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1 Ihr Gratis-Zugang zur Online-Datenbank Steuer-Lexikon Online Nutzen Sie jetzt den kostenlosen Online-Zugriff auf das viermal jährlich aktualisierte»steuer-lexikon Online«. Suchfunktionen unterstützen Sie bei der effizienten Recherche. Hinweise auf neue Gesetzesänderungen, wichtige Urteile und Verwaltungsanweisungen sowie Gestaltungs-, Normen- und Literaturhinweise vertiefen die Inhalte der Stichworte von»abfindungen«bis»zweitwohnungssteuern«. Ihre zusätzlichen Vorteile: Komfortables Arbeiten, da Auszüge und Grafiken ausgedruckt und in eigene Texte integriert werden können Hyperlinks auf Querverweise Navigierbares verknüpftes Inhaltsverzeichnis UndsogehenSievor: Ihre kostenlose Online-Datenbank: Ihren persönlichen Zugangscode und Ihre - Adresse unter eingeben Sie erhalten ein Passwort Mit Passwort und -Adresse in die Datenbank einloggen Ihr persönlicher Zugangscode Noch Fragen? Auskünfte zum Online-Zugang unter

2 Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis...XVII Vorbemerkungen Steuererklärungsvordrucke StatistischeAngaben Steuererklärungsfristen Steuererklärungspflichten Einkommensteuererklärung bei beschränkter Steuerpflicht AmtlicheVordruckmuster Internet-Formulare NichtamtlicheVordrucke Elektronische Steuererklärungen mit ELSTER/ ElsterFormular... 4 Teil I: Erläuterungen zu den Vordrucken Hauptvordruck»ESt 1 A« Vorbemerkungen Steuernummer, Identifikationsnummer Zuständiges Finanzamt Allgemeine Angaben AngabenzurPerson Religionszugehörigkeit Kirchensteuererhebung Religionsschlüssel Bemessungsgrundlage für die Kirchensteuer KirchensteueraufKapitalerträge BesonderesKirchgeld Familienstand Veranlagungsart bei Ehegatten, Steuertarif, Altersentlastungsbetrag Veranlagungswahlrecht Zusammenveranlagung Getrennte Veranlagung Witwensplitting BesondereVeranlagung Steuertarif Altersentlastungsbetrag MaßgebenderGüterstand Bankverbindung Einmalzustellvollmacht Angaben zu den Einkünften Einkunftsarten Steuerpflichtige Einkünfte Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Einkünfte aus Gewerbebetrieb Einkünfte aus selbständiger Arbeit Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit Einkünfte aus Kapitalvermögen Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Renten und andere Leistungen Sonstige Einkünfte Weitere Anlage-Vordrucke AngabenzuKindern Ausländische Einkünfte und Steuern FörderungdesWohneigentums AnlageVorsorgeaufwand AnlageAV Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben Sonderausgaben-Pauschbetrag NichtabziehbareAufwendungen PrivateSchuldzinsen PrivateSteuerberatungskosten Bausparbeiträge Versorgungsleistungen (Renten und dauernde Lasten) RechtsänderungenabVZ ÜbergangsregelunginAltfällen Korrespondenzprinzip Abzugsvoraussetzungen Einzelfragen zu Renten und dauernde Lasten Schuldrechtlicher Versorgungsausgleich Unterhaltsleistungen an geschiedene oder dauernd getrennt lebende Ehegatten Realsplitting Höchstbetrag AngabenimHauptvordruck Unterhaltsleistungen Zustimmung des Unterhaltsempfängers Erbe UnterhaltsempfängerimAusland Kirchensteuer Aufwendungen für die eigene Berufsausbildung Höchstbetrag BegriffderBerufsausbildung Nicht abziehbare Aufwendungen (Einzelfälle) ErstmaligeBerufsausbildung Erststudium Berufsakademien Ausbildungs-/Studiendarlehen AbziehbareAufwendungen Anrechnung steuerfreie Ausbildungsbeihilfen Spenden und Mitgliedsbeiträge Spendenrecht ab BegriffderZuwendungen Begriff Zuwendungsempfänger SteuerbegünstigteZwecke NichtabziehbareZuwendungen Zuwendungsnachweise Zuwendungsbestätigungen Durchlaufspenden Maschinelle Zuwendungsbestätigungen VereinfachterSpendennachweis Sachspenden Aufwandsspenden BegünstigteAusgaben Spendenhöchstsätze Spenden und Mitgliedsbeiträge an politische Parteien Unabhängige Wählervereinigungen Spenden in den Vermögensstock einer Stiftung Außergewöhnliche Belastungen Behinderte Menschen und Hinterbliebene Behinderten-Pauschbetrag HöhedesPauschbetrags Voraussetzungen für die Gewährung Nachweise Abgeltungswirkung Fahrtkosten von behinderten Menschen BehinderteKinder Hinterbliebenen-Pauschbetrag Rückwirkende Anerkennung oder Änderung derpauschbeträge Pflege-Pauschbetrag Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art Antragsmöglichkeiten Außergewöhnliche Belastungen bei Ehegatten Allgemeine Abzugsvoraussetzungen ZumutbareBelastung V

3 Einzelfälle außergewöhnlicher Belastungen (ABC) Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, Dienst- und Handwerkerleistungen Ermäßigung der tariflichen Einkommensteuer Haushaltsnahes Beschäftigungsverhältnis Begriff Mehrere Beschäftigungsverhältnisse GeringfügigeBeschäftigung Beschäftigungsverhältnisse in nicht inländischenhaushalten Beschäftigungsverhältnisse mit nahen Angehörigen/demLebenspartner Haushalt des Steuerpflichtigen Voraussetzungen WohnenineinemHeim WeitereFälle Zubehörräume,Außenanlagen Wohnungswechsel,Umzug Haushaltsnahe Dienstleistungen Handwerkerleistungen Anspruchsberechtigte AusschlussderSteuerermäßigung Umfang der begünstigten Aufwendungen Arbeitsentgelt Arbeitskosten,Materialkosten Versicherungsleistungen Zahlungszeitpunkt Dienst- oder Werkswohnung Nachweise Mehrfache Inanspruchnahme der Steuerermäßigung Haushaltsbezogene Inanspruchnahme derhöchstbeträge