Inhaltsverzeichnis. Teil I Erläuterungen zu den Vordrucken. 1. Erläuterungen zum Hauptvordruck ESt 1 A... 3

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2 Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis XII Vorbemerkungen ELSTER-Formulare Maschinenlesbare Vordrucke in Baden-Württemberg... 2 Teil I Erläuterungen zu den Vordrucken 1. Erläuterungen zum Hauptvordruck ESt 1 A A. Allgemeine Angaben Steuertarif, Veranlagungsart bei Ehegatten Besondere Veranlagung nach 26c EStG für das Jahr der Eheschließung Altersentlastungsbetrag Maßgebender Güterstand Eheliches Güterrecht in den neuen Bundesländern ab Steuerliche Folgen aus der Änderung des Güterrechts in den neuen Bundesländern B. Einkünfte im Kalenderjahr Besonderheiten in den neuen Bundesländern C.AngabenzuKindern Ausländische Einkünfte und Steuern Förderung des Wohneigentums D. Sonstige Angaben und Anträge Dem Progressionsvorbehalt unterliegende Einkommensersatzleistungen Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen im Inland Besonderheiten bei getrennter Veranlagung von Ehegatten Wechsel zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht E. Sonderausgaben Sonderausgaben im engeren Sinn Vorsorgepauschale Allgemeine, nicht gekürzte Vorsorgepauschale Gekürzte Vorsorgepauschale für nicht rentenversicherungspflichtige Arbeitnehmer Günstigerprüfung nach 10 c Abs. 5 EStG Sonderausgaben-Pauschbetrag Besonderheiten bei getrennter Veranlagung und bei besonderer Veranlagung Abzug tatsächlich verausgabter Sonderausgaben Höchstbeträge für tatsächlich geleistete Vorsorgeaufwendungen Höchstbetrag für Aufwendungen zur Basisversorgung Höchstbetrag für andere abziehbare Vorsorgeaufwendungen Günstigerprüfung nach 10 Abs. 4a EStG Weitere Besonderheiten bei Vorsorgeaufwendungen.. 20 Einschränkung des Umfangs begünstigter Vorsorgeaufwendungen ab Altersvorsorgeaufwendungen für die sog. Basisversorgung Beiträge zu gesetzlichen Rentenversicherungen und gleichgestellte Aufwendungen Beiträgezur zusätzlichenfreiwilligen Pflegeversicherung bei nach dem geborenen Personen Beiträge zu anderen Versicherungen Zusätzlicher Sonderausgabenabzug für Altersvorsorgebeiträge Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben Renten und dauernde Lasten Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten Kirchensteuer Steuerberatungskosten Aufwendungen für die eigene Berufsausbildung Schulgeld für Kinder an Ersatz- oder Ergänzungsschulen 27 Spenden (Zuwendungen) in den Vermögensstock einer Stiftung Spenden (Zuwendungen) an Stiftungen Zuwendungen (Spenden und Mitgliedsbeiträge) für steuerbegünstigte Zwecke Besonderheiten bei Mitgliedsbeiträgen und Spenden an politische Parteien Spendenhöchstbeträge Mitgliedsbeiträge und Spenden an unabhängige Wählervereinigungen Verlustabzug nach 10d EStG Abzugsbeträge für selbstgenutzte Wohnungen nach 10e EStG F. Außergewöhnliche Belastungen Steuervergünstigungen für Behinderte und Hinterbliebene Art und Umfang der Vergünstigungen für Behinderte Abgeltung außergewöhnlicher Belastungen durch die Pauschbeträge Behinderte Kinder Pauschbeträge für Hinterbliebene Rückwirkende Anerkennung oder Änderung Beschäftigung einer Hilfe im Haushalt Heim- oder Pflegeunterbringung Pflege-Pauschbetrag Außergewöhnliche Belastungen in besonderen Fällen nach 33a EStG Unterhalt für bedürftige Personen Höchstbetrag