Inhaltsverzeichnis. Vorwort Abkürzungsverzeichnis. Literatur. Einleitung 1. I. Die wichtigsten Änderungen in Kurzform 5

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1 Vorwort Abkürzungsverzeichnis V XVII Literatur XXI Einleitung 1 I. Die wichtigsten Änderungen in Kurzform 5 A. Einkommensteuer 5 1. Einkommensteuertarif neu 5 2. Absetzbeträge 5 3. Pendlerausgleichsbetrag und Pendlerzuschlag 5 4. Kinderfreibetrag 6 5. Rückerstattung der SV-Beiträge bei geringen Einkommen 6 6. Mitarbeiterkapitalbeteiligung 6 7. Landarbeiterfreibetrag 6 8. Mietzinsbeihilfe 6 9. Mitarbeiterrabatte Werbungskosten für Expatriates Verlustverrechnung für Einnahmen-Ausgaben-Rechner Forschungsprämie Zuzugsfreibetrag für Wissenschaftler und Forscher Topfsonderausgaben Barzahlungen im Baugewerbe Gebäudeabschreibung Immobilienertragsteuer Gewinnermittlung Kapitalertragsteuer Bildungsfreibetrag/Bildungsprämie Pkw-Sachbezug Einlagenrückzahlung 9 B. Umsatzsteuer Vermietung von Beförderungsmitteln Lieferung oder Vermietung und Verpachtung von Grundstücken Wohnungseigentumsgemeinschaft und Fahrzeugabstellplätze 10 Wakounig/Berger/Labner/Mikulasek/Ofner/Wiesenfeltner, Steuerreform, LexisNexis VI I

2 4. Einführung eines 13%igen Umsatzsteuersatzes Überrechnung von Vorsteuerguthaben bei Ist-Besteuerung Buchführung und Vorsteuerpauschale Angleichung der Belegaufbewahrungspflicht im UStG an die BAO Vorsteuerabzug für Pkw oder Kombi 11 C. Grunderwerbsteuer Änderung der Bemessungsgrundlage bei der Grunderwerbsteuer 12 D. Bundesabgabenordnung Einführung einer Registrierkassenpflicht Belegerteilungs- und Belegannahmepflicht 13 E. Allgemeines Sozialversicherungsgesetz Harmonisierung der Bemessungsgrundlagen im Steuer- und Sozialversicherungsrecht 14 II. Die Änderungen im Detail 15 A. Einkommensteuer Tarifänderungen Absetzbeträge Negativsteuer Einkünftezurechnung bei höchstpersönlichen Tätigkeiten Steuerbefreiungen Betriebliche Gesundheitsvorsorge Jubiläumsgelder und Diensterfindungen Kapitalanteile Reisekostenentschädigungen für Personalvertreter Gutscheine für Mahlzeiten Haustrunk im Brauereigewerbe/ Begräbniskosten Zinsersparnisse Beförderung, Mitarbeiterrabatt Rückerstattung von Sozialversicherungsbeiträgen 33 VIII

3 6. Bildungsfreibetrag/Bildungsprämie und Forschungsprämie Einlagenrückzahlung Zuwendungen aus dem Betriebsvermögen Verlustverrechnung bei Einnahmen aus Kapitalanlagen und Grundstücksveräußerungen Einnahmen aus Kapitalanlagen Einkünfte aus Grundstücksveräußerungen Wegzugsbesteuerung Abschreibung von Gebäuden Gewinnfreibetrag Sachbezüge Sonderausgaben Verlustverrechnung bei Einnahmen-Ausgaben- Rechnung Barzahlungsverbot bei Bauleistungen Abzugsfähigkeit von Werbungskosten bei besonderen Steuersätzen Wartetastenregelung für Verluste von kapitalistischen Mitunternehmern Einkünfte aus Kapitalvermögen Gemeiner Wert bei Tauschvorgängen Einführung eines besonderen Steuersatzes von 27,5 % Verlustverrechnung Klarstellung Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Einkünfte aus privaten Grundstücksveräußerungen Veranlagung Bekämpfung von Lohnsteuermissbrauch Werbungskostenpauschale für Expatriates Vorläufige Besteuerung von Bezügen aus der gesetzlichen Kranken- und Unfallversicherung Bekämpfung von Steuer- und Sozialbetrug Abzug von Kapitalertragsteuer Automatischer Verlustausgleich bei Einkünften aus Kapitalvermögen Direktvorschreibung von Kapitalertragsteuer 89 Wakounig/Berger/Labner/Mikulasek/Ofner/Wiesenfeliner, Steuerreform, LexisNexis IX

