Einkommensteuergesetz

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1 .-! ni'iiifl'hr, i. ' u,.' 1.' i-t't U y - \ \-.'. \.! _ Einkommensteuergesetz ', :.. ;» i 1 J - ' Erläuterten Dr. Anton Baldauf UFS, Außenstelle Innsbruck Dr. Sabine Kanduth-Kristen Univ.-Prof., Universität Klagenfurt Mag. Marco Laudacher Dr. Christian Lenneis ' jj * -UFs7Äu«ensteiie Linz J '\ ' U ' " thm " '' ÜFS/Außenstelle'wTen' 1 " '"".., r/ f.-..oh^dr. Ernst,Marschner, o n,,. n ;.;.. i * :..-j (!., iim -'J*'. u -L/i.Steuerberater, Linz'j'n. 1 '-. '. JK*! M. - Ö; Aufläge 20-13' ('>;

2 Inhaltsverzeichnis ' > ''" '' '.iiidi'.i,*^'" 1 Vorwort zur 6. Auflage 5 Vorwort zur 1. Auflage 7 Bearbeiterver/eichnis '.!.'.'...'...'.'.'..;.? 9 EStG-lnhaltsverzeichnis :..: ':...'..-rrr:...'.\:\'.' Abkürzungsverzeichnis 17 Verzeichnis der abgekürzt zitierten Literatur 29. Einkommensteuergesetz (EStG) l.teil,..,,,,. 1 Persönliche Steuerpflicht 35 'ru'.i.l'f. ",..,.i2.teil J(,,s.(i-j i. Sachliche Stcuerpflicht,, 1. Abschnitt, 2 Einkunftsarten, Einkünfte. Einkommen Abschnitt "... ' ' ' 3 Steuerbefreiungen'..' :'..: '..'...' ' 3. Abschnitt ' ' ' 4 Gewinn.:::;!! :...!.!:: '.. l'...'. 1 ':.!..:..:!::...:..? a Zuwendungen aus dem Betriebsvermögen '.:...'..'.'...'...',.:..:'. 384 ' 5 Gewinn der rechnungsle'gungspflichtjg'en Gewerbetreibenden *..!...' Bewertung.'...' '.".".'..'...'. '': 407, 7. Absetzung für Abnutzung... ~ a Vorzeitige Absetzung für Abnutzung._ Sonderformen der Absetzung[für Abnutzung. ;.. 527, 9. Rückstellungen '. '. ; Gewinn freibetrag..-...: :..:...-.; ai Befristete Sonderregelungen für den Investitionsfreibetrag und einei > vorzeitige Abschreibung b Auslaufen des Investitionsfreibetr'ages c Befristete Sonderregelungen für eine vorzeitige Abschreibung bei ' f katastrophenbedingter Ersatzbeschaffung bei Gebäuden und sonstigen Wirtschaflsgülern.' '. :.".'...'...! '.'."...' Verzinsung des Eigenkapitalzuwachs'es, 617 I la Begünstigte Besteuerung für nicht entnommene Gewinne -- -,- 619 ^12 Übertragung stiller Reserven,.Übertragungsrücklage und, -,.,'i (>, ; > r steuerfreier Beirag.. : ' Geringwertige Wirischaftsgüter Vorsorge für Abfertigungen. Pensionen und Jubiläumsgelder 647 ' ;... i,..4. Abschnitt,,,... :'. Überschuß der Einnahmen über die Werbungskosteni'i -! 15" Einnahmen :... :..:...:.:.....?... :;..:... }.xu\;:...:.: : ±:..:..;.;/...:;.: ' 11.