für Unterhaltsaufwendungen nach 33a Abs.1 EStG Andere außergewöhnliche Belastungen Einzelfälle außergewöhnlicher Belastungen Erläuterungen zur Anlage AV für Altersvorsorgebeiträge als Sonderausgaben Vorbemerkungen Erläuterungen zu den Zeilen des Vordrucks Unmittelbar begünstigte Personen Berechnungsgrundlagen Mittelbar begünstigte Personen Nicht begünstigte Personen Schädliche Verwendung Angaben zu Kindern Bescheinigungen des Anbieters Erläuterungen zur Anlage Kind Vorbemerkungen zum Vordruck A. Neuregelung des Familienleistungsausgleichs Angaben zu Kindern Begünstigte Kindschaftsverhältnisse Kindschaftsverhältnis zu weiteren Personen Alter der Kinder Einkünfte und Bezüge der Kinder ab 18 Jahren Abzug des Kinderfreibetrags und des Betreuungs-, Erziehungs- und Ausbildungsfreibetrags anstelle des Kindergeldes Übertragung des Kinder-, Betreuungs-, Erziehungsund Ausbildungsfreibetrags V

3 B. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende C. Freibetrag zur Abgeltung eines Sonderbedarfs bei Berufsausbildung eines volljährigen Kindes Aufteilung des Freibetrags zur Abgeltung eines Sonderbedarfs bei Berufsausbildung D. Kinderbetreuungskosten Schulgeld für Kinder an Ersatz- oder Ergänzungsschulen Übertragung des Behinderten- bzw. Hinterbliebenen- Pauschbetrags eines Kindes Aufteilung des Behinderten- bzw. Hinterbliebenen- Pauschbetrags eines Kindes Erläuterungen zur Anlage N für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (Arbeitslöhne) 70 Angaben zum Arbeitslohn und zu den einbehaltenen Steuerabzugsbeträgen Steuerbegünstigte Versorgungsbezüge Bemessungsgrundlage für den Versorgungsfreibetrag, Beginn und Ende des Versorgungsbezugs Außerordentliche Einkünfte, die ermäßigt besteuert werden sollen Steuerbegünstigte Versorgungsbezüge für mehrere Jahre Entschädigungen sowie Abfindungen Arbeitslohn für mehrere Jahre Steuerabzugsbeträge Steuerpflichtiger Arbeitslohn ohne Steuerabzug Steuerfreier Arbeitslohn bei Tätigkeit im Ausland Weiterer Wohnsitz in Belgien Grenzgänger Schweizerische Abzugsteuer Steuerfrei erhaltene Aufwandsentschädigungen/ Einnahmen Kurzarbeitergeld, Winterausfallgeld, Zuschuss zum Mutterschaftsgeld, Verdienstausfallentschädigung nach dem Infektionsschutzgesetz, Aufstockungsbeträge nach dem Altersteilzeitgesetz, Altersteilzeitzuschläge nach Besoldungsgesetzen Insolvenzgeld lt. Bescheinigung der Agentur für Arbeit Andere Lohn-/Entgeltersatzleistungen, z.b. Arbeitslosengeld lt. Bescheinigung der Agentur für Arbeit, Krankengeld, Mutterschaftsgeld lt. Leistungsnachweis Zeiten und Gründe der Nichtbeschäftigung Ergänzende Angaben zu den Vorsorgeaufwendungen.. 78 Werbungskosten Allgemeine Grundsätze Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte Entfernungspauschale Bestimmung der Entfernung für Entfernungspauschale Begrenzung der Entfernungspauschale auf einen Höchstbetrag Grundsatz und Ausnahmen Angaben zur Ermittlung der Entfernungspauschale Benutzung verschiedener Verkehrsmittel Fahrgemeinschaften und Entfernungspauschale Behinderte Arbeitnehmer und Entfernungspauschale Abgeltungswirkung der Entfernungspauschale Unfallkosten Beschädigung Diebstahl Austauschmotor neben Entfernungspauschale? Fahrten zu mehreren regelmäßigen Arbeitsstätten Fahrten zwischen mehreren regelmäßigen Arbeitsstätten Fahrten bei mehreren Dienstverhältnissen Mehrere Wohnungen und