Vorwort... V Abkürzungs- und Literaturverzeichnis... XIX

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2 VII Inhaltsverzeichnis Vorwort..... V Abkürzungs- und Literaturverzeichnis XIX Teil A Einführung 1 Allgemeines Die Stellung der Einkommensteuer im Steuersystem Einkommensteuer als Personensteuer Erhebungsformen der Einkommensteuer Lohnsteuer Kapitalertragsteuer Abgrenzung der Einkommensteuer zu anderen Steuern vom Einkommen Einkommensteuer als direkte Steuer Einkommensteuer als Besitzsteuer Einkommensteuer als veranlagte Steuer Einkommensteuer als Gemeinschaftsteuer Tarif der Einkommensteuer Prinzip des Tarifs Grenzsteuersatz des Tarifs Sonderfälle des Tarifs Progressionsvorbehalt und Einkommensteuer Gewerbesteuer und Einkommensteuer Rechtsgrundlagen und Verwaltungsanweisungen für die Einkommensteuer Wirtschaftliche und politische Bedeutung der Einkommensteuer Übungsaufgaben zur Einführung Teil B Die persönliche Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz 1 Steuersubjekt des Einkommensteuergesetzes Unbeschränkte Steuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz Inland Wohnsitz Wohnung Innehaben Umstände, die auf ein Beibehalten und Nutzen der Wohnung schließen lassen Gewöhnlicher Aufenthalt Beginn und Ende der unbeschränkten Einkommensteuerpflicht Abgrenzung der beschränkten Steuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz Übungsaufgabe zur persönlichen Einkommensteuerpflicht Berechnungsschema des zu versteuernden Einkommens für das Jahr Teil C Die sachliche Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz 1 Begriff des Einkommens ( 2 Abs. 4 EStG) Die einzelnen Einkunftsarten, die Einkünfte und ihre Grundlagen Summe der Einkünfte und Gesamtbetrag der Einkünfte Verlustausgleich... 23

3 VIII Inhaltsverzeichnis Ausschluss vom Verlustausgleich Gesamtbetrag der Einkünfte Zu versteuerndes Einkommen Berechnung des zu versteuernden Einkommens Bedeutung der einzelnen Besteuerungsmerkmale Schema der Reihenfolge der Besteuerungsmerkmale Veranlagung der Einkommensteuer Begriff der Veranlagung Einzelveranlagung Ehegattenveranlagung bei der Einkommensteuer Allgemeines Getrennte und Zusammenveranlagung der Ehegatten ( 26 a und 26 b EStG) Besondere Veranlagung für den Veranlagungszeitraum der Eheschließung ( 26 c EStG) Durchführung der Zusammenveranlagung ( 26 b EStG, R 174 b EStR) Übungsaufgabe zur Veranlagung der Einkommensteuer Ermittlung der tariflichen Einkommensteuer ( 32 a EStG) Anwendungsbereich des Grundtarifs Anwendungsbereich des Splittingtarifs ( 32 a Abs. 5 und 6 EStG) Sinn, Zweck und Durchführung des Splittingverfahrens Anwendung des Splittingverfahrens aus Billigkeitsgründen ( 32 a Abs. 6 EStG) Splittingverfahren nach 32 a Abs. 6 Satz 1 Nr. 1 EStG Splittingverfahren nach 32 a Abs. 6 Satz 1 Nr. 2 EStG Familienleistungsausgleich Begriff und Zielsetzung Übersicht Kindergeld oder Freibeträge nach 32 Abs. 6 EStG (Kinderfreibetrag und Freibetrag für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf) Kindergeld Freibeträge nach 32 Abs. 6 EStG (Kinderfreibeträge) Kindergeld oder Freibeträge nach 32 Abs. 6 EStG (Kinderfreibetrag und Freibetrag für Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf) Weitere Freibeträge für Kinder nach dem Einkommensteuergesetz Voraussetzungen für Freibeträge nach 32 Abs. 6 EStG und Kindergeld Anspruchsberechtigter Monatsprinzip Monatsprinzip bei Geburt eines Kindes Monatsprinzip im Jahr der Vollendung des 18. Lebensjahres Monatsprinzip bei Kindern über 18 Jahre Berücksichtigung von Kindern Allgemeine Hinweise Kindbegriff Berücksichtigung von Kindern vor Vollendung des 18. Lebensjahres Kinderfreibetrag für Kinder unter 18 Jahren Freibetrag für Betreuung und Erziehung oder Ausbildung für berücksichtigungsfähige Kinder Berücksichtigung von Kindern nach Vollendung des 18. Lebensjahres Kinder, die das 18., aber noch nicht das 21. Lebensjahr vollendet haben Kinder, die das 18., aber noch nicht das 27. Lebensjahr vollendet haben Kinder, die behindert und dauernd erwerbsunfähig sind Eigene Einkünfte und Bezüge des Kindes Kinder, deren Berufsausbildung unterbrochen ist Entlastungsbetrag für Alleinerziehende gemäß 24 b EStG Allgemeines... 57

