CL: Vorbereitung einer Betriebsprüfung
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- Johanna Waltz
- vor 6 Jahren
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1 CL: Vorbereitung einer Betriebsprüfung Bereich Fragestellungen/Problembereiche Ja Nein Prüfungsanordnung Sind in der Prüfungsanordnung Angaben zum - Prüfungszeitraum - sachlichen Prüfungsumfang - Prüfungstermin - Namen des Prüfers enthalten? Prüfungstermin Ist die Vorbereitungszeit zwischen Ankündigung der Prüfung und Prüfungsbeginn ausreichend? Die Zeit zwischen mündlicher bzw. schriftlicher Ankündigung der Prüfung und dem Prüfungsbeginn sollte bei Großbetrieben mindestens 4 Wochen, in anderen Fällen 2 Wochen betragen. - Stehen zum Termin andere wichtige zeitgebundene Arbeiten (zum Beispiel Jahresabschlussarbeiten, hohe Arbeitsbelastung durch Jahresendgeschäft) an? - Sind alle erforderlichen Ansprechpartner verfügbar? - Sollte die Verschiebung des Prüfungsbeginns beantragt werden, zum Beispiel wegen Krankheit oder Urlaub des Steuerpflichtigen oder wegen Umbau oder sonstigen Betriebsstörungen? Seite: 1/6
2 Bereich Fragestellungen/Problembereiche Ja Nein Steuerberatung - Wird der Steuerberater während der Prüfung benötigt und in welchem Umfang? - Steht er zum Prüfungstermin zur Verfügung? - Wurde ihm die Prüfungsanordnung zugeleitet? Ort der Prüfung - Steht im Betrieb ein geeigneter Arbeitsplatz zur Verfügung? Hinweis: Es sollte dem Prüfer möglichst ein separater abschließbarer Raum zur Verfügung gestellt werden. - Welche Alternative ist die beste, wenn es an einem geeigneten Arbeitsplatz fehlt: - Büro des Steuerberaters? - Wohnräume des Unternehmers? - Finanzamt? Seite: 2/6
3 - Wo ergeben sich unplausible Sachverhalte und welche Argumente stehen als Erklärung zur Verfügung? - Lässt sich zum Beispiel. bei höheren Geldeinlagen die Herkunft der Mittel belegen? - Richtsatzvergleich mit anderen Unternehmen durchführen! - Sind bei Verträgen (u. a. mit Familienangehörigen) alle Formerfordernisse erfüllt? Halten Inhalt und Durchführung der Verträge einem Fremdvergleich stand? - Wenn bereits innerhalb der letzten Jahre eine Betriebsprüfung stattgefunden hat - was wurde festgestellt? Organisation während der Prüfung - Wer soll dem Prüfer als Auskunftsperson zur Verfügung stehen? Es ist ratsam, auch die übrigen Betriebsangehörigen über die stattfindende Betriebsprüfung zu informieren sowie darauf hinzuweisen, dass keine Befugnis besteht, ohne Rücksprache mit dem Steuerpflichtigen/der Auskunftsperson Fragen des Prüfers zu beantworten oder Unterlagen herauszugeben. - Wie erhält der Prüfer Zugang zu den Belegen und sonstigen Unterlagen? Seite: 3/6
4 - Welche technischen Einrichtungen benötigt der Prüfer (EDV-Zugang)? - Welches Fachpersonal (z.b. Leiter der EDV- Abteilung) kann dem Prüfer die notwendigen Auskünfte erteilen? - Steht der Datenträger bei Datenträgerüberlassung zur Verfügung? Bereitstellung von Unterlagen Sind folgende Unterlagen bei Prüfungsbeginn griffbereit? - Jahresabschlüsse - Sachkonten - Personenkonten - Journale - Kassenbücher bzw. Kassenberichte Eingangs-, Ausgangsrechnungen, Kontoauszüge - Übersichten zum Anlagevermögen - Inventuren - Aufzeichnungen zum Wareneingang und -ausgang (soweit erforderlich und nicht aus den Sachkonten erkennbar) Seite: 4/6
5 - Wertermittlung zu den Bilanzposten (z. B. Berechnung von Wertberichtigungen; Ermittlung der Rechnungsabgrenzungen) - Lohnkonten - Buchungsbelege - Umsatzverprobungen Liegen alle wichtigen Verträge oder vergleichbare Unterlagen vor, z. B. - Gesellschaftsverträge und ggf. Handelsregisterauszüge - Gesellschafterbeschlüsse - Bei Kapitalgesellschaften: Anstellungsverträge des Gesellschafter-Geschäftsführers - Verträge mit Gesellschaftern oder nahen Angehörigen - Kaufverträge über Grundstücke, Beteiligungen - Nachträgliche Änderungen von Verträgen Bei SV-Prüfungen die erforderlichen Entgeltunterlagen (Arbeitsverträge, Zeitnachweise, Personalfragebogen, Geburtsurkunden, et cetera) Seite: 5/6
6 Nachweise für steuermindernde Sachverhalte Formale Nachweise für Betriebsausgaben Ansatz von Privatentnahmen und -einlagen - Nachweise zu Gängigkeitsabschlägen beim Umlaufvermögen - Aufzeichnungen für Garantierückstellungen - Sachverständigengutachten für Teilwertabschreibungen oder verkürzter Nutzungsdauer bei Gebäuden - Reisekostenabrechnungen - Ordnungsgemäße Bewirtungsbelege - Liste der Empfänger von Geschenken - Empfängerbenennung insbesondere bei Provisionen - Nachweise für steuerfreie Ausfuhrlieferungen oder innergemeinschaftliche Lieferungen - Korrekte Rechnungen für den Vorsteuerabzug - Fahrtenbuch für privat genutzte Fahrzeuge - Aufzeichnungen für Warenentnahmen - Gutachten bei Entnahme oder Einlage von Grundstücken - Belege über die Mittelherkunft bei (höheren) Geldeinlagen Seite: 6/6
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