Personalverrechnung: eine Einführung. Rechtliche Grundlagen Erläuterungen Gelöste Beispiele. Stand von. Wilfried Ortner Hannelore Ortner

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1 A Personalverrechnung: eine Einführung Rechtliche Grundlagen Erläuterungen Gelöste Beispiele Stand von Wilfried Ortner Hannelore Ortner Ende

2 Vorwort 3 Zum Gebrauch dieses Buches 9 Abkürzungsverzeichnis 10 Teil 1: Einführung in die Personalverrechnung 11 Innerbetriebliche Abrechnung 11 Außerbetriebliche Abrechnung 12 Teil 2: Arbeitsrecht 14 Begriff 14 Stufenbau der Rechtsordnung 15 Aushangpflichtige Bestimmungen 18 Verfall, Verjährung 19 Teil 3: Abgabenrecht 20 Allgemeines Sozialversicherungsgesetz (ASVG) 21 Pensionsversicherung - Pensionsantrittsalter '_ 25 Einkommensteuergesetz (EStG) 32 Andere abgabenrechtliche Bestimmungen 34 Teil 4: Dienstverhältnis 35 Arten der Dienstverhältnisse 35 - Unterscheidung nach der Art 35 - Unterscheidung nach der Dauer 36 - Unterscheidung nach der Arbeitszeit 38 Teil 5: Beginn eines Dienstverhältnisses : : 39 Arbeitsrechtliche Verpflichtungen 40 Abgabenrechtliche Verpflichtungen 43 Teil 6: Abrechnung von laufenden Bezügen 46 Abrechnungsperioden 46 Grundbezug 47 Dienstnehmeranteil zur Sozialversicherung 49 - Selbstabrechnungsverfahren (Lohnsummenverfahren) 52 - Vorschreibeverfahren 59 - AV-Beitragssenkung bei geringem Entgelt 59 Lohnsteuer 60 Alleinverdiener-, Alleinerzieherabsetzbetrag 62 - Aufrollung 65 - Pendlerpauschale 66 Gewerkschaftsbeitrag 68 Betriebsratsumlage 68

3 Teil 7: Abgabenfreie laufende Bezugsarten 74 Teil 8: Zulagen und Zuschläge 79 Mehrarbeit und Mehrarbeitsstundenentlohnung 79 Überstundenarbeit und Überstundenentlohnung 81 Feiertagsentlohnungsformen 85 Schmutz-, Erschwernis-, Gefahrenzulagen 85 Sonn-, Feiertags-, Nachtarbeitszuschläge 85 Überstundenzuschläge 85 Sozialversicherung 86 Lohnsteuer 86 Teil 9: Sachbezüge 99 Volle freie Station 101 Wohnraumbewertung 102 Privatnutzung des firmeneigenen Kraftfahrzeugs 107 Privatnutzung des firmeneigenen KFZ-Abstell- oder Garagenplatzes 108 Zinsenersparnisse 109 Abgabenfreie Sachbezüge 109 Teil 10: Dienstreise - Dienstfahrten 113 Fahrtkostenvergütungen, Kilometergelder 114 Heimfahrten 115 Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 116 Fahrten zu einer Baustelle oder zu einem Einsatzort für Montage- oder Servicetätigkeit 117 Höhe der nicht steuerbaren bzw. steuerfreien Kilometergelder 118 Tagesgelder gem. 26 Abs. 4 EStG 120 Tagesgelder gem. 3 Abs. 1 Z 16 b EStG 121 Höhe der nicht steuerbaren bzw. steuerfreien Tagesgelder 124 Nächtigungsgelder -'" 130 Dienstfahrten ; 135 Fahrten Wohnung-Arbeitsstätte (Fahrtkostenersätze) 137 Teil 11: Abrechnung von Sonderzahlungen 138 Anspruch, Höhe und Fälligkeit 138 Aliquotierung der Sonderzahlungen 139 Dienstnehmeranteil zur Sozialversicherung 140 Lohnsteuer 141 Teil 12: Abrechnung von Sonderzahlungen mit besonderer Behandlung 152 Einmalprämien - Einmalzahlungen 152 Jubiläumsgeschenke -Jubiläumsgelder 153 Prämien für Verbesserungsvorschläge 153 Freiwillige soziale Zuwendungen 155 Nachzahlungen 157 Nachzahlungen in Form eines 13. Abrechnungslaufs" 160 Vergleichssummen 161