4 Inhaltsverzeichnis IX 6 Altersentlastungsbetrag gemäß 24 a EStG Besteuerung der Alterseinkünfte Versorgungsbezüge gemäß 19 Abs. 2 EStG Renteneinkünfte gemäß 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG Voraussetzungen für den Altersentlastungsbetrag Bemessungsgrundlage und Höhe des Altersentlastungsbetrags Überblick über die Neuregelung der Besteuerung der Alterseinkünfte ab nach dem Alterseinkünftegesetz Allgemeines Steuerliche Behandlung der Altersvorsorgeaufwendungen Besteuerung der Alterseinkünfte ab Veranlagungszeitraum Besteuerung der Leibrenten ab Veranlagungszeitraum Besteuerung der Versorgungsbezüge ab Veranlagungszeitraum Verfahren Übungsaufgaben zur sachlichen Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz Teil D Darstellung einkommensteuerlicher Grundbegriffe 1 Abgrenzung der Ergebnisse aus sieben Einkunftsarten von nicht zu erfassenden Vermögensvermehrungen und Vermögensverlusten Überblick Liebhaberei Vermietung und Selbstnutzung von Ferienwohnungen Einmalige Vermögensanfälle Zurechnung von Einkünften Zeitliche Erfassung der Einkünfte Veranlagungszeitraum Bemessungszeitraum Ermittlungszeitraum Wirtschaftsjahr, Sonderfall des 4a EStG Teil E Die Überschusseinkünfte 1 Einnahmen Zufluss von Gütern Kein Zufluss von Gütern beim Einnahmeverzicht Kein Zufluss von Gütern bei ersparten Ausgaben durch eigene Leistung des Steuerpflichtigen Kein Zufluss von Gütern bei Wertsteigerung von vorhandenem Vermögen Güter in Geld oder Geldeswert Zufluss im Rahmen einer Einkunftsart Einkunftsquelle Bezeichnung Rechtsanspruch Nichtige Rechtsgeschäfte Frühere Tätigkeit Steuerfreie Einnahmen Einnahmen Betriebseinnahmen Übungsaufgaben zu Einnahmen Werbungskosten Aufwendungen Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen Die Vorschriften des 9 Abs. 1 Satz 3, Abs. 2 und 3 EStG... 92