4 30. Zuzugsbegünstigung von Wissenschaftlern und Forschern Freibeträge Mietzinsbeihilfe Bausparkassenprämie Registrierkassen 98 B. Körperschaftsteuer Barzahlungsverbot im Baugewerbe Forschungsprämie Aufzeichnungssysteme 101 III. Die Änderungen im Detail - Umsatzsteuer Vermietung von Beförderungsmitteln aus dem Drittlandsgebiet Was sind die grundsätzlichen Unterschiede zwischen kurzfristiger und langfristiger Vermietung von Beförderungsmitteln? Was ändert sich nun durch die Steuerreform? Normalwertregelung - Ausweitung auf die Lieferung von Grundstücken sowie Vermietung und Verpachtung von Grundstücken Was ist die Normalwertregelung? Was ändert sich nun durch die Steuerreform? Wohnungseigentumsgemeinschaften Bisherige Rechtslage Was ändert sich nun durch die Steuerreform? Steuersätze Bisherige Rechtslage (Grundsätzliches) Was ändert sich durch die Steuerreform beim Normalsteuersatz? Was ändert sich durch die Steuerreform beim ermäßigten Steuersatz? Was passiert mit der Anlage zum UStG? Was wird weiterhin mit 10 % besteuert? Was ändert sich bei der Beherbergung und Vermietung für Campingzwecke? 112 X

5 4.7. Gibt es bei kulturellen Dienstleistungen eine ähnliche Sonderregelung wie bei der Beherbergung und Vermietung für Campingzwecke? Was passiert bei den Umsätzen von Studenten-, Lehrlings-, Kinder- und Schülerheimen? Wie geht man bei der Abgrenzung zwischen dem 10%igen und dem 13%igen Steuersatz vor? Vorsteuerabzug bei Überrechnung von IST-Besteuerern Bisherige Rechtslage Was ändert sich durch die Steuerreform? Vorsteuerabzug bei bestimmten Pkw und Kombi ohne CC>2-Ausstoß (e-fahrzeuge) Bisherige Regelung Was ändert sich durch die Steuerreform? Wie ist nun in der Praxis bei e-fahrzeugen vorzugehen? Vorsteuerverlust bei Mitwirkung am Betrug Bisherige Rechtslage Was ändert sich durch die Steuerreform? Einschränkung der Basispauschalierung Bisherige Regelung Was ändert sich durch die Steuerreform? Wegfall der Pflicht zur Aufbewahrung von Büchern und Aufzeichnungen im Inland Bisherige Regelung Was ändert sich durch die Steuerreform? Entfall für die Abgabe einer Umsatzsteuerjahreserklärung in besonderen Fällen Bisherige Regelung Was ändert sich durch die Steuerreform? Landwirtepauschalierung Bisherige Rechtslage und Ausgangslage Was ändert sich durch die Steuerreform? Rechnungslegung izm Versandhandel und bei innergemeinschaftlichen Güterbeförderungen an NichtUnternehmer Bisherige Regelung Was ändert sich durch die Steuerreform? 132 Wakounig/Berger/Labner/Mikulasek/Ofner/Wiesenfeilner, Steuerreform, LexisNexis XI

6 13. Zeitpunkt der Abgabe der Zusammenfassenden Meldung (ZM) beim Dreiecksgeschäft Bisherige Regelung Was ändert sich durch die Steuerreform? Inkrafttreten und Übergangsbestimmungen Weitere geplante Änderungen aufgrund des Abgabenänderungsgesetzes 2015 (zum Redaktionsschluss in Begutachtung) Reiseleistungen ( 23 Abs 1, 3, 4 und 8 UStG 1994) Zoll 138 IV. Grunderwerbsteuer 139 Einleitung Bemessungsgrundlage ( 4 GrEStG) Was ist zukünftig die Bemessungsgrundlage verschiedener Erwerbsvorgänge? Was ist der neue Grundstückswert ( 4 Abs 1 GrEStG)? Wie wird der Grundstückswert ermittelt? Summe des hochgerechneten (anteiligen) dreifachen Bodenwertes und des Gebäudewertes ( Pauschalwert-Modell") ( 4 Abs 1 1. TS GrEStG) Was ist der von einem geeigneten Immobilienpreisspiegel abgeleitete Wert ( 4 Abs 1 2. TS GrEStG)? Kann der geringere gemeine Wert eines Grundstückes nachgewiesen werden ( 4 Abs 1 vorletzter Satz GrEStG)? Ist der Einheitswert weiterhin anwendbar ( 4 Abs 2 GrEStG)? Welche Änderungen ergeben sich beim Steuersatz ( 7 GrEStG)? Wann kommt der neue Stufentarif zur Anwendung ( 7 Abs 1 Z 2 lit a GrEStG)? Unentgeltlicher Erwerb ( 7 Abs 1 Z 1 lit a GrEStG) 155 XII