3 Inhaltsverzeichnis 16 Werbungskosten.-^.-^-.:^..^?.r:::...; Abschnitt 17 Durchschnittssätze.'.'..:.'.\..*\?:.'.>.r p 768'' 6. Abschnitt... ( o.,..,, 18 Sonderausgaben _ :.,,793 t ;i.... J -, ' / 7. Abschnitt 19 Zeitliche Zuordnung von Einnahmen und "Ausgaben.."..."...;......'...' Abschnitt 20 Nichtabzugsiahige Aufwendungeh'urid Ausgaben Abschnitt Die einzelneh-einkunftsarten 21 Land- und Foretwinsctiaft ; ( -2Äbs*3-zY)t'..: Selbständige Arbeit ( 2 Abs. 3 Z 2) Gewerbebetrieb ( 2 Abs. 3 Z 3)!.;".'.".:! ' 24 Veräußerungsgewinne.'.'..'::.'...'.'!'..'.'...!'..::... r..!..."...'..'.:.''.'..'.! J '. : ' 25 Nichiselbsländige Arbeit ( 2-Abs. 3jZ 4) 1097,^26 Leistungen des Arbeitgebers, die nicht unter die Einkünfte aus;..., i/f nichtselbständiger Arbeit fallen." Einkünfte aus Kapital vermögen u'-;-..' F a Besonderer Steuersatz und Bemessungsgrundlage lür Einkünfte,.,..,., ;, r aus Kapitalvermögen. 12J I 28 ' Vermietung und VerpacKtung7 2'Äbs. 3 Z 6)..'.:.'...'.'.".."'...^.'Z'...'...' Sbhslige'EinVünfte( 2'ÄbV.'3Z7)'.'..'. 1...' \\^:.!.1..i!..!:J.J.I..'..' Private Grundstücksveräußerungen.'....*.!.'...' : 30a Besonderer Steuersatz für Einkünfte aus Grundstücksveräußerungen b Immobilienertragsteuer...: '.'S.\':.\',\!?,.,.,]'?.:.'-..:?..'..'. '. ::.:...'...! c Mitteilung und Selbstberechriüng' l def l lmrriöbilienertragsteuer 1 - jj " ' "- durch Parteienvertreter '...:..'...'..;..'/.-..; ' -31.Spekulationsgeschäfte ::...:.r?::..:.'..':.::.'.:...: Gemeinsame Vorschriften-..:...:!.: :....'..'. ;;...?.,...;< ! ' " I i.. >.,.r- r., Teil, Tarif' ' ' "" ' ' '*' ' '"* ' 33 Steuersatz^und Steuerabsetzbeträge Außergewöhnliche Belastung.'....' Behinderte :... :.. \.\.\^ZS..'.'.'...! ' Steuerfestsetzung bei Schutdefla'ss im Rahmen eines 37 Ermäßigung'der Progression: Sönllefgewinne...'!'. '..}'..S:!.'..'.'.'... I486 ' 38 Verwertung von Patentrechten.-...'.'.'..^..'...'.:>.'..'..:-;.-. ; / ' r ' -.. i ; i.. >' ' «;/t.,- Veranlagung 39 Allgemeine Veranlagung und've'fänlagungszeitraum Erstattung 1 von 1 Absetzbeträgeniih'fdertVeranlägung 1..'.'.'..;:ir.1Sf.'..* 1524 i,41 Veranlagung von lohnsteuerpflichligen Einkünften ::..::^.::::~.: : :

4 Inhaltsverzeichnis, i 42 Steuererklärungspflicht :., 7!...' *43 Steuererklärung bei Feststellung von Einkünften.:...:...:..-...: : '44 Form.der Steuererklärungen * : '...!...-.' Vorauszahlungen v.'.r:::.::...:.'...::.' : Abschluß/ahlungen 1552 i..,!(-5.,teil(.. i '.,,, - Steuerabzug vom Arbeitslohn (Lohnsteuer) -47 Arbeitgeber, Arbeitnehmer.". : aufgehoben. _,..,., 62, Berücksichtigung besonderer VeYhältnisse..'.' 1569 '62ä' [Nichterfüllung der Anmeldeverpflichtung]"'. 1.:..'..:.'...!!.':.:...'...' ;...'.' Freibetragsbescheid :...:..- :.../.; '.A.:../..-.!...!.;...: ' ' 64 Berücksichtigung des Frei betragsbescheides/lohnsteueharif :.'.:...!.'..; '- r 65 aufgehoben. -. i".-66 Lohnstcuertarif : : Sonstige Bezüge.r:...,......' Besteuerung bestimmter Zulagen und Zuschläge v Lohnsteuerabzug in besonderen Fällen Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer..'...' 1613 jj7t- 75 aufgehoben t ' ''' _76 Lohnkohto^pL'.':./.^: S..L:.':.:::....:. ' '77 Lohnzahlüngszeitraum.l.. /...".;..'...;./..'.'...'..'...'...:: :...'...'..': ' 78 Einbehaltung der Lohnsteuer : ; :.-..:...:......: ;.' Abfuhr der Lohnsteuer ;...: :...; Lohnsteueranmeldung -. : : Betriebsstätle! Haftung.',-;-; -:: ^ :-»»f»;-i»»v"; -'.'...r.." '.'.'.'.'.'.'.,..; a Haftung bei Beauftragten zur Erbringung von Balileistungen Steuerschuldner.'...!...'..r:.'. 1 '.. 1.:^'.'.'..'.'..''...: :..'..'...:' Lohnzettel V. 1.: ^.'... 1 :::.::.'. 1.;:.:.. 1..'. :-..'...' L 85 Körperschaften des öffentlichen Rechts.-.'...'.'...:...'..'...'.'..'..:: "86' Lohnsteuerprüfling.'....:.;:...;...:...'..: '...'.' -.' y87i Verpflichtung.der Arbeitgeber ;.: '. :.'..-...'..':.:.:.:......:.--...: Verpflichtung der Arbeitnehmer...! Mitwirkung von Versicherungst'räg'erri und anderen Institutionen Auskunlispflicht der Behörde...'.1.V..-.V:...7*:..:^..; 1642 (,911 Arbeitnehmer ohne inländischeiijwohnsitz 1643, 92, Auslandsbeamte._.. ( 1644 (:;>!!... 1 '6.TeiM' - ' ' '' >r ' **' r^l.kapitalertragsteuer r. -) '' '931 Abzugspfiicht :.....-:.-.../.:....i.! :...:.; ; c.94'.ausnahmen.von der Abzugspfiicht...:: J:.* ;..:: 1673,.94a T.aufgehoben..! 1u,;>j. >v i^tiuy.,.: ny.. '., ' 4-95 Schuldner und Abzugsverpflichteter : Abfuhr der Kapitaiertragsteuer V 97, Steüeräbgeltuhg." ^......LIZ l.:!...!^.! 1.!.?,. 1.;,..! r ''V'j...,-";,, thnrji- / tn- >n>.-.- uu f 7.'TeilJ n~: " = " -.IM 1 " * " ' ' 0V\l Besteuerung bei beschränkter Steuerpflicht ; v i. -. r i'981 Einkünfte bei beschränkter Steuerpflicht :.:...!.;..;..: ! Steuerabzug in besonderen Fällen ; : "

