Inhaltsverzeichnis. SWK-Spezial: Lohnverrechnung 2018

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1 Inhaltsverzeichnis 1. Grundsätzliche Bestimmungen Lohnsteuer Sozialversicherung Dienstgeberbeitrag zum Familienlastenausgleichsfonds (DB) Zuschlag zum DB (DZ) Kommunalsteuer Wiener Dienstgeberabgabe ( U-Bahn-Steuer ) Familienbeihilfe und Kinderabsetzbetrag Termine und Fristen Veranlagung und Steuerfreibeträge Sozialversicherung im Vergleich Übersicht: Lohnverrechnungswerte ABC der Berufe und Tätigkeiten Indizien für die Beurteilung von Vereinbarungen ABC der Berufe und Tätigkeiten ABC der Lohnarten Lohnartenübersicht Lohnarten-ABC Lohnsteuertabelle Brutto-Netto-Tabelle 2018 (Angestellte/Arbeiter) Tz. 1 Arbeitnehmer im Steuerrecht... 7 Tz. 2 Freie Dienstverträge und Werkverträge... 8 Tz. 3 Anmeldung des Arbeitnehmers bei der Lohnsteuer ( 128 EStG)... 8 Tz. 4 Lohnsteuertarif ( 66 EStG)... 8 Tz. 5 Lohnzahlungszeitraum ( 77 EStG) Tz. 6 Berechnung der Lohnsteuer, Nettolohnvereinbarung ( 62 und 62a EStG) Tz. 7 Pendlerpauschale ( 16 Abs. 1 Z 6 EStG), Pendlereuro ( 33 Abs. 5 Z 4 EStG) Tz. 8 Steuerbefreiungen ( 3 EStG) Tz. 9 Nicht zu den Lohneinkünften gehörende Leistungen des Arbeitgebers ( 26 EStG) Tz. 10 Begünstigungen für sonstige Bezüge ( 67 EStG) Tz. 11 Begünstigungen für Zulagen und Zuschläge ( 68 EStG) Tz. 12 Lohnsteuerabzug in besonderen Fällen ( 69 EStG) und beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer ( 70 EStG) Tz. 13 Lohnkonto ( 76 EStG) Tz. 14 Lohnzahlungszeitraum, Aufrollung ( 77 EStG) Tz. 15 Einbehaltung und Abfuhr der Lohnsteuer, Abrechnung für Arbeitnehmer ( 78 und 79 EStG), Betriebsstätte ( 81 EStG) Tz. 16 Haftung des Arbeitgebers, Steuerschuldner ( 82, 82a und 83 EStG), Barzahlungsverbot in der Bauwirtschaft ( 48 EStG) Tz. 17 Lohnzettel ( 84 EStG) Tz. 18 Mitteilung für bestimmte Honorare ( 109a und 109b EStG) Tz. 19 Lohnsteuerprüfung ( 86 bis 89 EStG) Tz. 20 Auskunftspflicht des Finanzamtes ( 90 EStG) Tz. 21 Dienstnehmer im Sozialrecht ( 4 Abs. 2 ASVG) Tz. 22 Freie Dienstverträge im Sozialrecht ( 4 Abs. 4 ASVG) Tz. 23 Geringfügig Beschäftigte ( 5 Abs. 2 ASVG), fallweise Beschäftigte ( 471a bis 471e ASVG) Tz. 24 Sonstige selbständige Erwerbstätigkeit ( 2 Abs. 1 Z 4 GSVG) Tz. 25 Beginn und Ende der Pflichtversicherung ( 10 Abs. 1 und 2 ASVG, 11 ASVG, 12 Abs. 1 ASVG) Tz. 26 Meldepflichten ( 33 f. ASVG) Seite 2 Jänner 2018

