AUSBILDUNGSBEGLEITENDER UNTERRICHT DER STEUERBERATERKAMMER KÖLN SCHWERPUNKTTHEMA: VERMIETUNG UND VERPACHTUNG - LÖSUNGEN. Sachverhalt 1 - Hausaufgabe

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1 1 Sachverhalt 1 - Hausaufgabe Lösung zu Aufgabe 1. Ermittlung der Anschaffungskosten: Gesamtkaufpreis davon Grund und Boden : 280 qm x Gebäudeanteil = 72% Anschaffungsnebenkosten: Grunderwerbsteuer Kosten Amtsgericht (804*2+268*2) Kosten Notar ( x 119) davon 72% für Gebäude Anschaffungskosten Gebäude Abschreibung für das Gebäude Abschreibung nach 7 (4) EStG 2% Abschreibung für 2013 anteilig für 7 Monate

2 2 Sachverhalt 1 - Hausaufgabe Lösung zu Aufgabe 2. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 21 EStG: Mieteinnahmen Miete EG ( x 7) Miete 1.OG Miete 2.OG Nebenkosten für alle Wohnungen (300x7x3) insgesamt Abschreibung Schuldzinsen ( x3%x7/12) Geldbeschaffungskosten: Disagio Grundschuldbestellung Notar ( *119) Eintragung Grundbuch Amtsgericht (2x319) Erhaltungsaufwendungen sonstige Kosten Grundbesitzabgaben Wasserversorgung Hausbeleuchtung Heizung Schornsteinreinigung Hausversicherung insgesamt Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

3 3 1. Abwandlung von Sachverhalt 1 Lösung zu Aufgabe 1. Ermittlung der Anschaffungskosten: Gesamtkaufpreis davon Grund und Boden : 280 qm x Gebäudeanteil = 72% Anschaffungsnebenkosten: Grunderwerbsteuer Kosten Amtsgericht Kosten Notar davon 72% für Gebäude Anschaffungskosten Gebäude es entfallen 2/3 auf den vermieteten Anteil Abschreibung für das Gebäude Abschreibung nach 7 (4) EStG 2% Abschreibung für 2013 anteilig für 7 Monate

4 4 1. Abwandlung von Sachverhalt 1 Lösung zu Aufgabe 2. Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 21 EStG: Mieteinnahmen Miete 1.OG ( x 7) Miete 2.OG Nebenkosten für die beiden vermieteten Wohnungen (30000 x 7 x 2) insgesamt Abschreibung Schuldzinsen Geldbeschaffungskosten Erhaltungsaufwendungen Grundbesitzabgaben Wasserversorgung Hausbeleuchtung Heizung Schornsteinreinigung Hausversicherung davon sind 2/3 als zu berücksichtigen insgesamt Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Lösung zu Aufgabe 3. Die unentgeltliche Überlassung an die Schwester hat die gleichen Folgen wie eine Selbstnutzung nämlich die Kürzung der um 1/3

5 5 2. Abwandlung von Sachverhalt 1 Lösung zu Aufgabe 1. und 2. Hier ergibt sich keine Änderung zum Basisfall. Die Miete der Schwester beträgt 74 % der ortsüblichen Miete also mehr als 66%. Lösung zu Aufgabe 3. Die Miete der Schwester beträgt 50 % der ortsüblichen Miete. Ermittlung der Anschaffungskosten und der Abschreibung für das Gebäude: Ermittlung der Anschaffungskosten: Gesamtkaufpreis davon Grund und Boden : 280 qm x Gebäudeanteil = 72% Anschaffungsnebenkosten: Grunderwerbsteuer Kosten Amtsgericht (804*2+268*2) Kosten Notar ( x 119) davon 72% für Gebäude Anschaffungskosten Gebäude Abschreibung für das Gebäude: Abschreibung nach 7 (4) EStG 2% Abschreibung für 2013 anteilig für 7 Monate Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung: abzugsfähige Kosten Parterre 1667% 1. Etage 3333% 2. Etage 3333% gesamt 8333% Mieteinnahmen Miete 1.OG ( x 7) Miete 2.OG Miete EG (57500 x 7) Nebenkosten für die vermieteten Wohnungen (30000 x 2 x x 7) insgesamt