Anrechnungsüberhang Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer Sonstige Angaben und Anträge Beteiligungen an Verlustzuweisungsgesellschaften und ähnlichen Modellen Verlustabzug BegrenzungdesVerlustabzugs GesonderteVerlustfeststellung VerlustabzugbeiArbeitnehmern ÄnderungdesVerlustabzugs BeschränkungdesVerlustrücktrags VerlustabzugimErbfall Insolvenzverfahren BesondereVerrechnungskreise Einkommensersatzleistungen Besonderheiten bei getrennter Veranlagung vonehegatten Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht UnbeschränkteSteuerpflicht BeschränkteSteuerpflicht WechselderSteuerpflicht Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag Familienbezogene Steuervergünstigungen nach 1aEStG Angehörige des öffentlichen Dienstes WeitererWohnsitzinBelgien Geschäftsbeziehungen zu Finanzinstituten imausland Unterschrift »Anlage Vorsorgeaufwand«Vorsorgeaufwendungen Vorbemerkungen Vorsorgeaufwendungen Rechtsentwicklung AllgemeineVoraussetzungen Besonderheiten bei Vorsorgeaufwendungen Kein Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen Erlaubnis zum Geschäftsbetrieb im Inland Zertifizierung von Basisrentenverträgen Einwilligung zur Datenübermittlung Höchstbeträge Allgemeines BeiträgezurAltersversorgung Kürzung des Höchstbetrags für die Altersversorgung SonstigeVorsorgeaufwendungen Günstigerprüfung nach»altem Recht« Günstigerprüfung nach 10 Abs. 4a EStG KürzungdesVorwegabzugs Bemessungsgrundlage für die Kürzung KeineKürzungdesVorwegabzugs Günstigerprüfung i.v. mit Basisrentenverträgen Angaben in der Anlage Vorsorgeaufwand BeiträgezurAltersversorgung AbzugsfähigeBeiträge Arbeitnehmerbeiträge zur Altersversorgung Beiträge zur Altersvorsorgung von Nichtarbeitnehmern Freiwillige Versicherungen, Pflichtbeiträge vonnichtarbeitnehmern Zertifizierte Basisrentenverträge Steuerfreie Arbeitgeberanteile und Zuschüsse SonstigeVorsorgeaufwendungen Höchstbetrag AbzugsfähigeBeiträge Gesetzliche Kranken- und Pflegeversicherung Allgemeines Pflichtversicherte Arbeitnehmer Pflichtversicherte und freiwillig versicherte Personen Ausländische Krankenversicherung Wahlleistungen, Zusatzversicherungen Private Kranken- und Pflegeversicherung Allgemeines Aufteilung der Beiträge EintragungenimVordruck Pflegeversicherung SteuerfreieArbeitgeberzuschüsse Übernommene Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge Weitere sonstige Vorsorgeaufwendungen Allgemeines Arbeitslosenversicherungen Kranken- und Pflegeversicherungen (fehlende Einwilligung zur Datenübermittlung) Erwerbs- und Berufsunfähigkeitsversicherungen Unfall- und Haftpflichtversicherungen Risikoversicherungen »Alte«Renten- und Kapitallebensversicherungen Nicht abzugsfähige Versicherungen Ergänzende Angaben zu den Vorsorgeaufwendungen »Anlage AV«Altersvorsorgebeiträge als Sonderausgaben Vorbemerkungen Altersvorsorgezulage VI

4 3.2.1 Höhe Berufseinsteiger-Bonus Mindesteigenbeitrag AntragaufAltersvorsorgezulage Förderung nach dem Eigenheimrentengesetz SchädlicheVerwendung Zusätzlicher Sonderausgabenabzug Günstigerprüfung AbziehbareBeiträge Sozialversicherungs-/Zulagenummer Antragstellung Einwilligung zur Datenübermittlung BescheinigungendesAnbieters Unmittelbar begünstigte Personen Nicht unmittelbar begünstigte Personen MittelbarbegünstigtePersonen Berechnungsgrundlagen Ermittlung des Zulageanspruchs BeitragspflichtigeEinnahmen Inländische Besoldung und Amtsbezüge Entgeltersatzleistungen Tatsächliches Entgelt Erwerbsunfähigkeitsrente Versorgungsbezüge wegen Dienstunfähigkeit Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Pflichtversicherte in einer ausländischen Rentenversicherung AngabenzuKindern AngabenzudenAltersvorsorgeverträgen Erläuterungen zur»anlage Unterhalt«für die Geltendmachung von Unterhaltsleistungen an bedürftige Personen Vorbemerkungen Unterhalt für bedürftige Personen Angaben zum Haushalt, in dem die unterstützte(n) Person(en) lebte(n) Höchstbetrag für Unterhaltsaufwendungen nach 33a Abs. 1 EStG Unterhaltsleistungen an im Ausland lebende Personen Angaben zur unterstützten Person Einkünfte und Bezüge der unterstützten Person Erläuterungen zur»anlage Kind«Angaben zu Kindern Vorbemerkungen Familienleistungsausgleich Staatliche Leistungen für Kinder Kindergeld FreibeträgefürKinder HöhederFreibeträge MaßgebendesMonatsprinzip Annexsteuern Günstigerprüfung Prüfung der Steuerfreistellung AnspruchaufKindergeld Vergleichbare Leistungen für Kinder Günstigerprüfung in Übertragungsfällen Angaben zu Kindern AllgemeineAngaben Kindergeldanspruch Auslandskinder Begünstigte Kindschaftsverhältnisse LeiblicheKinder Adoptivkinder Pflegekinder Enkelkinder Stiefkinder Halbteilungsgrundsatz und Ausnahmen Halbteilungsgrundsatz Ausnahmen Minderjährige Kinder Volljährige Kinder AbsenkungderAltersgrenze Berücksichtigungsgründe GesetzlicheTatbestände ArbeitsuchendeKinder KinderinBerufsausbildung Übergangszeiten zwischen zwei Ausbildungsabschnitten KinderohneAusbildungsplatz Kinder, die einen freiwilligen Dienst leisten BehinderteKinder Grundwehr-oderZivildienst Eigene Einkünfte und Bezüge des Kindes MaßgebenderJahresgrenzbetrag Ermittlung der eigenen Einkünfte und Bezüge AnrechenbareeigeneBezüge BesondereAusbildungskosten VersicherungsbeiträgedesKindes VerheirateteKinder Aufteilung der eigenen Einkünfte und Bezüge AngabeninderSteuererklärung