5 X Inhaltsverzeichnis 2.4 Pauschbeträge für Werbungskosten Übungsaufgaben zu Werbungskosten Abgrenzung der Werbungskosten (Betriebsausgaben) von den Kosten der Lebensführung Allgemeines Die Grundsätze zu gemischten Kosten der Lebensführung Personensteuern Übungsaufgaben zur Abgrenzung der Werbungskosten (Betriebsausgaben) von den Kosten der Lebensführung Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben/Werbungskosten Allgemeines Geschenke ( 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 Satz 2 EStG) Bewirtungsaufwendungen ( 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG) Gästehäuser ( 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 EStG) Teil F Zeitraum der Vereinnahmung und Verausgabung 1 Bedeutung und Anwendungsbereich des 11 EStG Zufluss und Leistung Ausnahmen vom Zufluss- und Abflussprinzip Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen, regelmäßig wiederkehrende Ausgaben Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen oder Ausgaben Kurze Zeit Wirtschaftliche Zugehörigkeit Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich Zufluss beim Anteilseigner einer Kapitalgesellschaft Einnahmen aus nichtselbstständiger Arbeit Absetzung für Abnutzung ( 7 EStG) Ausnahmen bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung Außerordentliche Einkünfte gemäß 34 EStG Übungsaufgaben zum Zufluss- und Abflussprinzip Teil G Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft ( 13, 13 a EStG) 1 Allgemeines, Begriffe Zeitliche Erfassung Gewinnermittlungsarten Betriebsvermögensvergleich nach 4 Abs. 1 EStG Einnahme-Überschuss-Rechnung nach 4 Abs. 3 EStG Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen ( 13 a EStG) Schema der Gewinnberechnung nach 13 a Abs. 3 bis 6 EStG (ab Wirtschaftsjahr 2001/2002) Freibeträge Übungsaufgabe zu den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft Teil H Einkünfte aus Gewerbebetrieb ( 15 EStG) 1 Allgemeines Selbstständigkeit Nachhaltigkeit Gewinnerzielungsabsicht Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr Keine Vermögensverwaltung

6 Inhaltsverzeichnis XI 1.6 Nicht Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Nicht Einkünfte aus selbstständiger Arbeit Rechtsfolgen beim Einzelbetrieb Einkünfte als Mitunternehmer einer Personengesellschaft ( 15 Abs. 1 Nr. 2 und 3 sowie Abs. 3 EStG) Allgemeines Gesellschafter einer Personengesellschaft (handelsrechtlicher Begriff) Gesellschaftsformen Personengesellschaften Mitunternehmerschaft (steuerlicher Begriff) Gesellschaftsbeitrag, Sondervergütungen Sonderbetriebsausgaben Gewinnverteilung Handelsrechtlicher Gewinn Steuerlicher Gewinn Grundsätzliches Beispiel Sonderbetriebsvermögen, Sonderbilanz, Ergänzungsbilanz Sonderbetriebsvermögen und Sonderbilanz Ergänzungsbilanz Übungsaufgaben zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb Teil I Einkünfte aus selbstständiger Arbeit ( 18 EStG) 1 Allgemeines Bedeutung der Abgrenzung zu 15 EStG Übungsaufgabe zu den Einkünften aus selbstständiger Tätigkeit Teil K Einkünfte aus Kapitalvermögen ( 20 EStG) 1 Sinn und Bedeutung des 20 EStG Einnahmen aus Beteiligungen an juristischen Personen ( 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG) Allgemeines Die Kapitalgesellschaft als Steuersubjekt der Körperschaftsteuer Besteuerung bei der Kapitalgesellschaft Grundsätzliche Behandlung beim Anteilseigner Kapitalertragsteuer (ohne Solidaritätszuschlag) Solidaritätszuschlag Zinsen aus sonstigen Kapitalforderungen im Sinne des 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG Einnahmen Zinsabschlag Stückzinsen ( 20 Abs. 2 Nr. 3 EStG) Werbungskosten Allgemeines Werbungskostenpauschbetrag ( 9a Nr. 2 EStG) Sparerfreibetrag Übungsaufgaben zu Einkünften aus Kapitalvermögen Teil L Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ( 21 EStG) 1 Allgemeines Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem Vermögen ( 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG) Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung Absetzung für Abnutzung (AfA)