5 Inhaltsverzeichnis 1 99a 1 Befreiung vom Steuerabzug!."...'...:.:..: :.*.'. ;'., 1794 ' 100 Höhe und Einbehaltung der Steuer..' :.:; : : '- 101 Abfuhr der Abzugsieuer.-...!::; ; -...:.'.'...' Veranlagung beschränkt Steuerpflichtiger -...;.' :...; Teil Sondervorschriften 103 Zuzugsbegünstigü'rig".'.'.'...!..'...'..'...].'...'.!.'.'.'.'... '..:.'..' Landarbeiterfreibetrag : Inhaber von Amtsbescheinigungen und Opferausweisen Kinder, (Ehe)Partnerschaftcn....'...'..;.!..'...'!.." ' -- 18!4 106a Kinderfreibetrag '.'. L.!.'...'.!'...'..'.,..."..'...,. 18"l7 107 Mietzinsbeih.il fcn - : Bausparen a Prämienbegünstigte Pensionsvorsorge b Pensionszusalzversicherung. prämienbegünstigter Pensions- ' investmenilbnds.'.v...:.:..:.'.'...!..'."...!..."...:'...'.* 1838 '108c Prämien für Forschung und Bildung (Forschungsp'rämie, '. Bildungsprämie) '...' 1840 IO8d Befristete Sonderprämien für die katastrophenbedingte Ersatz-.,. beschaffung von Gebäuden und sonstigen Wirtschaftsgütem : 1852 _ 108e Befristete Investitionszuwachsprämie.-.. " f Lehrlingsausbildungsprämie : '. ' ' ij'108g Prämienbegiinstigie Zukunftsvorsorge '. '. '...' '108h Einrichtungen der ZukunftsVorsorge i Verfugung des Steuerpflichtigen über Ansprüche Verrechnung von Kinde'rabseizbeträgen, ' ' ',. i Abgeltungs- und Erstattungsbeträgen a Mitteilungspflicht,'..' '...':.-., b Mitteilung bei Auslandszahlungen. : l! 10 Verweisungen auf andere Bundesgesetze:: : :...: ,.'..'. 9. Teil ', Übergangsbestimmungen..111 Verweisungen anderer Bundesgesetze '.':...'...'.' ':: 'I'I2 Weitergeltung von Bestimmungen des EStG 1972 '. 1870' 112a [Weilergeltung 103 idf BGB1 448/1992] Bewertung : :...?::.,.:.!:..-.v..; 1871 M4 Absetzung für Abnutzung Vorzeitige Abschreibung '. :...'.-.'. ;...,..: Rücklagen, steuerfreie Beträge, Rückstellungen. :.:...! Sonderausgaben :.-..."::'.'.V.'.l...'.'.'..'.../ '....""...'.,-.:' a [Ergänzende Bestimmungen]... /...:...:...:!!.'..:...'...'.' Veräußerungsgewinne, Stille Reserven '.'..'...' Einkünfte aus Kapitalvermögen und aus Vermietung und Verpachtung Sonstige EinkünfteJ..::.:. 1 /..:..*. 1...'...';;r..?.*' '..'..'..«..-.:.'...\i.*.}! Vorauszahlungen ; : : ' I -22 Lohnsleuerverfahren.'.'.::...'... '. :.'...-.' A

6 Inhaltsverzeichnis 123 Kapitalertragsteiier Pensionskassen und betriebliche Kollektiv Versicherungen a [Inkrafttretensbestimmungen] *! b [Inkrafttretensbestimmungen und Sondervorschriften] Teil Schlußbestimmungen ~ 125 [Anwendungsbeginn des EStG] Vollziehung Wegfall der Lohnsteuerkarte Anrnetdung des Arbeitnehmers Berücksichtigung des Alleinverdiener- oder des Alleinerzieherabsetzbctrages durch den Arbeitgeber Inkrafttretensbestimmung für Beihilfen nach AMFG und AMSG Inkrafttretensbestimmung 69 Abs Inkrafttretensbestimmung...' Inkrafttretensbestimmung Inkrafttretensbestimmung 1921 Stichwortverzeichnis