4 Teil 13: Krankenstand 164 Krankengeld 164 Krankenentgelt Arbeitsrechtliche Bestimmungen Abgabenrechtliche Bestimmungen 167 Vergütung eines Feiertags im Krankheitsfall 169 Krankenstand der Arbeiter 170 Krankenstand der Angestellten 174 Krankenstand der Lehrlinge 178 Vergütung der Entgeltfortzahlung 181 Teil 14: Urlaub - Pflegefreistellung 184 Urlaubsausmaß 184 Aliquotierung des Urlaubs 185 Anrechnungsbestimmungen 186 Teilung, Verbrauch und Verjährung des Urlaubs 187 Erkrankung während des Urlaubs 188 Arten der Urlaubsgelder 188 Urlaubsentgelt 188 Urlaubsablöse 193 Ersatzleistung für Urlaubsentgelt 193 Erstattung von Urlaubsentgelt 198 Pflegefreistellung (Betreuungsfreistellung) 199 Teil 15: Sonstige Gründe, die zur Unterbrechung der Dienstleistung bzw. zur Teilzeitarbeit führen 201 Wichtige, die Person des Dienstnehmers betreffende Gründe 201 Familienhospizkarenz 201 Unbezahlter Urlaub 203 Schutzfrist ; 207 Karenz - Elternteilzeit - Kinderbetreuungsgeld 207 Präsenz-, Ausbildungs- oder Zivildienst 213 Bildungskarenz 213 Altersteilzeit - Altersteilzeitgeld 214 Kurzarbeit 218 Teil 16: Personen mit besonderer abgabenrechtlicher Behandlung 220 Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer 220 Vorübergehend beschäftigte Arbeitnehmer 221 Geringfügig Beschäftigte 223 Fallweise beschäftigte Personen 233 Ferialpraktikanten 235 Kombinationen 237 Freie Dienstnehmer 238 Behinderte 247 Ältere Dienstnehmer 248 Personen mit geringem Entgelt 252

5 Teil 17: Beendigung von Dienstverhältnissen 257 Arten der Beendigung Zeitablauf bei einem befristeten Dienstverhältnis Tod des Dienstnehmers Einvernehmliche Lösung Lösung während der Probezeit Kündigung Entlassung Vorzeitiger Austritt Vorliegen bestimmter Endigungsgründe Vorzeitige Lösung Außerordentliche Auflösung 263 Bezugsansprüche bei Beendigung 263 Abgabenrechtliche Behandlung der Bezugsansprüche 272 Verpflichtungen, die bei Dienstverhältnisende entstehen 289 Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis 296 Teil 18: Betriebliche Vorsorge (Abfertigung neu") 302 Arbeitsrechtliche Bestimmungen Dem BMSVG unterliegende Vertragsverhältnisse Nicht dem BMSVG unterliegende Vertragsverhältnisse BV-Beitrag Verfügungsanspruch Verfügungsmöglichkeiten Übertritt BV-Kasse : 309 Abgabenrechtliche Bestimmungen -Meldebestimmungen Sozialversicherung Lohnsteuer : 310 Teil 19: Außerbetriebliche Abrechnung 314 Abrechnung mit der Gebietskrankenkasse Abrechnung nach dem Selbstabrechnungsverfahren Abrechnung nach dem Vorschreibeverfahren Bonussystem e-card Termine 321 Abrechnung mit dem Betriebsfinanzamt Lohnsteuer Dienstgeberbeitrag zum FLAF Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag Termine 325 Abrechnung mit der Stadt(Gemeinde)kasse Kommunalsteuer Dienstgeberabgabe der Gemeinde Wien Termine 329 Neugründungs-Förderungsgesetz 330

6 Teil 20: Veranlagungsverfahren und Freibetragsbescheid 332 Werbungskosten 333 Sonderausgaben 334 Außergewöhnliche Belastungen 335 Veranlagung 336 Teil 21: Aufbewahrungsfristen - Meldepflichten - Prüfung - Strafbestimmungen 339 Teil 22: Regress - Rechtsmittel 349 Regress 349 Rechtsmittel 350 Teil 23: Pfändung von Bezügen - Verpfändung von Bezügen 353 Drittschuldnererklärung 353 Ermittlung des pfändbaren und unpfändbaren Betrags 354 Sonderfall: Gesetzliche Abfertigung, Ersatzleistung für Urlaubsentgelt 358 Sonderfall: Unterhaltsforderung 361 Sonstige Bestimmungen 363 Verpfändung von Bezügen 365 Anhang: Stichwortverzeichnis 366