7 XII Inhaltsverzeichnis 4.1 Begriff und Bedeutung Die Abschreibungsmethoden Anschaffungs- und Herstellungskosten Beginn und Ende der Absetzung für Abnutzung Die einzelnen Vorschriften der Absetzung für Abnutzung bei Gebäuden Absetzung für Abnutzung gemäß 7 Abs. 4 EStG Absetzung für Abnutzung gemäß 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG Absetzung für Abnutzung gemäß 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG Absetzung für Abnutzung gemäß 7 Abs. 4 Satz 2 EStG Absetzung für Abnutzung gemäß 7 Abs. 5 EStG Absetzung für Abnutzung gemäß 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG (bei Neubauten letztmals 1993) Absetzung für Abnutzung gemäß 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG (bei Neubauten letztmals 1994) Absetzung für Abnutzung gemäß 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 a EStG (bei Neubauten letztmals 1995) Absetzung für Abnutzung gemäß 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 b EStG Absetzung für Abnutzung gemäß 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 c EStG Besonderheiten der Absetzung für Abnutzung gemäß 7 Abs. 5 EStG Erhaltungsaufwand/Herstellungsaufwand und Absetzung für Abnutzung Anschaffungsnahe Aufwendungen Die Eigenheimzulage Überblick Rechtslage bis Rechtslage ab Anspruchsberechtigte Förderzeitraum und Nutzung zu eigenen Wohnzwecken Begünstigte Objekte Begünstigte Maßnahmen; Bemessungsgrundlage Herstellung, Anschaffung, Schenkung Ausbauten und Erweiterungen Rechtslage bis Rechtslage ab Solaranlagen, Wärmepumpen, Wärmerückgewinnung Niedrigenergiehaus Höhe der Eigenheimzulage Fördergrundbetrag Rechtslage bis Rechtslage ab Kinderzulage Ökozulage Höchstbetrag Objektbeschränkung Alleineigentümer, Alleinstehender Ehegatten Miteigentümer Einkunftsgrenzen Folgeobjekt Verfahrensvorschriften Entstehung und Auszahlung der Eigenheimzulage Antrag auf und Festsetzung der Eigenheimzulage Neufestsetzung der Eigenheimzulage Aufhebung der Festsetzung der Eigenheimzulage Berichtigung der Einkunftsgrenzen

8 Inhaltsverzeichnis XIII Fehlerberichtigung Auswirkungen der Eigenheimzulage auf die Einkommensteuer Eigenheimzulage für Genossenschaftsanteile Zeitlicher Anwendungsbereich Übersicht über die Eigenheimzulage Steuerabzug bei Bauleistungen Allgemeines Bauleistungen Abzugsverpflichteter Leistungsempfänger Leistender Auftragnehmer Bemessungsgrundlage und Höhe des Steuerabzugs Befreiung vom Steuerabzug Freistellungsbescheinigung Freigrenzen Einbehaltung, Abführung und Anmeldung des Abzugsbetrags Zeitpunkt des Steuerabzugs Anmeldung und Abführung Abrechnung mit dem Leistenden Haftung Anrechnung und Erstattung des Steuerabzugsbetrags Zuständiges Finanzamt Übungsaufgaben zu Einkünften aus Vermietung und Verpachtung Teil M Sonstige Einkünfte ( 22 EStG) 1 Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen ( 22 Nr. 1 EStG) Wiederkehrende Bezüge Renten Leibrenten Einnahmen Werbungskosten und Werbungskostenpauschbetrag Einkünfte aus Unterhaltsleistungen i. V. m. 10 Abs. 1 Nr. 1 EStG ( 22 Nr. 1a EStG) Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften ( 22 Nr. 2, 23 EStG) Anschaffung und Veräußerung Ermittlung des Veräußerungsgewinns oder -verlusts Verlustausgleichsverbot Freigrenze Einkünfte aus sonstigen Leistungen ( 22 Nr. 3 EStG) Allgemeines Tätigkeitsbereich Vermögensbereich Entgelt Freigrenze Werbungskosten und Verlustausschluss Übungsaufgaben zu sonstigen Einkünften Teil N Die Sonderausgaben ( 10, 10a, 10b, 10c EStG) 1 Begriff und systematische Abgrenzung der Sonderausgaben Rechtliche Grundsätze für den Abzug der Sonderausgaben Abschließende Aufzählung (Enumerationsprinzip) Aufwendungen des Steuerpflichtigen Zeitraum des steuerlichen Abzugs der Sonderausgaben Nachzahlungen, Vorauszahlungen, Erstattungen und Verrechnungen