Übernommene Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge Abzugsvoraussetzungen AngabenindenVordrucken Übertragung der Freibeträge für Kinder Übertragung auf den anderen Elternteil Barunterhaltsverpflichtung Fehlende Unterhaltsverpflichtung Freistellung von der Unterhaltsverpflichtung Getrennte Übertragung der Freibeträge Keine einvernehmliche Übertragung FolgewirkungenderÜbertragung Übertragung auf Stief- oder Großeltern Entlastungsbetrag für Alleinerziehende Abzugsvoraussetzungen Haushaltsgemeinschaft mit anderen volljährigenpersonen Zeitanteilige Gewährung des Freibetrags Lohnsteuerabzugsverfahren Verfassungsmäßigkeit der gesetzlichen Regelung Freibetrag zur Abgeltung eines Sonderbedarfs bei Berufsausbildung HöhedesFreibetrags AnrechnungsfreierBetrag Auslandskinder MehrereAnspruchsberechtigte AuswärtigeUnterbringung Anrechnung eigener Einkünfte und Bezüge Aufteilung der eigenen Einkünfte und Bezüge Aufteilung des Freibetrags Schulgeld an Privatschulen AbziehbareSchulgeldzahlungen Angaben im Vordruck und Nachweise Prüfung der schulrechtlichen Kriterien BegünstigteSchulen NichtbegünstigteAufwendungen Höchstbetrag bei nicht zusammen veranlagten Elternpaaren SonstigeHinweise VII

5 5.13 Übertragung des Behinderten-/Hinterbliebenen-Pauschbetrags eines Kindes Kinderbetreuungskosten Allgemeines Abzugsmöglichkeiten ErwerbsbedingteAufwendungen Aufwendungen wegen Ausbildung, Behinderung,KrankheitderEltern Aufwendungen für Kinder von 3 bis 6 Jahren Höchstbetrag BegünstigteAufwendungen Haushaltszugehörigkeit Nachweise Aufteilung des Abzugsbetrags Erläuterungen zur»anlage N«Angaben zum Arbeitslohn Vorbemerkungen etin Arbeitslohn und einbehaltene Steuerabzugsbeträge Versorgungsbezüge Besteuerungsgrundsätze FreibeträgefürVersorgungsbezüge Werbungskosten bei Versorgungsbezügen Bemessungsgrundlage für den Versorgungsfreibetrag Ermäßigt zu besteuernde außerordentliche Einkünfte Besteuerungsgrundsätze Versorgungsbezüge für mehrere Jahre Entschädigungen/Abfindungen EintragungeninderAnlageN Entschädigungsbegriff Abfindungen bei Auflösung des Dienstverhältnisses Zusammenballung von Einkünften Einzelfälle ArbeitslohnfürmehrereJahre MehrjährigeTätigkeit Einzelfälle Werbungskosten/Arbeitnehmer-Pauschbetrag EinbehalteneSteuerabzugsbeträge Steuerpflichtiger Arbeitslohn ohne Steuerabzug Steuerfreier Arbeitslohn bei Tätigkeiten im Ausland Welteinkommensprinzip Progressionsvorbehalt TätigkeitineinemDBA-Staat Steuerfreistellung nach dem Auslandstätigkeitserlass Werbungskosten,Sonderausgaben Grenzgänger Steuerfrei erhaltene Aufwandsentschädigungen/Einnahmen Lohn- und Einkommensersatzleistungen Lohnersatzleistungen des Arbeitgebers Insolvenzgeld Andere Lohn- und Einkommensersatzleistungen Zeiten und Gründe der Nichtbeschäftigung Werbungskosten Allgemeine Grundsätze Werbungskostenbegriff Arbeitnehmer-Pauschbetrag Verlustabzug Steuerfreier und pauschal besteuerter Arbeitgeberersatz Vorab entstandene/nachträgliche Werbungskosten Abgrenzung zu den Kosten der Lebensführung GemischteAufwendungen NeueBFH-Rechtsprechung Aufteilungsgrundsätze Höhe der abziehbaren Aufwendungen Nicht aufteilbare gemischte Aufwendungen Entfernungspauschale Gesetzesentwicklung Abzugsmöglichkeiten MehrereWegeaneinemArbeitstag Bestimmung der Entfernung KürzesteStraßenverbindung VerkehrsgünstigereStrecke Fährverbindung Höchstbetrag Ermittlung der Entfernungspauschale Nutzung eines eigenen oder zur Nutzung überlassenenpkw Regelmäßige Arbeitsstätte, Zahl der Arbeitstage Angaben zu den benutzten Verkehrsmitteln Benutzung verschiedener Verkehrsmittel Fahrgemeinschaften Mehrere regelmäßigen Arbeitsstätten MehrereDienstverhältnisse Fahrten zu mehreren Wohnungen BehinderteArbeitnehmer Behinderungsgrad PauschaleKilometersätze EinzelnachweisderKfz-Kosten Entfernungspauschale oder tatsächliche Kosten (Wahlrecht) Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel WeitereEinzelfragen Abgeltungswirkung der Entfernungspauschale Unfallkosten BerücksichtigungvonUnfallkosten Berufliche Veranlassung von Verkehrsunfällen AbziehbareKosten Aufwendungen für Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln Anrechnung von Arbeitgeberleistungen undfahrtkostenzuschüssen Sonderfall»Firmenwagen« Beiträge zu Berufsverbänden Aufwendungen für Arbeitsmittel AllgemeineGrundsätze Nichtbeanstandungsgrenze AngemessenheitderAufwendungen Absetzung für Abnutzung Einzelfälle(ABC) Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer Allgemeines zur Abzugsbeschränkung Abzugsmöglichkeiten UnbegrenzterAbzug Tätigkeitsmittelpunkt Mehrere Tätigkeiten (einschließlich Nebentätigkeiten) Kein»andererArbeitsplatz« HäuslichesArbeitszimmer Begriffsdefinition Keller-undDachräume Abgrenzung häusliches oder außerhäusliches Arbeitszimmer VIII