2 Inhaltsverzeichnis Tz. 27 Lohnsummenverfahren, Beitragsvorschreibeverfahren ( 58 Abs. 4 ASVG) Tz. 28 Beitragszeitraum und -grundlage ( 44 ff. ASVG) Tz. 29 Befreiungen von der SV-Beitragspflicht ( 49 Abs. 3 ASVG und 1 Z 7 NeuFöG) Tz. 29a Befreiungen vom Wohnbauförderungsbeitrag und vom Unfallversicherungsbeitrag gemäß 1 Z 7 NeuFöG Tz. 30 Höchstbeitragsgrundlagen Tz. 31 Beitragsgruppen, Verrechnungsgruppen und Beitragssätze Tz. 32 Auflösungsabgabe ( 2b AMPFG), Bonus-Malus-System ( 5a und 5b AMPFG), Bonus-Malus-System neu ( 1a AMPFG), Beschäftigungsförderung (Förderung von Ein-Personen-Unternehmen, Beschäftigungsbonus) Tz. 33 E-Card und Service-Entgelt Tz. 34 Fälligkeit und Bezahlung der Beiträge ( 58 f. ASVG) Tz. 35 Auftraggeberhaftung ( 67a bis 67e ASVG) Tz. 36 Sozialversicherungsprüfung ( 41a ASVG) Tz. 37 Auskunftspflicht der Versicherungsträger ( 43a ASVG) Tz. 38 Grundsätzliches zum DB ( 41 FLAG) Tz. 39 Beitragsgrundlage, Beitragssatz ( 41 Abs. 3 FLAG) Tz. 40 Sachliche Befreiungen ( 41 Abs. 4 FLAG) Tz. 41 Persönliche Befreiungen ( 42a FLAG) Tz. 42 Entrichtung ( 43 FLAG) Tz. 43 Zuschlag zum DB (DZ) Tz. 44 Grundsätzliches zur KommSt ( 1 bis 3 KommStG) Tz. 45 Bemessungsgrundlage, Steuersatz ( 5 und 9 KommStG) Tz. 46 Sachliche Befreiungen ( 5 Abs. 2 KommStG) Tz. 47 Persönliche Befreiungen ( 8 KommStG) Tz. 48 Erhebungsberechtigte Gemeinde, Betriebsstätte ( 7 und 4 KommStG) Tz. 49 Entrichtung, Steuererklärung ( 11 KommStG) Tz. 50 Kommunalsteuerprüfung ( 14 KommStG) Tz. 51 Grundsätzliches Tz. 52 Familienbeihilfe und Kinderabsetzbetrag Tz. 53 Termine und Fristen gegenüber dem Finanzamt Tz. 54 Termine und Fristen gegenüber dem Krankenversicherungsträger Tz. 55 Termine und Fristen gegenüber der Gemeindekasse (Stadtkasse) Tz. 56 Veranlagung und Aufrollung Tz. 57 Absetzbeträge Tz. 58 Werbungskosten Tz. 59 Sonderausgaben Tz. 60 Außergewöhnliche Belastungen Tz. 61 Sozialversicherung im Vergleich Tz. 62 Übersicht: Lohnverrechnungswerte Tz. 63 Indizien für die Beurteilung von Vereinbarungen Tz. 64 Allgemeines Tz. 65 Angehörige Tz. 66 Animierdame Tz. 67 Anlageberater Tz. 68 Arbeitskräfteüberlassung Tz. 69 Artisten Tz. 70 Ärzte Tz. 71 Aufräumpersonal Tz. 72 Aufsichtsräte Tz. 73 Ausländische Auftragnehmer Tz. 74 Aushilfskräfte, geringfügig Beschäftigte, fallweise Beschäftigte, Dienstleistungsscheck Tz. 75 Autoren Tz. 76 Bardamen, Tänzerinnen Tz. 77 Bauaufsicht, Bauplanung Jänner 2018 Seite 3