9 XIV Inhaltsverzeichnis 2.5 Einteilung der Sonderausgaben in unbeschränkt und beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben und Vorsorgeaufwendungen Unbeschränkt und beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben Unterhaltsleistungen an Ehegatten Realsplitting Kirchensteuer Steuerberatungskosten und Ausbildungskosten Schulgeldzahlungen an Privatschulen ( 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG) Zuwendungen für steuerbegünstigte Zwecke ( 10b, 34 g EStG) Allgemeine Grundsätze zu steuerbegünstigten Zuwendungen Begriff der steuerbegünstigten Zuwendungen Einzelne steuerbegünstigte Zwecke Zuwendungsbestätigung Berechnung des abziehbaren Betrages der Zuwendungen Regelung für Großspenden ( 10b Abs. 1 Satz 3 und Satz 4 EStG) Zuwendungen an politische Parteien und unabhängige Wählervereinigungen Vorsorgeaufwendungen Begriff der Vorsorgeaufwendungen (ohne Altersvorsorgebeiträge) Abzugsberechtigter Einzelne Versicherungsarten Vorbemerkung Krankenversicherungen Pflegeversicherungen Unfallversicherungen Haftpflichtversicherungen Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung (Angestellten- und Arbeiterrentenversicherung), zur Pflegepflichtversicherung und an die Bundesagentur für Arbeit Beiträge zu Versicherungen auf den Erlebens- oder Todesfall Höchstbetragsberechnung für Vorsorgeaufwendungen gemäß 10 Abs. 3 EStG Sinn der Begrenzung Berechnung im Einzelnen Berechnung der Vorsorgeaufwendungen bei zusammenveranlagten Ehegatten Pauschale Abzugsbeträge für Sonderausgaben gemäß 10 c EStG Sonderausgaben-Pauschbetrag Allgemeine (ungekürzte) Vorsorgepauschale (für Arbeitnehmer) Begrenzte Vorsorgepauschale Berechnung der begrenzten Vorsorgepauschale Private Altersvorsorge nach dem Altersvermögensgesetz Allgemeines Begünstigte Personen nach 10 a Abs. 1 EStG Anbieter von Altersvorsorgeverträgen Altersvorsorgebeiträge Altersvorsorgezulage Grundzulage Kinderzulage Mindesteigenbeitrag und Sockelbetrag Günstigerprüfung nach 10 a Abs. 2 i. V. m. 2 Abs. 6 Satz 2 EStG für geleistete Altervorsorgebeiträge Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und Dienstleistungen gemäß 35 a EStG Übersicht Allgemeines Anspruchsberechtigte Begünstigte Aufwendungen gemäß 35 a EStG

10 Inhaltsverzeichnis XV Geleistete Ausgaben Geförderte haushaltsnahe Leistungen Verfahren Verlustausgleich und Verlustabzug Verlustausgleich gemäß 2 Abs. 3 EStG Verlustabzug gemäß 10d EStG Grundsätze Übersicht Nicht ausgeglichener Verlust Rechtsfolge beim Verlustabzug Ausschluss vom Verlustabzug Verlustabzug bei Ehegatten Besonderheiten beim Verlustrücktrag Besonderheiten beim Verlustvortrag Verlustabzug in Erbfällen Übungsaufgaben zu den Sonderausgaben Teil O Außergewöhnliche Belastungen ( c EStG) 1 Begriff und Einzelmerkmale Aufwendungen des Steuerpflichtigen Belastung des Einkommens Außergewöhnlichkeit Zwangsläufigkeit Höhe der abzugsfähigen Beträge (zumutbare Belastung) Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen Aufwendungen für den Unterhalt Dritter ( 33 a Abs. 1 EStG) Ausbildungsfreibetrag für volljährige Kinder ( 33 a Abs. 2 EStG) Allgemeines Eigene Einkünfte und Bezüge des Kindes Aufwendungen für eine Hilfe im Haushalt oder für vergleichbare Dienstleistungen ( 33 a Abs. 3 Satz 1 EStG) Freibetrag für Heimbewohner ( 33 a Abs. 3 EStG) Körperbehinderte ( 33 b EStG) Hinterbliebene ( 33 b Abs. 4 EStG) Kinderbetreuungskosten als außergewöhnliche Belastung ( 33 c EStG) Allgemeines Voraussetzungen für Kinder Voraussetzungen für Eltern Begünstigte Kosten der Kinderbetreuung Höchstbeträge der Kinderbetreuungskosten Übungsaufgaben zu den außergewöhnlichen Belastungen Teil P Die Gewinnermittlung durch Einnahme-Überschuss-Rechnung 1 Berechtigter Personenkreis Gemeinsamkeiten und Unterschiede zur Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich Betriebseinnahmen Betriebsausgaben Sofort abzugsfähige Betriebsausgaben Erwerb von abnutzbarem Anlagevermögen Erwerb von nicht abnutzbarem Anlagevermögen Erwerb von Umlaufvermögen