6 Lagerräume Vermietung des Arbeitszimmers an den Arbeitgeber Ausstattung des Arbeitszimmers, Einrichtungsgegenstände Berufsausbildung und Weiterbildung imarbeitszimmer Allgemeine Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung AbzugsfähigeAufwendungen Drittaufwand Aufwendungen bei Miteigentum des Ehegatten amgebäude Aufwendungen des Nichteigentümer- Ehegatten Drittaufwand bei Mietwohnungen Berechnungsgrundlagen Aufwandsentschädigung und Arbeitszimmer Aufzeichnungspflichten beim Arbeitszimmer Fortbildungskosten AllgemeineGrundsätze Abgrenzung zu Berufsausbildungskosten Ausbildungsdienstverhältnis Umschulungsmaßnahmen Zweitstudium Promotionskosten Sprachkurse Weitere Einzelfälle von Fortbildungskosten »Gemischte«Fortbildungsveranstaltungen AbziehbareAufwendungen RegelmäßigeArbeitsstätte Anrechnung von steuerfreien Ersatzleistungen Weitere Werbungskosten Allgemeines Flug- und Fährkosten bei Wegen zwischen Wohnung/regelmäßiger Arbeitsstätte WeitereWerbungskosten(ABC) Reisekosten bei beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten AllgemeineGrundsätze RegelmäßigeArbeitsstätte VorübergehendeAuswärtstätigkeit BeruflicheVeranlassung Fahrtkosten Zeitlich»unbegrenzter«Abzug BegünstigteFahrten Aufwendungen für öffentliche Verkehrsmittel Einzelnachweis der Fahrtkosten bei Benutzung deseigenenkfz PauschaleKilometersätze Steuerfreier Ersatz des Arbeitgebers Verpflegungsmehraufwendungen HöhederVerpflegungspauschalen Ermittlung der Abwesenheitsdauer Dreimonatsfrist Mahlzeiten anlässlich der Auswärtstätigkeit Konkurrenzregelung Auswärtstätigkeiten im Ausland SteuerfreierArbeitgeberersatz Übernachtungskosten Reisenebenkosten Mehraufwendungen für doppelte Haushaltsführung DoppelterHaushalt BeruflicheVeranlassung Begründung der doppelten Haushaltsführung Persönliche und finanzielle Beteiligung an der Haushaltsführung Eheschließung Nicht eheliche Lebensgemeinschaft Ehegatten Eigener Hausstand am Lebensmittelpunkt AbziehbareAufwendungen Fahrtkosten zu Beginn und am Ende Familienheimfahrten Doppelte Haushaltsführung oder Entfernungspauschale(Wahlrecht) Telefonkosten Unterkunft am Beschäftigungsort, Zweitwohnung Verpflegungsmehraufwendungen Umzugskosten Ersatzleistungen des Arbeitgebers/der Agentur fürarbeit Antrag auf Festsetzung der Arbeitnehmer- Sparzulage Vereinfachter Erklärungsvordruck»ESt 1 V«für Arbeitnehmer Vorbemerkungen Steuernummer, Identifikationsnummer Allgemeine Angaben Vorsorgeaufwendungen, Altersvorsorgebeiträge Angaben zu Kindern Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit etin Lohn-/Entgeltersatzleistungen SonstigeAngaben Werbungskosten Sonderausgaben Kirchensteuer Spenden-undMitgliedsbeiträge Außergewöhnliche Belastungen Behinderten-Pauschbetrag Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art/inbesonderenFällen Haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen Unterschrift Erläuterungen zur»anlage KAP«für Einkünfte aus Kapitalvermögen Einkünfte aus Kapitalvermögen ÜberblicküberdieKapitalerträge Kapitalertragsteuervon25% Solidaritätszuschlag Kirchensteuer Nießbrauch bei Einkünften aus Kapitalvermögen Zuwendungsnießbrauch Vorbehalts- und Vermächtnisnießbrauch Antrag auf Günstigerprüfung Überprüfung des Steuereinbehalts Kirchensteuerpflicht Kapitalerträge im Einzelnen Dividenden und ähnliche Erträge und Veräußerungen von Anteilen an Kapitalgesellschaften Kapitalerträge aus Investmentanteilen Dividenden und ähnliche Erträge aus Aktien einerreit-ag Erträge aus der Beteiligung als stiller Gesellschafter Erträge aus einem partiarischen Darlehen ErträgeausLebensversicherungen IX

7 Vertragsabschluss vor dem (Altverträge) Vertragsabschluss nach dem (Neuverträge) Erträge aus sonstigen Kapitalforderungen jederart ZinsenausSparguthaben Sparschuldverschreibungen und Sparbriefe Anleihen Zero Coupon Bonds (Nullkupon-Anleihe) Stückzinsen Finanzinnovationen Zinsen aus Instandhaltungsrücklagenkonten ZinsenausMietkautionen Steuererstattungszinsen Stillhalterprämien Kapitalerträge, die dem inländischen Steuerabzug unterlegen haben Kapitalerträge Veräußerungsvorgänge Gewinne aus Aktienveräußerungen Stillhalterprämien Ersatzbemessungsgrundlage i.s. des 43a Abs.2Satz7,10,13und14EStG NichtausgeglicheneVerluste Nicht ausgeglichene Verluste aus der VeräußerungvonAktien Sparer-Pauschbetrag Kapitalerträge, die nicht dem inländischen Steuerabzug unterlegen haben KapitalerträgeohneSteuerabzug Veräußerungsgewinne von Kapitalanlagen Gewinne aus Aktienveräußerungen NichtausgeglicheneVerluste Nicht ausgeglichene Verluste aus der VeräußerungvonAktien Stillhalterprämien Steuererstattungszinsen Kapitalerträge, die der tariflichen Einkommensteuer unterliegen Laufende Kapitalerträge, die der tariflichen Einkommensteuerunterliegen Kapitalerträge aus stiller Gesellschaft, partiarischen Darlehen und sonstigen Kapitalforderungen Kapitalerträge aus Lebensversicherungen Hinzurechnungsbetrag nach 10 AStG Gewinn aus der Veräußerung oder Einlösung vonwirtschaftsgütern Erträge aus Unternehmensbeteiligungen Erträge aus Beteiligungen Steuerabzugsbeträge Anrechnung von Steuerabzugsbeträgen Solidaritätszuschlag Anzurechnende Quellensteuern nach der Zinsinformationsverordnung (ZIV) Verrechnung von Altverlusten Verrechnung von privaten Veräußerungsgewinnen Verrechnung von Gewinnen aus Stillhaltergeschäften Steuerstundungsmodelle Erläuterungen zur»anlage R«für Renten und andere Leistungen Änderungen bei der Rentenbesteuerung ab Renten, insbesondere Leibrenten Leibrenten, für die der Besteuerungsanteil nach 22Nr.1Satz3Buchst.aDoppelbuchst. aa EStG gilt Öffnungsklausel Leibrenten, die mit dem Ertragsanteil nach 22Nr.1Satz3Buchst.aDoppelbuchst.bb EStG besteuert werden Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen und aus der betrieblichen Altersversorgung bei bestimmten Durchführungswegen Tatsächliche