und beim Erwerber EStG 4 Abs. 3, 16, 18, 22, Eink nfte aus nichtselbstst ndiger Arbeit Versorgungsbez ge Altersentlastungsbetrag Vorsorgepauschale (gek rzt) EStG 10 c, 19, 20, 24 a, 32 a 28 Eink nfte aus Kapitalverm gen Dividenden, Gewinnanteile, Verluste aus typischer stiller Beteiligung Ausgleichsbeschr nkung nach 15 a EStG EStG 3 Nr. 40, 3 c, 9, 15 a, 20, 43, 43 a 29 Eink nfte aus Kapitalverm gen Ertr ge aus stiller Beteiligung Kaufpreisraten Zinsen EStG 11, Eink nfte aus Vermietung und Verpachtung Verbilligte berlassung einer Wohnung EStG 7, 9,

9 Fall 31 Eink nfte aus Vermietung und Verpachtung Mehrfamilienhaus Mietvorauszahlungen Damnum Tilgungsstreckungsdarlehen anschaffungsnahe Herstellungskosten EStG 6 Abs. 1 Nr. 1 a, 7 Abs. 4, 9, 11, Eink nfte aus Vermietung und Verpachtung AfA und anschaffungsnahe Herstellungskosten bei teilentgeltlichem Erwerb Eigenheimzulage.... EStG 6, 7, 9, 21; EigZulG 2, 4, 8, 9 33 Anschaffungskosten Herstellungskosten Erhaltungsaufwendungen bei Privatimmobilien EStG 7, 9, Eink nfte aus Vermietung und Verpachtung Vorbehalts- und Zuwendungsnießbrauch EStG 7, 9, Grundst cks bertragung gegen Entgelt unter Wohnrechtsvorbehalt..... EStG 7, 9, Neubau eines Geb udes H he der AfA EStG 7 Abs. 4, 7 Abs Erbauseinandersetzung ber Wirtschaftsg ter des Privatverm gens ohne Abfindungsleistungen EStG 7, 20, 21; EStDV 11 d; EigZulG 38 Erbauseinandersetzung ber Wirtschaftsg ter des Privatverm gens mit Abfindungsleistungen EStG 7, 20, 21; EStDV 11 d; EigZulG 39 bertragung eines Grundst cks gegen Versorgungsleistungen EStG 9, 10, 12, 21, 22,; BewG 14; EigZulG 40 Sonstige Eink nfte private Ver ußerungsleibrente steuerliche Behandlung beim Berechtigten und Verpflichteten EStG 9, 10 Abs. 1 Nr. 1 a, 12 Nr. 2, 22 Nr. 1; EigZulG 41 Private Ver ußerungszeitrente Kaufpreisraten steuerliche Behandlung beim Berechtigten und Verpflichteten EStG 9, 20; BewG 12; EigZulG 42 Unterhaltszahlungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten sog. Realsplitting EStG 10, 22 Nr. 1 a, 33, 33 a 43 Gewinnbesteuerung bei Ver ußerung von Privatgrundst cken EStG 7, 9, 11, 23, Private Ver ußerungsgesch fte Ermittlung des Ver ußerungsgewinns. EStG 7, 9, 11, 21, Altersentlastungsbetrag EStG 24 a Seite

10 Fall 46 Sonderausgaben-Pauschbetrag, Vorsorgepauschale EStG 10, 10 c 47 Sonderausgaben EStG Sonderausgaben-H chstbetragsberechnung bungsf lle EStG 10 Abs Sonderausgaben-Pauschbetrag, Vorsorgepauschale bungsf lle EStG 10 c 50 Abzug von Vorsorgeaufwendungen ab EStG 10, 10 c 51 Sonderausgaben bei getrennter Veranlagung EStG 10, 10 c, 26 a Abs Spenden EStG 10 b, 34 g 53 Stiftungsspenden EStG 10 b 54 Verlustabzug EStG 2, 10 d 55 Außergew hnliche Belastung Krankheitskosten EStG Außergew hnliche Belastung Unterst tzung des Bruders EStG 33, 33 a Abs Außergew hnliche Belastung typisierte F lle EStG 33 a Abs. 1 und 4 58 Außergew hnliche Belastung Unterst tzung nur w hrend eines Teils des Veranlagungszeitraums EStG 33 a Abs. 1 und 4 59 Freibetrag zur Abgeltung von Sonderbedarf wegen Berufsausbildung... EStG 33 a Abs Eigenheimzulage unentgeltliche Nutzungs berlassung EigZulG; EStG 33 a Abs Eigenheimzulage Objektverbrauch R umlicher Zusammenhang..... EigZulG 62 Einkunftsgrenze und Objektverbrauch EigZulG 5, 6, 9 63 bungsaufgabe Zusammenveranlagung Finanzanw rter-pr fung, Schwierigkeitsgrad: leicht Seite

11 Fall 64 bungsaufgabe Einzelveranlagung Finanzanw rter-pr fung, Schwierigkeitsgrad: mittel 65 Wechsel der Steuerpflicht Inl ndische Eink nfte Doppelbesteuerungsabkommen Progressionsvorbehalt Anrechnung ausl ndischer Steuern EStG 1, 2, 4 a, 32 b, 34 c, 49, 50; DBA-NL Abk rzungen Schl ssel Stichwortverzeichnis Seite