3 Tz. 78 Berufsanwärter Tz. 79 Betreuungsverträge Tz. 80 Botendienste Tz. 81 Buchhalter Tz. 82 Discjockey Tz. 83 Dolmetscher, Übersetzer Tz. 84 Ferialpraktikanten Tz. 85 Fotografen Tz. 86 Fotomodelle Tz. 87 Freelancer Tz. 88 Fremdenführer Tz. 89 Funktionäre Tz. 90 Gesellschafter Tz. 91 GmbH-Geschäftsführer, Gesellschafter-Geschäftsführer Tz. 92 Grenzgänger Tz. 93 Hausbesorger Tz. 94 Hebammen Tz. 95 Heimarbeiter Tz. 96 Holzakkordanten Tz. 97 Journalisten Tz. 98 Kameramann Tz. 99 Kellner Tz. 100 Kolporteure Tz. 101 Kommanditisten Tz. 102 Konsulenten Tz. 103 Krankenpfleger, Betreuungspersonen Tz. 104 Künstler, Kunstschaffende Tz. 105 Land- und Forstwirte Tz. 106 Lehrbeauftragte Tz. 107 Lehrende, Unterrichtende, Vortragende Tz. 108 Lektoren Tz. 109 Lohnverrechner Tz. 110 Medizinisch-technischer Dienst Tz. 111 Models Tz. 112 Musiker Tz. 113 Pfuscher, Bauarbeiter Tz. 114 Politiker Tz. 115 Programmierer Tz. 116 Psychologen, Psychotherapeuten Tz. 117 Rechtsanwälte Tz. 118 Redakteure Tz. 119 Reinigungspersonal Tz. 120 Reiseleiter Tz. 121 Sachverständige Tz. 122 Sänger Tz. 123 Schauspieler Tz. 124 Schiedsrichter Tz. 125 Schreibarbeiten Tz. 126 Schriftsteller Tz. 127 Sportlehrer Tz. 128 Sportler Tz. 129 Staats- und Aufsichtskommissäre Tz. 130 Statisten Tz. 131 Taxilenker, Lkw-Fahrer Tz. 132 Telearbeiter Seite 4 Jänner 2018

4 Inhaltsverzeichnis Tz. 133 Telefonmarketing, Telefonbetreuung Tz. 134 Totengräber Tz. 135 Trainer Tz. 136 Universitätslektoren Tz. 137 Unterrichtende Tätigkeit Tz. 138 Vermittler Tz. 139 Vertreter Tz. 140 Vorstandsmitglieder Tz. 141 Vortragende Tz. 142 Werbetätigkeiten Tz. 143 Wirtschaftstreuhänder Tz. 144 Zeitschriftenwerber Tz. 145 Zeitungszusteller, Zusteller allgemein Tz. 146 Ziviltechniker Tz. 147 Grundsätzliches Tz. 148 Abfertigung, gesetzliche Tz. 149 Abfertigung, freiwillige Tz. 150 Ältere Arbeitnehmer, Bezüge an Tz. 151 Altersteilzeit, Teilpension, Zeitwertkonto Tz. 152 Arbeitnehmerbeiträge, vom Arbeitgeber übernommene Tz. 153 Arbeitskleidung Tz. 154 Aufwandsentschädigungen, pauschalierte Tz. 155 Aufwandsersätze, Auslagenersätze Tz. 156 Aushilfslöhne Tz. 157 Auslandstätigkeit Tz. 158 Bauarbeiter-Urlaubsentgelt, Urlaubsersatzleistung und -Abfindung Tz. 159 Bauzulagen Tz. 159a Begräbniskosten, Zuwendungen des Arbeitgebers zu Tz. 160 Behinderte Arbeitnehmer, Bezüge an Tz. 161 Bereitschaftsdienst, Entschädigungen für Tz. 162 Betriebliche Vorsorgekasse, Beiträge an eine Tz. 163 Deputate und sonstige Sachbezugswerte in der Land- und Forstwirtschaft Tz. 164 Diäten Tz. 165 Diensterfindungen, Vergütungen für Tz. 166 Dienstwagen Tz. 167 Dienstwohnung Tz. 168 Entfernungszulagen Tz. 169 Entgeltfortzahlung, Wiedereingliederungsteilzeit