Werbungskosten, Werbungskostenpauschbetrag Steuerstundungsmodelle Erläuterungen zur»anlage SO«für sonstige Einkünfte Begriff der sonstigen Einkünfte Wiederkehrende Bezüge Unterhaltsleistungen vom geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten Werbungskosten Einkünfte aus Leistungen Allgemeine Ausführungen Einnahmen für häusliche Pflegeleistungen Verluste aus Leistungen Abgeordnetenbezüge Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften UmfangderSteuerpflicht Ausnahme von der Besteuerung für selbst genutztes Wohneigentum Unentgeltlicher oder entgeltlicher Erwerb Ermittlung der Einkünfte Freigrenze,Verluste Halbeinkünfteverfahren Termingeschäfte, z.b. Optionen, Optionsscheine, Futures AnteileanEinkünften Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften Erläuterungen zur»anlage G«für Einkünfte aus Gewerbebetrieb Allgemeines Einkünfte aus Gewerbebetrieb Gewinnermittlungsarten Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich nach 4Abs.1EStG Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich nach 5EStG Gewinnermittlung durch Überschussrechnung nach 4Abs.3EStG Gewinn als Einzelunternehmer Gewinnermittlung bei abweichendem Wirtschaftsjahr Besonderheiten bei bestimmten Betriebsausgaben, Gewinnen und Verlusten Gesonderte Feststellung von Einkünften Einkünfte als Mitunternehmer Bildung von Familiengesellschaften Verlustverrechnung bei beschränkter Haftung; negatives Kapitalkonto ( 15a EStG) Ausgangslage Grundkonzeptiondes 15aEStG Begrenzung des Verlustabzugs bei Kommanditisten ErweiterterVerlustausgleich X

8 Verlustverrechnung mit späteren Gewinnen Gewinnzurechnung bei Einlagen- oder Haftungsminderung Gesonderte Feststellung des verrechenbaren Verlustes Ausscheiden eines Kommanditisten mit einem nichtverrechnetenverlust Vergleichbare Unternehmer ( 15a Abs. 5 EStG) Übergangsvorschriften Ausscheiden eines Kommanditisten mit negativemkapitalkonto Sinngemäße Anwendung des 15a EStG bei anderen Einkunftsarten Steuerstundungsmodelle Teileinkünfteverfahren Veräußerungsgewinne bei der Veräußerung von Vermögen an eine REIT-AG oder an einen Vor-REIT Steuerbegünstigung für nicht entnommene Gewinne Steuerermäßigung wegen Gewerbesteuer Veräußerungsgewinne Begriffe»Veräußerung«und»Aufgabe« Freibetrag nach 16 Abs. 4 EStG Vordem Nachdem Folgerungen bei Erbauseinandersetzung Betriebsverpachtung im Ganzen Voraussetzungen für die Verpachtung des BetriebsimGanzen Ermittlung des Gewinns aus der Betriebsverpachtung Gewerbesteuer Wechsel der Gewinnermittlungsart Erklärung der Aufgabe des Betriebs Veräußerungsgewinn i.s. des 21 UmwStG Veräußerungsgewinn i.s. des 22 UmwStG Teileinkünfteverfahren Ermäßigter Steuersatz für bestimmte Veräußerungsgewinne Wesentliche Beteiligung an Kapitalgesellschaften Vermögenszuwachs i.s. des 6 AStG Besteuerung der Gesellschafter der übertragendenkörperschaftnach 13UmwStG Behandlung des Veräußerungsgewinns alslaufendergewinn Tarifvergünstigung nach 34 EStG für außerordentliche Einkünfte Ausgangslage Umfang der Tarifvergünstigung Begriff der außerordentlichen Einkünfte Berechnung der Steuer nach der Fünftel- Regelung Wiedereinführung des ermäßigten Steuersatzes für bestimmte Veräußerungsgewinne Einkommen der Organgesellschaft bei Gewinnabführungsverträgen Abzugsbeschränkung für Schuldzinsen wegen Überentnahmen Investitionsabzugsbeträge nach 7g EStG Abzugsbeschränkung bei Verlusten aus gewerblicher Tierzucht, gewerblicher Tierhaltung und gewerblichen Termingeschäften Abzugsbeschränkung bei Verlusten aus Beteiligungen an einer REIT-AG, anderen REIT-Körperschaften, -Personenvereinigungen oder -Vermögensmassen Zinsschranke Erläuterungen zur»anlage S«für Einkünfte aus selbständiger Arbeit Freiberufliche Tätigkeit Gewinnermittlungsarten Gewinnermittlung durch Überschussrechnung nach 4Abs.3EStG Wechsel der Gewinnermittlungsart Pauschsätze für Betriebsausgaben Gesonderte Feststellung von Einkünften Sonstige selbständige Arbeit Teileinkünfteverfahren Leistungsvergütungen als Beteiligter einer Wagniskapitalgesellschaft Begünstigung für nicht entnommene Gewinne nach 34a EStG Veräußerungsgewinne Allgemeine Ausführungen Teileinkünfteverfahren Ermäßigter Steuersatz für bestimmte Veräußerungsgewinne Tarifvergünstigung für außerordentliche Einkünfte Abzugsbeschränkung für Schuldzinsen wegen Überentnahmen Investitionsabzugsbeträge nach 7g EStG Einnahmen aus bestimmten nebenberuflichen Tätigkeiten Nr.26EStG Nr.26aEStG Erläuterungen zur»anlage 34a«für die Begünstigung nicht entnommener Gewinne Begünstigungsbetrag Nachversteuerung Übernahme eines nachversteuerungspflichtigen Betrages Erläuterungen zur»anlage V«für Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Wozu dient die»anlage V«? Eigentümer Andere Nutzungsberechtigte (außer Eigentümer) Vereinfachungsregelung bei vorübergehender Vermietung Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung im Rahmen anderer Einkunftsarten Ferienwohnungen Ausschließliche Vermietung von Ferienwohnungen an wechselnde Feriengäste und Bereithalten zur ausschließlichen Vermietung Teils selbst genutzte und teils an wechselnde Feriengäste vermietete Ferienwohnung Ferienwohnungen als Gewerbebetrieb GrundstückeimAusland Grundstücke in einem EU-/EWR-Staat Grundstücke in einem Drittstaat Vermietung von Zimmern an Feriengäste Einkünfte aus dem bebauten Grundstück Einheitswert-Aktenzeichen/Veräußerungs- oder Übertragungsdatum NutzungdesWohnraums Mieteinnahmen (ohne Umlagen) Vereinnahmte Mieten bei Nutzungsrechten XI