Entfernungspauschale Aufwendungen für Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln (ohne Flug- und Fährkosten) und Entfernungspauschale Arbeitgeberleistungen (steuerfrei gezahlt oder pauschal besteuert) lt. Nummern 17 und 18 der Lohnsteuerbescheinigung und von der Agentur für Arbeit gezahlte Fahrtkostenzuschüsse Minderung der Entfernungspauschale? Sonderfall Firmenwagen : KFZ-Gestellung firmeneigener Kraftfahrzeuge Beiträge zu Berufsverbänden Aufwendungen für Arbeitsmittel Allgemeine Grundsätze Stichworte (ABC) Berufskleidung Brille Computer Diktiergerät Fachliteratur Fernseh- und Rundfunkgerät Fernsprechgerät, Telekommunikationsaufwendungen, Telefonkosten, Autotelefon Kraftfahrzeug Musikinstrumente Personalcomputer (PC) Photoausrüstung Schreibmaschine, Diktiergerät Sportgeräte und Sportkleidung Telefon Telekommunikationsaufwendungen Tonbandgerät Videorecorder Wirtschaftsgüter der sog. gehobenen Lebensführung.. 92 Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer Weitere Werbungskosten (ABC) Berufskrankheiten Bewerbungskosten Bewirtungskosten Darlehen Einsatzwechseltätigkeit Fahrtkosten Fahrtätigkeit Fahrtkosten Flugkosten und Fährkosten Fortbildungskosten Ausbildungskosten Umschulungskosten einschließlich Abgrenzung der Kosten für eine (erstmalige oder weitere) Berufsausbildung, für ein Erststudium, Zweitstudium und für Umschulungskosten Fremdsprachenunterricht Sprachkurse Führerschein Geldstrafen, Geldbußen, Gerichtskosten, Anwaltskosten Kassenfehlbeträge Kinderpflegerin Kongresse Kontoführungsgebühren Reisekosten Allgemeine Grundsätze Fahrtkosten als Reisekosten Verpflegungsmehraufwendungen als Reisekosten Übernachtungskosten als Reisekosten Reisenebenkosten Auslandsdienstreisen Repräsentationsaufwendungen, Bewirtungen und Geschenke Schadensersatzleistungen und Vertragsstrafen Schmiergelder und Bestechungsgelder Schuldzinsen Steuerberatungskosten Studienreisen und Kongresse Umzugskosten Unterarbeitsverhältnis Vermögensverluste VI

4 Versicherungsbeiträge Versorgungsausgleich Wahlkampfkosten Werbegeschenke und Bewirtung durch Arbeitnehmer Pauschbeträge für Mehraufwendungen für Verpflegung, Konkurrenzregelungen Einsatzwechseltätigkeit und Fahrtätigkeit Pauschbeträge für Mehraufwendungen für Verpflegung 112 Mehraufwendungen für doppelte Haushaltsführung Angaben zum Antrag auf Festsetzung der Arbeitnehmer-Sparzulage bei vermögenswirksamen Leistungen Erläuterungen zur Anlage SO für sonstige Einkünfte Begriff der sonstigen Einkünfte Wiederkehrende Bezüge Unterhaltsleistungen vom geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten Werbungskosten Einkünfte aus Leistungen Einnahmen für häusliche Pflegeleistungen Verluste aus Leistungen Abgeordnetenbezüge Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften Anteile an Einkünften Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften Erläuterungen zum vereinfachten Erklärungsvordruck ESt 1 V für Arbeitnehmer Vorbemerkungen zum Vordruck Allgemeine Angaben Angaben zu Kindern Zusätzlicher Sonderausgabenabzug für Altersvorsorgebeiträge Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit Ergänzende Angaben zu Vorsorgeaufwendungen Unterschrift Werbungskosten des Steuerpflichtigen/Ehemanns bzw. der Ehefrau Sonderausgaben Außergewöhnliche Belastungen Erläuterungen zur Anlage KAP für Einkünfte aus Kapitalvermögen