7 Gibt es unentgeltliche Erwerbe nur durch den Vergleich der Gegenleistung mit dem Grundstückswert ( 7 Abs 1 Z 1 lit b und c GrEStG)? Was sind teilentgeltliche Erwerbe ( 7 Abs 1 Z 1 lit a GrEStG)? Wie ist vorzugehen, wenn eine Gegenleistung vorhanden ist, aber nicht ermittelt werden kann ( 7 Abs 1 Z 1 lit d GrEStG)? Welche Tarifstufen gibt es ( 7 Abs 1 Z 2 lit a GrEStG)? Einzelne Erwerbsvorgänge, Wirtschaftliche Einheit und Zusammenrechnung Unter welchen Umständen kann die Grunderwerbsteuer verteilt werden ( 7 Abs 3 GrEStG)? Steuersatz bei Erwerbsvorgängen von land- und forstwirtschaftlichen Grundstücken ( 7 Abs 1 Z 2 lit d GrEStG)? Steuersatz bei Erwerbsvorgängen durch Anteilsvereinigung, Übertragung aller Anteile und Vorgänge nach dem UmgrStG ( 7 Abs 1 Z 2 lit c GrEStG)? Gibt es einen neuen Normaltarif ( 7 Abs 1 Z 3 GrEStG)? Welche Änderungen gibt es bei den Steuerbefreiungen ( 3 GrEStG)? Was ändert sich beim Betriebsfreibetrag ( 3 Abs 1 Z 2 GrEStG)? Voraussetzungen Anwendung Deckelung ( 7 Abs 1 Z 2 lit b GrEStG) Nacherhebung Ändert sich auch der Betriebsfreibetrag für Landund Forstwirtschaft ( 3 Abs 1 Z 2a GrEStG)? Neue Befreiungsbestimmung für Partnerwohnstätten ( 3 Abs 1 Z 7 und 7a GrEStG)? 170 XIII

8 4. Neue Tatbestände ( 1 GrEStG) Wie sieht die neue Regelung der Anteilsvereinigung bei Personen- und Kapitalgesellschaften aus ( 1 Abs 3 GrEStG)? Neuer Tatbestand der Anteilsübertragung bei Personengesellschaften ( 1 Abs 2a GrEStG)? Berücksichtigung von Vorerwerben ( 1 Abs 4 und 5 GrEStG) Mit den Änderungen im Zusammenhang stehende Neuerungen Welche neuen Angaben in der Abgabenerklärung und bei der Selbstberechnung müssen gemacht werden ( 10 Abs 1 GrEStG)? Mitteilungs- und Bestätigungspflicht ( 11 Abs 3 GrEStG) Aufbewahrungspflicht ( 15 Abs 1 GrEStG) Wann treten die Neuregelungen in Kraft? Allgemeines Inkrafttreten ( 18 Abs 2p GrEStG) Zusammenrechnung Option Anteilsübertragung und -Vereinigung 182 V. Bankenpaket Allgemeines Bankgeheimnis - BWG Äußeres Konto - Kontenregister Inneres Konto - Konteneinschau Meldepflicht von Kapitalabflüssen und -Zuflüssen (Kapitalabfluss-Meldegesetz) EU-Amtshilfegesetz Gemeinsames Meldestandard-Gesetz - GMSG Internationale Amtshilfe im Einzelfall" 207 VI. Normverbrauchsabgabegesetz 211 XIV

9 VII. Einzelaufzeichnung von Bargeschäften; Belegerteilungs-, Registrierkassenverpflichtung Allgemeines Verpflichtung zur Einzelaufzeichnung von Bargeschäften Losungsermittlung mit elektronischer Registrierkasse, Kassensystem oder sonstigem elektronischen Aufzeichnungssystem 216 a) Allgemeine Anforderungen an jede Registrierkasse 217 b) Signaturerstellung durch die Signaturerstellungseinheit 218 Belegerteilungsverpflichtung 220 Stichwortverzeichnis 233 xv