9 Einnahmen für an Angehörige vermietete Wohnungen(ohneUmlagen) EinnahmenausUmlagen Vereinnahmte Mieten für frühere Jahre und Mietvorauszahlungen aus Baukostenzuschüssen Einnahmen aus Vermietung von Garagen, Werbeflächen, Grund und Boden für Kioske usw. sowie erstattete Umsatzsteuer Vereinnahmte und vom Finanzamt erstattete Umsatzsteuer Öffentliche Zuschüsse nach dem Wohnraumförderungsgesetz (WoFG) oder zu Erhaltungsaufwendungen, Aufwendungszuschüsse, Guthabenzinsen aus Bausparverträgen und sonstige Einnahmen Angaben zu Zuschüssen und sonstigen Einnahmen Summe der Einnahmen und Summe derwerbungskosten Anteile an Einkünften AllgemeineAngaben Aufteilung der Einkünfte bei Grundstücksgemeinschaften Gesellschaften, Gemeinschaften und ähnliche Modelle i.s. des 15b EStG Andere Einkünfte Einkünfte aus Untervermietung von gemieteten Räumen Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung unbebauter Grundstücke, von anderem unbeweglichen Vermögen, von Sachinbegriffen sowie aus Überlassung von Rechten Unbebaute Grundstücke und unbewegliches Vermögen GrundstücksgleicheRechte Substanzausbeutebetriebe Verpachtung unbebauter Grundstücke ÜberlassungvonRechten Veräußerung von Miet- und Pachtzinsforderungen Werbungskosten allgemein AllgemeineGrundsätze Verbilligte Vermietung Abschreibungen (Absetzungen für Abnutzung = AfA) Höhe und Bemessungsgrundlage der AfA HöhederlinearenGebäude-AfA Bemessungsgrundlage für die Gebäude-AfA Degressive Gebäude-AfA Gesetzgebung Außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung des Gebäudes (AfaA) Restwert-AfA Erhöhte Absetzungen nach 7k EStG für Wohnungen mit Sozialbindung Erhöhte Absetzungen nach 14a BerlinFG Erhöhte Absetzungen nach 14d BerlinFG Anmerkungen allgemein zum BerlinFG undzu 82aEStDV Erhöhte Absetzungen nach 7h, 7i EStG und nach dem Schutzbaugesetz Sonderabschreibungen nach 4 Fördergebietsgesetz(FördG) Schuldzinsen, Damnum, Erbbauzinsen Schuldzinsen Zuordnung von Anschaffungs- oder Herstellungskosten Wirtschaftlicher Zusammenhang mit den Anschaffungs- oder Herstellungskosten WeitereFragen Damnum (Disagio), Tilgungsstreckungsdarlehen Erbbauzinsen und einmalige Aufwendungen deserbbauberechtigten Schuldzinsen bei dinglichem und schuldrechtlichemnutzungsrecht Geldbeschaffungskosten RentenunddauerndeLasten Erhaltungsaufwendungen, d.h. Instandhaltungs- und Instandsetzungsaufwand Abgrenzung von den Anschaffungsund Herstellungskosten AllgemeineGrundsätze Instandsetzungen und Modernisierung im Allgemeinen: Erhaltungsaufwand (Werbungskosten) oder Anschaffungs-/Herstellungskosten? »Anschaffungsnaher Aufwand«Instandsetzungen und Modernisierung im Besonderen Anschaffungsnahe Herstellungskosten Rechtslage nach dem BMF-Schreiben vom , BStBl I S. 386 und der neueren BFH-Rechtsprechung Instandhaltungsaufwendungen bei Nutzungsrechten Unentgeltlicher Zuwendungsnießbrauch Entgeltlicher Zuwendungsnießbrauch Vorbehaltsnießbrauch Vermächtnisnießbrauch Schuldrechtlich Nutungsberechtigte Erhaltungsaufwendungen, die auf bis zu 5 Jahre verteilt werden können ( 11a, 11b EStG, 82b EStDV) Sonstige Werbungskosten Grundsteuer, Grundstücksgebühren, Wasser, Heizung, Schornsteinreinigung, Hausversicherungen, Hauswart, Treppenreinigung, Fahrstuhl, Verwaltungskosten GezahlteUmsatzsteuer Sonstiges Aufwendungen für Gärten und Grünanlagen Enthaltene Vorsteuerbeträge bei umatzsteuerpflichtiger Vermietung Zusätzliche Angaben Zuschüsse aus öffentlichen Mitteln zu den Anschaffungs- oder Herstellungskosten AllgemeineGrundsätze Mittel aus öffentlichen Haushalten in Fällen des 7kEStG Bescheinigung nach 7k Abs. 3 EStG in Fällen des 7k EStG/ 14d BerlinFG und bei Buchwertentnahme nach 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 4 EStG vor dem Erläuterungen zur»anlage FW«zur Förderung des Wohneigentums Wozu dient die Anlage FW? Lage der Wohnung, Ferien- und Wochenendgebiet BegünstigterPersonenkreis Eigennutzung AusbauundErweiterung Tag der Herstellung (= Fertigstellung) und der Anschaffung Folgeobjekt AntragaufEigenheimzulage Objektbeschränkung (Objektverbrauch) XII

10 15.2 Steuerbegünstigungen für bestimmte Baumaßnahmen Aufwendungen nach 7 Fördergebietsgesetz, Schutzbaugesetz Gesamtbetrag der erhöhten Absetzungen nach 14aBerlinFG Aufwendungennach 10fEStG Vorkostenabzug bei einer nach dem Eigenheimzulagengesetz begünstigten Wohnung ( 10i EStG) Abzugsbetrag nach 10e EStG/ 15b BerlinFG Nachholung von Abzugsbeträgen Nachträgliche Anschaffungs-/Herstellungskostenin Nachholung bisher nicht in Anspruch genommener Abzugsbeträge allgemein und im Zusammenhang mit nachträglichen Anschaffungs-/Herstellungskosten Abzugsbetrag für eine unentgeltlich (an Angehörige) überlassene Wohnung imeigenenhausnach 10hEStG Steuerermäßigung fürkinderbeiinanspruchnahme eines Abzugsbetrags nach 10e Abs. 1 bis 5 EStG/ 15b BerlinFG Baukindergeld nach 34f Abs. 2 und 3 EStG Anteile an den Steuerbegünstigungen Erläuterungen zur»anlage L«für Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Liebhabereibetrieb Zurechnung der Einkünfte Freibetrag für Land- und Forstwirte Sonderregelungen für Land- und Forstwirte in