Einkünfte aus Kapitalvermögen Einnahmen aus Kapitalvermögen Kapitalertragsteuer von 25 v.h. bzw. 20 v.h Zinsabschlagsteuer Solidaritätszuschlag Nießbrauch bei Einkünften aus Kapitalvermögen Zinsen und andere Kapitalerträge (ohne Dividenden) Dividenden und ähnliche Erträge, für die noch das Anrechnungsverfahren gilt Vergütete Körperschaftsteuer Dividenden und ähnliche Erträge, für die das Halbeinkünfteverfahren gilt Ausländische Kapitalerträge Erträge aus Beteiligungen Verlustzuweisungsgesellschaften und ähnliche Modelle Anrechnung von Kapitalertragsteuer, Zinsabschlag und Körperschaftsteuer Anzurechnende ausländische Quellensteuer nach der Zinsinformationsverordnung Anzurechnende Solidaritätszuschläge Werbungskosten, Sparer-Freibetrag Erläuterungen zur Anlage R für Renten und andere Leistungen Änderungen bei der Rentenbesteuerung ab Renten, insbesondere Leibrenten Leibrenten, für die der Besteuerungsanteil nach 22 Nr.1 Satz3 Buchst. a, aa EStG gilt Öffungsklausel Leibrenten, die mit dem Ertragsanteil nach 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a, bb EStG besteuert werden Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen und aus der kapitalgedeckten betrieblichen Altersversorgung Tatsächliche Werbungskosten, Werbungskostenpauschbetrag Erläuterungen zur Anlage GSE für Einkünfte aus Gewerbebetrieb und selbständiger Arbeit A. Einkünfte aus Gewerbebetrieb Gewinnermittlungsarten Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich nach 4 Abs.1 EStG Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich nach 5 EStG Gewinnermittlung durch Überschussrechnung nach 4 Abs.3 EStG Gewinn als Einzelunternehmer Gewinnermittlung bei abweichendem Wirtschaftsjahr Besonderheiten bei bestimmten Betriebsausgaben, Gewinnen und Verlusten Gesonderte Feststellung von Einkünften Einkünfte als Mitunternehmer Bildung von Familiengesellschaften Verlustverrechnung bei beschränkter Haftung; negatives Kapitalkonto ( 15a EStG) Beteiligung an Verlustzuweisungsgesellschaften und ähnlichen Modellen Halbeinkünfteverfahren Steuerermäßigung wegen Gewerbesteuer Veräußerungsgewinne Freibetrag nach 16 Abs.4 EStG Folgerungen bei Erbauseinandersetzung Betriebsverpachtung im Ganzen Veräußerungsgewinn i.s. des 21 des Umwandlungssteuergesetzes Halbeinkünfteverfahren Ermäßigter Steuersatz für bestimmte Veräußerungsgewinne Wesentliche Beteiligung an Kapitalgesellschaften Vermögenszuwachs i.s. des 6 des Außensteuergesetzes Besteuerung der Gesellschafter der übertragenden Körperschaft nach 13 des Umwandlungssteuergesetzes Behandlung als laufender Gewinn Tarifvergünstigung nach 34 EStG für außerordentliche Einkünfte Abzugsbeschränkung für Schuldzinsen wegen Überentnahmen Abzugsbeschränkung bei Verlusten aus gewerblicher Tierzucht, gewerblicher Tierhaltung und gewerblichen Termingeschäften B. Einkünfte aus selbständiger Arbeit Freiberufliche Tätigkeit Gewinnermittlungsarten Gewinnermittlung durch Überschussrechnung nach 4 Abs.3 EStG Wechsel der Gewinnermittlungsart VII