11 XVI Inhaltsverzeichnis 5 Geldgeschäfte, Entnahmen, Einlagen, Anzahlungen Geldgeschäfte Entnahmen Einlagen Anzahlungen, Vorauszahlungen, Teilzahlungen, Abschlagszahlungen Übungsaufgaben zur Gewinnermittlung gemäß 4 Abs. 3 EStG Teil Q Betriebliche Veräußerungen gemäß 16 und 17 EStG 1 Betriebsveräußerungen und Betriebsaufgaben gemäß 16, 14, 18 Abs. 3 EStG Sinn und Bedeutung der 16, 14, 18 Abs. 3 EStG Betriebsveräußerung und wesentliche Grundlagen Begriffe Wesentliche Betriebsgrundlagen werden zurückbehalten Nicht wesentliche Betriebsgrundlagen werden zurückbehalten Betriebsverkleinerung Betriebsverlegung Veräußerung der einzigen wesentlichen Betriebsgrundlage Zeitpunkt der Besteuerung Teilbetriebsveräußerung Betriebsaufgabe Veräußerungskosten bei 16 EStG Die unentgeltliche Übertragung eines Betriebs Betriebsunterbrechung Strukturwandel Betriebsverpachtung im Ganzen Forderungsausfall nach Veräußerung des Betriebs Schuldzinsen nach Betriebsveräußerungen oder -aufgaben Berechnung des Veräußerungsgewinns Der Freibetrag des 16 Abs. 4 EStG Übungsaufgaben zu Betriebsveräußerungen und Betriebsaufgaben Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften bei Beteiligung zu mindestens 1 % gem. 17 EStG Inhalt, Sinn und zeitliche Anwendung des 17 EStG Anteile an einer Kapitalgesellschaft Beteiligung im Sinne des 17 EStG Grundsatz Eigene Anteile Zurechnung der Anteile Unmittelbare oder mittelbare Beteiligung bei 17 EStG Fünfjahresfrist gemäß 17 Abs. 1 Satz 1 EStG Dauer der Beteiligung bei 17 EStG Berechnung der Fünfjahresfrist bei 17 EStG Verkauf in mehreren Schritten bei 17 EStG Ermittlung und Erfassung des steuerpflichtigen Veräußerungsgewinns bei 17 EStG Gewinnermittlung eigener Art Veräußerungspreis bei 17 EStG Grundsätze Forderungsausfall bei 17 EStG Veräußerungskosten bei 17 EStG Unentgeltlicher Erwerb bei 17 EStG Freibetrag gemäß 17 Abs. 3 EStG Rechtsnatur

12 Inhaltsverzeichnis XVII Höhe des Freibetrags Ermäßigung des Freibetrags gemäß 17 Abs. 3 Satz 2 EStG Eigene Anteile der GmbH Mehrere Veräußerungen bei 17 EStG in einem Veranlagungszeitraum Übungsaufgabe zu 17 EStG Teil R Lösungshinweise zu den Übungsaufgaben Teil S Komplexe Übungsfälle Teil T Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen Stichwortregister