den neuen Bundesländern Laufende Besteuerung der landwirtschaftlichen Produktionsgenossenschaften (LPGen) Umwandlung und Auflösung von LPGen Laufende Besteuerung der Mitglieder vonlpgen Gewinn aus Land- und Forstwirtschaft Gewinnermittlung Einkünfte als Mitunternehmer und bei gesonderter Feststellung für ein Einzelunternehmen Teileinkünfteverfahren Tarifermäßigung bei außerordentlichen Einkünften aus Holznutzungen Thesaurierungsbegünstigung nach 34aEStG Besonderheiten bei bestimmten Veräußerungsgewinnen Abzugsbeschränkung für Schuldzinsen wegen Überentnahmen Investitionsabzugsbeträge Antragnach 13aAbs.2EStG Angaben zu den landwirtschaftlichen Flächen Betriebsverpachtung, Betriebsstilllegung Veräußerung oder Entnahme von Grundstücken undlieferrechten Veräußerung von land- und forstwirtschaftlichem Grund und Boden im Beitrittsgebiet Veräußerung von Lieferrechten Nutzungswert von Wohnungen in Baudenkmalen Wegfall der Nutzungswertbesteuerung Weitere Angaben zu Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben Erläuterungen zur»anlage AUS«für ausländische Einkünfte und Steuern Vorbemerkungen zum Vordruck Berücksichtigung tatsächlich gezahlter ausländischer Steuern Allgemeine Ausführungen Anrechnung ausländischer Steuern Anrechnung ausländischer Steuern bei Investmentanteilen Berücksichtigung fiktiver ausländischer Steuern Pauschal zu besteuernde ausländische Einkünfte ( 34c Abs. 5 EStG) Beteiligung oder Berechtigung im Sinne des Außensteuergesetzes Familienstiftung nach 15 AStG Einschränkung der Verlustverrechnung bei Auslandsverlusten Progressionsvorbehalt bei steuerfreien ausländischen Einkünften Verlustberücksichtigung nach 2a Abs. 3 und 4 EStG a.f Nach Doppelbesteuerungsabkommen steuerfreie außerordentliche Einkünfte Auslandsverluste und Progressionsvorbehalt Teil II: Überblick über wichtige Steuerersparnismöglichkeiten und Einzelfragen grundsätzlicher Art Absetzungen für Abnutzung Lineare AfA (gleiche Jahresbeträge) Investitionsabzugsbetrag zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe ( 7g Abs. 1 bis 4 EStG) Sonderabschreibung zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe ( 7g Abs. 5 und 6 EStG) Degressive AfA (fallende Jahresbeträge) BeweglicheWirtschaftsgüter Buchwertabschreibung bei degressiver AfA FormelleVoraussetzungen Außergewöhnliche Abnutzung und Wechsel der Abschreibungsmethode bei beweglichen Wirtschaftsgütern AfA nach Maßgabe der Leistung AfA eines Wirtschaftsgutes im Jahr der Anschaffung/Herstellung oder Einlage Ende der AfA durch Veräußerung u.ä Nachholung unterlassener AfA Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten bei beweglichen Wirtschaftsgütern Absetzungen für Abnutzung bei Gebäuden ( 7 Abs. 4 und 5 EStG) Übersicht Allgemeine Grundsätze für die Gebäude-AfA Gebäude und durch Baumaßnahmen entstandenenutzungsrechte Zulässigkeit höherer oder niedrigerer, voller oder anteiliger AfA-Sätze bei Gebäuden und Gebäudeteilen Außergewöhnliche Abnutzung bei Gebäuden Wechsel der Abschreibungsmethode beigebäuden Nachholung unterlassener AfA und Korrektur überhöhter AfA bei Gebäuden AfA nach Sonderabschreibungen und nach erhöhten Absetzungen XIII

11 1.7.3 AfA im Anschluss an nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten bei Gebäuden Herstellungskosten für ein neues Gebäude? Zulässigkeit gesonderter AfA für Gebäudeteile UnselbständigeGebäudeteile SelbständigeGebäudeteile Sonstige selbständige Gebäudeteile Hochwertige Wohngebäude Schwimmbäder/ Schwimmhallen, Außenanlagen, Tennisplätze u.ä.: Marktmiete oder Kostenmiete bis Erhöhte Absetzungen für Schutzräume Betriebsausgaben Begriff Aufwendungen für Geschenke, Bestechungsund Schmiergelder Aufwendungen für die Bewirtung von Geschäftsfreunden, Mitarbeitern und Arbeitskollegen aus unterschiedlichen Anlässen Gästehäuser Aufwendungen für Jagd oder Fischerei, für Segel- oder Motorjachten Mehraufwendungen für Verpflegung bei Geschäftsreisen und anderen Auswärtstätigkeiten Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Betriebsstätte und für Familienheimfahrten bei doppelter Haushaltsführung Entfernungspauschale Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte Familienheimfahrten bei doppelter Haushaltsführung Entfernungspauschale Andere die Lebensführung berührende Ausgaben Besondere Aufzeichnungen Pauschalierung Weitere Betriebsausgaben praktisch bedeutsame Einzelfälle (ABC) Arbeitsverträge zwischen Ehegatten Gesellschaftsverträge und sonstige Verträge zwischen Ehegatten Arbeitsverträge und sonstige Verträge zwischen Eltern und Kindern Steuerbegünstigung für nicht entnommene Gewinne Wohneigentumsförderung Übersicht Förderung durch Eigenheimzulage AllgemeineVoraussetzungen Förderzeitraum Förderhöhe Förderbeschränkung Wohneigentumsförderung nach 10e EStG, nach 15b BerlinFG und nach 34f Abs. 2 und 3 EStG Grundförderung nach 10e EStG BegünstigterPersonenkreis Begünstigte Objekte: Wohnungen, Ausbauten, Erweiterungen Erfordernis der Selbstnutzung (Nutzung zu eigenen Wohnzwecken ) Bemessungsgrundlage (Herstellungskosten/ Anschaffungskosten) Höhe der Grundförderung (Abzugsbetrag) Abzugszeitraum unentgeltlicher oder entgeltlicher Erwerb Miteigentümer Herstellungskosten und Anschaffungskosten Beginn des 8-jährigen Abzugszeitraums NutzungzueigenenWohnzwecken Unentgeltlicher