5 Pauschsätze für Betriebsausgaben Gesonderte Feststellung von Einkünften Sonstige selbständige Arbeit Halbeinkünfteverfahren Leistungsvergütungen als Beteiligter einer Wagniskapitalgesellschaft Veräußerungsgewinne Halbeinkünfteverfahren Ermäßigter Steuersatz für bestimmte Veräußerungsgewinne Tarifvergünstigung für außerordentliche Einkünfte Abzugsbeschränkung für Schuldzinsen wegen Überentnahmen Einnahmen aus bestimmten nebenberuflichen Tätigkeiten Erläuterungen zur Anlage V für Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung A. Wozu dient die Anlage V? Eigentümer Andere Nutzungsberechtigte (außer Eigentümer) Vereinfachungsregelung bei vorübergehender Vermietung 183 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung im Rahmen anderer Einkunftsarten Ferienwohnungen Ausschließliche Vermietung von Ferienwohnungen an wechselnde Feriengäste und Bereithalten zur ausschließlichen Vermietung Teils selbst genutzte und teils an wechselnde Feriengäste vermietete Ferienwohnungen Ferienwohnungen als Gewerbebetrieb Wohnungen im Ausland Vermietung von Zimmern an Feriengäste B. Einkünfte aus dem bebauten Grundstück Nutzung des Wohnraums Mieteinnahmen (ohne Umlagen) Vereinnahmte Mieten bei Nutzungsrechten Einnahmen für an Angehörige vermietete Wohnungen (ohne Umlagen) Einnahmen aus Umlagen Vereinnahmte Mieten für frühere Jahre und Mietvorauszahlungen aus Baukostenzuschüssen Einnahmen aus Vermietung von Garagen, Werbeflächen, Grund und Boden für Kioske usw. sowie erstattete Umsatzsteuer C. Öffentliche Zuschüsse nach dem Wohnraumförderungsgesetz (WoFG) oder zu Erhaltungsaufwendungen, Aufwendungszuschüsse, Guthabenzinsen aus Bausparverträgen und sonstige Einnahmen Summe der Einnahmen und Summe der Werbungskosten D. Anteile an Einkünften Aufteilung der Einkünfte bei Grundstücksgemeinschaften E. Gesellschaften, Gemeinschaften und ähnliche Modelle i.s. des 2b EStG F. Andere Einkünfte Einkünfte aus Untervermietung von gemieteten Räumen Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung unbebauter Grundstücke, von anderem unbeweglichem Vermögen, von Sachinbegriffen sowie aus Überlassung von Rechten G. Werbungskosten Allgemeine Grundsätze Verbilligte Vermietung H. Abschreibungen (Absetzungen für Abnutzung = AfA) 194 Höhe und Bemessungsgrundlage der AfA I. Höhe der linearen Gebäude-AfA II. Bemessungsgrundlage für die Gebäude-AfA Vor dem angeschaffte/hergestellte Gebäude Nach dem angeschaffte/hergestellte Gebäude Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten Unentgeltlich oder teilentgeltlich erworbene Gebäude AfA bei Nutzungsrechten an Gebäuden III. Degressive Gebäude-AfA Gesetzgebung Höhe der degressiven Gebäude-AfA und allgemeine Grundsätze Besondere Förderung des Mietwohnungsbaus Ältere Regelungen IV. Außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung des Gebäudes (AfaA) Erhöhte Absetzungen nach 7k EStG für Wohnungen mit Sozialbindung Erhöhte Absetzungen nach 14a BerlinFG Erhöhte Absetzungen nach 14d BerlinFG Anmerkungen allgemein zum BerlinFG und zu 82a EStDV Erhöhte Absetzung nach 7h, 7i EStG und nach dem Schutzbaugesetz Sonderabschreibungen nach 4 Fördergebietsgesetz (FörderG) I. Schuldzinsen, Damnum, Erbbauzinsen Schuldzinsen Damnum (Disagio), Tilgungsstreckungsdarlehen Erbbauzinsen und einmalige Aufwendungen des Erbbauberechtigten Schuldzinsen bei dinglichem und schuldrechtlichem Nutzungsrecht Geldbeschaffungskosten Renten und dauernde Lasten K. Erhaltungsaufwendungen, d.h. Instandhaltungsund Instandsetzungsaufwand Abgrenzung von Anschaffungs- und Herstellungskosten Allgemeine Grundsätze Instandsetzungen und Modernisierung im Allgemeinen: Erhaltungsaufwand (Werbungskosten) oder Anschaffungs-/ Herstellungskosten? Instandsetzungen und Modernisierung im Besonderen: Anschaffungsnaher Aufwand : Neuregelung ab Rechtslage nach dem BMF-Schreiben vom , BStBl I S Instandhaltungsaufwendungen bei Nutzungsrechten Erhaltungsaufwendungen, die auf verschiedene Jahre (bis zu fünf) verteilt werden können ( 11a, 11b EStG, 82b EStDV) L. Sonstige Werbungskosten Grundsteuer, Grundstücksgebühren, Wasser, Heizung, Schornsteinreinigung, Hausversicherungen, Hauswart, Treppenreinigung, Fahrstuhl, Verwaltungskosten Sonstiges Aufwendungen für Gärten und Grünanlagen M. Zuschüsse aus öffentlichen Mitteln zu den Anschaffungs- oder Herstellungskosten Mittel aus öffentlichen Haushalten in Fällen des 7k EStG Bescheinigung nach 7k Abs. 3 EStG in Fällen des 7k EStG/ 14d BerlinFG und bei Buchwertentnahmen nach 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 4 EStG vor dem VIII

6 11. Erläuterungen zur Anlage FW (Förderung des Wohneigentums) A. Wozu dient die Anlage FW? Lage der Wohnung, Ferien- und Wochenendgebiet Begünstigter Personenkreis Eigennutzung Ausbau und Erweiterung Tag der Herstellung (= Fertigstellung) und der Anschaffung Folgeobjekt Antrag auf Eigenheimzulage Objektbeschränkung (Objektverbrauch) B. Steuerbegünstigungen für bestimmte Baumaßnahmen Aufwendungen nach 7 Fördergebietsgesetz, Schutzbaugesetz Gesamtbetrag der erhöhten Absetzungen nach 14a BerlinFG Aufwendungen nach 10f EStG Konkurrenzregelungen C. Vorkostenabzug bei einer nach dem Eigenheimzulagengesetz begünstigten Wohnung ( 10i EStG) D. Abzugsbetrag nach 10e EStG/ 15b BerlinFG Steuerbegünstigungen für die Anschaffung/Herstellung von Wohneigentum Höhe der Abzugsbeträge, Bemessungsgrundlage, Abzugszeitraum Abzugsbeträge nach 10e EStG Bemessungsgrundlage Einkunftsgrenzen Miteigentum Abzugszeitraum und Nutzung zu eigenen Wohnzwecken Wohnung in Berlin (West): Abzugsbeträge nach 15b BerlinFG Anschaffungs- und Herstellungskosten Aufteilung in Grund und Boden und Gebäude E. Nachholung von Abzugsbeträgen Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten in Nachholung bisher nicht in Anspruch genommener Abzugsbeträge allgemein und im Zusammenhang mit nachträglichen Anschaffungs-/Herstellungskosten F. Abzugsbetrag für eine unentgeltlich (an Angehörige) überlassene Wohnung im eigenen Haus ( 10h EStG) G. Vorkostenabzug für die Wohnung Aufwendungen vor Bezug Schuldzinsen, Geldbeschaffungskosten, Damnum, Erbbaurecht und Erbbauzinsen Erhaltungsaufwendungen und andere Aufwendungen vor Bezug H. Steuerermäßigung für Kinder bei Inanspruchnahme eines Abzugsbetrags nach 10e Abs. 1 bis 5 EStG/ 15b BerlinFG Antrag auf Steuerermäßigung nach 34f Abs. 2 und 3 EStG J. Anteile an den Steuerbegünstigungen Erläuterungen zur Anlage L für Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Sonderregelungen für Land- und Forstwirte in den neuen Bundesländern Einkünfte als Mitunternehmer und bei gesonderter Feststellung für ein Einzelunternehmen Halbeinkünfteverfahren Freibetrag für die Abfindung weichender Erben nach 14a Abs.4 EStG Besonderheiten bei bestimmten Veräußerungsgewinnen Tarifermäßigung bei außerordentlichen Einkünften aus Holznutzungen Abzugsbeschränkung für Schuldzinsen wegen Überentnahmen Antrag zur Form der Gewinnermittlung Betriebsverpachtung, Betriebsstilllegung Veräußerung oder Entnahme von Grundstücken und Lieferrechten Veräußerung von