und Wiedereingliederungsgeld Tz. 170 Ersatzleistungen für Urlaubsentgelt Tz. 171 Erschwerniszulagen Tz. 172 Fahrtvergütungen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte Tz. 173 Familienheimfahrten, Ersätze für Tz. 174 Fehlgeldentschädigung Tz. 175 Ferialpraktikanten, Bezüge der Tz. 176 Firmenpension Tz. 177 Freie Station Tz. 178 Freie und verbilligte Mahlzeiten Tz. 179 Garagenplätze Tz. 180 Gefahrenzulagen Tz. 181 Geldstrafen, Ersatz von Tz. 182 Gesundheitsförderung, Maßnahmen zur Tz. 182 Gesellschafter-Geschäftsführer, Bezüge an Tz. 183 Handy Tz. 184 Heimarbeiterzuschläge Tz. 185 Heirats- und Geburtenbeihilfen Jänner 2018 Seite 5

5 Tz. 186 Höhenzulagen Tz. 187 Insolvenz-Entgelt Tz. 188 Internatskostenzuschuss Tz. 189 Jubiläumsgelder Tz. 190 Kfz-Abstell- oder Garagenplatz Tz. 191 Kilometergeld Tz. 192 Kündigungsentschädigung Tz. 193 Kurzarbeitsentlohnung Tz. 194 Kurzarbeitsunterstützung, Qualifizierungsbeihilfen Tz. 195 Lehrlingsentschädigungen Tz. 196 Mitarbeiterbeteiligungen, Mitarbeiterbeteiligungsstiftungen Tz. 196a Mitarbeiterrabatte Tz. 197 Mitarbeitervorsorgekasse, Beiträge an Tz. 198 Mobiltelefon Tz. 199 Nachzahlungen Tz. 200 Nächtigungsgelder Tz. 201 Optionen Tz. 202 Pensionen, Pensionszusagen Tz. 203 Pensionsabfindungen Tz. 204 Pensionskassenbeiträge Tz. 205 Personalrabatte, PC-Überlassung, Bonusmeilen, Kontenführung Tz. 206 Provisionen Tz. 207 Reisekostenersätze Tz. 208 Sachbezüge Tz. 209 Sachzuwendungen bei Betriebsveranstaltungen Tz. 210 Schichtzulagen Tz. 211 Schlechtwetterentschädigung Tz. 212 Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen Tz. 213 Sonderzahlungen, sonstige Bezüge Tz. 214 Soziale Zuwendungen, Gesundheitsförderung, Kinderbetreuung, Begräbniskosten Tz. 215 Sozialpläne Tz. 216 Strom-Sachbezug Tz. 217 Tagesgelder Tz. 218 Trennungsgelder Tz. 219 Trinkgelder Tz. 220 Überstundenentlohnung Tz. 221 Überstundenpauschale Tz. 222 Umzugskostenvergütungen Tz. 223 Urlaubsabfindung, Urlaubsentschädigung Tz. 224 Urlaubsablöse Tz. 225 Urlaubszuschuss Tz. 226 Verbesserungsvorschläge, Prämien für Tz. 227 Vergleichszahlungen Tz. 227a Verzugszinsen Tz. 228 Wegegelder und Wegzeitvergütungen Tz. 229 Weihnachtsgeschenke und ähnliche Sachgeschenke Tz. 230 Weihnachtsremuneration Tz. 231 Werkverkehr Tz. 232 Winterfeiertagsvergütung Tz. 233 Zinsenersparnisse Tz. 234 Zukunftssicherung, Aufwendungen für die Tz. 235 Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit Tz. 236 Lohnsteuertabelle Brutto-Netto-Tabelle Seite 6 Jänner 2018