oder entgeltlicher Erwerb einschließlich Erbauseinandersetzung und vorweggenommener Erbfolge Bedeutung allgemein undauchfür 10eEStG Miteigentum sowie Übergang von der Selbstnutzung zur Vermietung und umgekehrt Nachholung nicht ausgenutzter Grundförderung und nachträgliche Herstellungs- oder Anschaffungskosten Ehegatten-Anschaffungsgeschäft Objektbeschränkung (Objektverbrauch) Folgeobjekt Weitere Auswirkungen der Regelung nach 10eEStG Erhaltungsaufwendungen und Schuldzinsen vor und nach Beginn der Selbstnutzung VorBeginnderSelbstnutzung Nach Beginn der Selbstnutzung Förderungswürdige Aufwendungen nach 10fEStG, 7,12Schutzbaugesetz, 7 Fördergebietsgesetz Abzug wie Sonderausgaben Baukindergeld nach 34f EStG neben 10e Abs. 1 bis 5a EStG oder 15b BerlinFG Berücksichtigung bei den Einkommensteuer- Vorauszahlungen und als Freibetrag auf der Lohnsteuerkarte Übergangsregelungen und Ende der Nutzungswertbesteuerung Modernisierungsaufwand ( 82a EStDV a.f.): Herstellungskosten und Erhaltungsaufwand für bestimmte Anlagen und Einrichtungen Sonderabschreibungen, erhöhte Absetzungen und Bewertungsfreiheiten Bewertungsfreiheit für geringwertige Anlagegüter ( 6 Abs. 2 EStG) Begünstigung von Umweltschutz- Investitionen Bewertungsfreiheit für Anlagegüter, die der Forschung oder Entwicklung dienen Erhöhte Absetzungen und Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen und bei Gebäuden in Sanierungsgebieten usw Erhöhte Absetzungen für bis abgeschlossene Herstellungskosten an bestehenden Baudenkmalen( 82iEStDV) Erhöhte Absetzungen für nach dem abgeschlossene Herstellungskosten an bestehenden Baudenkmalen sowie für Anschaffungskosten auch hinsichtlich früher abgeschlossener Baumaßnahmen( 7iEStG) Zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale: Erhöhte Absetzungen für Herstellungskosten und Anschaffungskosten ( 10f Abs. 1 EStG) Erhaltungsaufwand ( 10fAbs.2EStG) Verteilung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen und bei Gebäuden in Sanierungsgebieten usw. auf 2 bis 5 Jahre ( 11b EStG/ 11aEStG) Einkommensteuerliche Vergünstigungen für Westberlin Überblick ( 14, 14a, 14b, 14c, 14d, 15, 15b BerlinFG) Vergünstigung nach 14 BerlinFG AnlagevermögeneinerBerlinerBetriebsstätte XIV

12 6.5.2 Vergünstigung nach 14a BerlinFG Erhöhte Absetzungen für Mehrfamilienhäuser und Eigentumswohnungen Vergünstigungen nach 14b BerlinFG Erhöhte Absetzungen für Modernisierungsmaßnahmen beimehrfamilienhäusern Vergünstigungen nach 14c BerlinFG Erhöhte Absetzungen für Baumaßnahmen an Gebäuden zur Schaffung neuer Mietwohnungen Vergünstigungen nach 14d BerlinFG ( 7k EStG) Erhöhte Absetzungen für Wohnungen mitsozialbindung Vergünstigung nach 15 BerlinFG Erhöhte Absetzungen für Einfamilienhäuser, Zweifamilienhäuser und Eigentumswohnungen Vergünstigung nach 15b BerlinFG Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus Die Besteuerung von Leibrenten und anderen wiederkehrenden Bezügen Begriff Besteuerungsanteil oder Ertragsanteil bei privaten Leibrenten Private Leibrenten LebenslangeLeibrenten AbgekürzteLeibrenten Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen und ausderbetrieblichenaltersversorgung Vorbemerkungen zu : Vermögensübertragung gegen wiederkehrende Leistungen Abgrenzung zwischen unentgeltlicher und entgeltlicherübertragung Entgeltliche Übertragung von Privatvermögen gegen wiederkehrende Leistungen Unentgeltliche Übertragung von Privatvermögen gegen Versorgungsleistungen ÜbergangsregelungfürAlt-Verträge Altenteilsleistungen im Zusammenhang mit einerhofübergabe Leistungen aufgrund Testaments oder Erbvertrag Besonderheiten bei Verzicht auf künftigen Erb-/Pflichtteil Unterhaltsverträge Schadensersatz-, Unterhalts-, MehrbedarfsoderSchmerzensgeldrenten Betriebliche Leibrenten BetrieblicheVeräußerungsrente BetrieblicheVersorgungsrenten Veräußerungswahlrecht Übersicht über die Besteuerung der wichtigsten Leibrentenarten und anderen wiederkehrenden Bezügen bzw. Leistungen Private Leibrenten und andere wiederkehrende (private) Bezüge (Leistungen) Betriebliche Leibrenten (Veräußerungs- oder Versorgungsrenten) Wohnungsbau-Prämien Einkommensgrenzen Prämienbegünstigte Aufwendungen Höhe der Wohnungsbauprämie Höchstbeträge Prämienschädliche und prämienunschädliche Verfügungen Antrag auf Wohnungsbauprämie Kirchensteuersätze in den einzelnen Ländern Vereinfachtes Schema zur Selbstberechnung der Einkommensteuer Einkommenstabelle Amtliche Vordrucke Hauptvordruck»ESt 1 A« »Anlage Vorsorgeaufwand«Vorsorgeaufwendungen »Anlage AV«Altersvorsorgebeiträge als Sonderausgaben »Anlage Unterhalt«für die Geltendmachung von Unterhaltsleistungen an bedürftige Personen »Anlage Kind«Angaben zu Kindern »Anlage N«Angaben zum Arbeitslohn Vereinfachter Erklärungsvordruck»ESt 1 V«für Arbeitnehmer »Anlage KAP«für Einkünfte aus Kapitalvermögen »Anlage R«für Renten und andere Leistungen »Anlage SO«für sonstige Einkünfte »Anlage G«für Einkünfte aus Gewerbebetrieb »Anlage S«für Einkünfte aus selbständiger Arbeit »Anlage 34a«für die Begünstigung nicht entnommener Gewinne »Anlage V«für Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung »Anlage FW«zur Förderung des Wohneigentums »Anlage L«für Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft »Anlage AUS«für ausländische Einkünfte und Steuern Stichwortverzeichnis XV