land- und forstwirtschaftlichem Grund und Boden im Beitrittsgebiet Nutzungswert von Wohnungen in Baudenkmalen Wegfall der Nutzungswertbesteuerung Erläuterungen zur Anlage AUS für ausländische Einkünfte und Steuern Vorbemerkungen zum Vordruck Berücksichtigung tatsächlich gezahlter ausländischer Steuern Anrechnung ausländischer Steuern Berücksichtigung fiktiver ausländischer Steuern Pauschal zu besteuernde ausländische Einkünfte ( 34c Abs.5 EStG) Beteiligung oder Berechtigung im Sinne des Außensteuergesetzes Einschränkung der Verlustverrechnung bei Auslandsverlusten Progressionsvorbehalt bei steuerfreien ausländischen Einkünften Verlustberücksichtigung nach 2a Abs. 3 und 4 EStG a.f Nach Doppelbesteuerungsabkommen steuerfreie außerordentliche Einkünfte Auslandsverluste und Progressionsvorbehalt Teil II Überblick über wichtige Steuerersparnismöglichkeiten und Einzelfragen grundsätzlicher Art 1. Absetzungen für Abnutzung Lineare AfA (gleiche Jahresbeträge) Sonderabschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe ( 7g Abs.1 und 2 EStG) Ansparabschreibung zur Förderung künftiger Investitionen kleiner und mittlerer Betriebe ( 7g Abs.3 bis 6 EStG) Ansparabschreibung für Existenzgründer ( 7g Abs.7 und 8 EStG) Degressive AfA (fallende Jahresbeträge) Bewegliche Wirtschaftsgüter Buchwertabschreibung bei degressiver AfA Formelle Voraussetzungen Außergewöhnliche Abnutzung und Wechsel der Abschreibungsmethode bei beweglichen Wirtschaftsgütern AfA nach Maßgabe der Leistung AfA eines Wirtschaftsgutes im Jahr der Anschaffung/Herstellung oder Einlage Ende der AfA durch Veräußerung u.ä Nachholung unterlassener AfA Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten bei beweglichen Wirtschaftsgütern Absetzungen für Abnutzung bei Gebäuden ( 7 Abs.4 und 5 EStG) Übersicht Allgemeine Grundsätze für die Gebäude-AfA IX

7 AfA im Anschluss an nachträgliche Anschaffungsoder Herstellungskosten bei Gebäuden Herstellungskosten für ein neues Gebäude? Zulässigkeit gesonderter AfA für Gebäudeteile Unselbständige Gebäudeteile Selbständige Gebäudeteile Sonstige selbständige Gebäudeteile Hochwertige Wohngebäude Schwimmbäder/ Schwimmhallen, Außenanlagen, Tennisplätze u.ä.: Marktmiete oder Kostenmiete bis Erhöhte Absetzungen für Schutzräume Betriebsausgaben Begriff Aufwendungen für Geschenke, Bestechungsund Schmiergelder Aufwendungen für die Bewirtung von Geschäftsfreunden, Mitarbeitern und Arbeitskollegen aus unterschiedlichen Anlässen Gästehäuser Aufwendungen für Jagd oder Fischerei, für Segel- oder Motorjachten Mehraufwendungen für Verpflegung bei Geschäftsreisen und anderen Auswärtstätigkeiten Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Betriebsstätte und für Familienheimfahrten bei doppelter Haushaltsführung Entfernungspauschale Andere die Lebensführung berührende Ausgaben Besondere Aufzeichnungen Weitere Betriebsausgaben praktisch bedeutsame Einzelfälle (ABC) Berufsfortbildung/Berufsausbildung Berufsverbände Bewirtung durch freie Berufe Führerschein Gebäude und Grundstücke Gebäudeabbruch Geldstrafen, Geldbußen, Auflagen oder Weisungen u.ä., Anwaltskosten/Gerichtskosten Kundschaftsessen/Kundschaftstrinken Sozialversicherung eines Kommanditisten Spenden Sponsoring Schuldzinsen Zwei-(Mehr-)kontenmodell: 4 Abs. 4a EStG Steuerberatungskosten Steuerzahlungen Umzugskosten Unfallkosten Versicherungsbeiträge Versorgungsbeiträge Zinsen für Steuerschulden, Säumnis- und Verspätungszuschläge, Zwangsgelder Arbeitsverträge zwischen Ehegatten Gesellschaftsverträge und sonstige Verträge zwischen Ehegatten Arbeitsverträge und sonstige Verträge zwischen Eltern und Kindern Wohneigentumsförderung Übersicht Förderung durch Eigenheimzulage (EigZul) Wohneigentumsförderung nach 10e EStG, nach 15b BerlinFG und nach 34f Abs. 2 und 3 EStG Grundförderung nach 10e EStG Begünstigter Personenkreis Begünstigte Objekte: Wohnungen, Ausbauten, Erweiterungen Erfordernis der Selbstnutzung (Nutzung zu eigenen Wohnzwecken) Bemessungsgrundlage (Herstellungskosten/ Anschaffungskosten) Höhe der Grundförderung (Abzugsbetrag) Abzugszeitraum unentgeltlicher oder entgeltlicher Erwerb Miteigentümer a) Herstellungskosten und Anschaffungskosten b) Beginn des achtjährigen Abzugszeitraums Nutzung zu eigenen Wohnzwecken c) Unentgeltlicher oder entgeltlicher Erwerb einschließlich Erbauseinandersetzung und vorweggenommener Erbfolge Bedeutung allgemein und für 10e EStG d) Miteigentum e) Übergang von der Selbstnutzung zur Vermietung und umgekehrt Nachholung nicht ausgenutzter Grundförderung und nachträgliche Herstellungs- oder Anschaffungskosten Ehegatten-Anschaffungsgeschäft Objektbeschränkung (Objektverbrauch) Folgeobjekt Weitere Auswirkungen der Regelung nach 10e EStG Erhaltungsaufwendungen und Schuldzinsen vor und nach Beginn der Selbstnutzung Förderungswürdige Aufwendungen nach 10f EStG, 7, 12 Schutzbaugesetz, 7 Fördergebietsgesetz Abzug wie Sonderausgaben Baukindergeld nach 34f EStG neben 10e Abs. 1 bis 5a EStG oder 15b BerlinFG Berücksichtigung bei den Einkommensteuer- Vorauszahlungen und als Freibetrag auf der Lohnsteuerkarte Übergangsregelungen und Ende der Nutzungswertbesteuerung Modernisierungsaufwand ( 82a EStDV a.f.): Herstellungskosten und Erhaltungsaufwand für bestimmte Anlagen und Einrichtungen Sonderabschreibungen, erhöhte Absetzungen und Bewertungsfreiheiten Bewertungsfreiheit für geringwertige Anlagegüter ( 6 Abs.2 EStG) Begünstigung von Umweltschutz-Investitionen Bewertungsfreiheit für Anlagegüter, die der Forschung oder Entwicklung dienen Erhöhte Absetzungen und Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen und bei Gebäuden in Sanierungsgebieten usw Einkommensteuerliche Vergünstigungen für Westberlin Überblick ( 14, 14a, 14b, 14c, 14d, 15, 15b BerlinFG) Die Besteuerung von Leibrenten und anderen wiederkehrenden Bezügen Begriff Besteuerungsanteil oder Ertragsanteil bei privaten Leibrenten Private Leibrenten Entgeltliche Übertragung von Privatvermögen gegen wiederkehrende Leistungen Unentgeltliche Übertragung von Privatvermögen gegen Versorgungsleistungen Betriebliche Leibrenten Übersicht über die Besteuerung der wichtigsten Leibrentenarten und anderen wiederkehrenden Bezügen bzw. Leistungen Private Leibrenten und andere wiederkehrende (private) Bezüge (Leistungen) X

8 7.2. Betriebliche Leibrenten (Veräußerungs- oder Versorgungsrenten) Wohnungsbau-Prämien Einkommensgrenzen Prämienbegünstigte Aufwendungen Höhe der Wohnungsbauprämie Höchstbeträge Prämienschädliche und prämienunschädliche Verfügungen Antrag auf Wohnungsbauprämie Kirchensteuersätze in den einzelnen Ländern Vereinfachtes Schema zur Selbstberechnung der Einkommensteuer Einkommensteuertabelle Amtliche Vordrucke Stichwortverzeichnis XI