6 6 Fortsetzung zu Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung: Abschreibung Schuldzinsen Geldbeschaffungskosten Erhaltungsaufwendungen Grundbesitzabgaben Wasserversorgung Hausbeleuchtung Heizung Schornsteinreinigung Hausversicherung davon sind 8333 % als zu berücksichtigen insgesamt Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

7 7 3. Abwandlung von Sachverhalt 1 Lösung zu Aufgabe 1. - Ermittlung der Anschaffungskosten: wie Basisfall! Die Instandhaltungsaufwendungen betragen ( * 3) x 119 Der Nettobetrag beträgt und liegt somit unter 15 % der Anschaffungskosten des Gebäudes Die Instandhaltungsaufwendungen werden wie üblich als sofort abzugsfähige behandelt. Lösung zu Aufgabe 2. - Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 21 EStG Mieteinnahmen Miete EG Miete 1.OG Miete 2.OG Nebenkosten für alle Wohnungen insgesamt Abschreibung Schuldzinsen Geldbeschaffungskosten Instandhaltungsaufwendungen Grundbesitzabgaben Wasserversorgung Hausbeleuchtung Heizung Schornsteinreinigung Hausversicherung insgesamt Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

8 8 Lösung zu Aufgabe 3. Ermittlung der Anschaffungskosten und der Abschreibung für das Gebäude: Gesamtkaufpreis davon Grund und Boden : 280 qm x Gebäudeanteil = 72% Anschaffungsnebenkosten: Grunderwerbsteuer Kosten Amtsgericht Kosten Notar davon 72% für Gebäude Anschaffungskosten Gebäude anschaffungsnahe Herstellungskosten ( 6 Abs.1 Nr.1a EStG) 1515% ( * 3) x 119 (15 % von = dies ist ein Nettobetrag! d.h. bei Bruttoaufwendungen = Netto = 1515 %) Vereinfachungsregel R 7.4 Abs.9 Satz 3 EStR Afa- Bemessungsgrundlage Abschreibung nach 7 (4) EStG 2 % Abschreibung für 2013 anteilig für 7 Monate Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung: Mieteinnahmen Miete EG Miete 1.OG Miete 2.OG Nebenkosten für alle Wohnungen insgesamt

9 9 Fortsetzung zu Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung: Abschreibung Schuldzinsen Geldbeschaffungskosten Grundbesitzabgaben Wasserversorgung Hausbeleuchtung Heizung Schornsteinreinigung Hausversicherung insgesamt Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

10 10 Lösung zu Aufgabe 4. - Renovierung der Badezimmer erst in 2014: In 2013 wurden Instandhaltungsaufwendungen von durchgeführt. Diese Aufwendungen waren zunächst als sofort abzugsfähige zu behandeln. Im Jahre 2014 wird durch die Renovierung der Badezimmer die 15% Grenze des 6 Abs.1 Nr.1a EStG überschritten. Dementsprechend gehören alle Aufwendungen für Instandsetzungs- und Modernisierungsmaßnahmen jetzt zu den Herstellungskosten des Gebäudes (anschaffungsnahe Herstellungskosten). Die Afa und die Afa-Bemessungsgrundlage 2013 entspricht damit zunächst dem Basisfall. Die 2013 würden sich um erhöhen. Infolge der zusätzlichen Renovierungskosten 2014 ermittelt sich die Afa und die Afa- Bemessungsgrundlage wie folgt ermitteln: Anschaffungskosten Gebäude anschaffungsnahe Herstellungskosten Vereinfachungsregel R 7.4 Abs.9 Satz 3EStR Afa- Bemessungsgrundlage Afa 2% anteilig für 7 Monate Buchwert anschaffungsnahe Herstellungskosten Vereinfachungsregel R 7.4 Abs.9 Satz 3EStR Afa 2014: Afa-BMG = x 2% Buchwert Änderungen 2013 Afa vor Änderung = Basisfall Afa nach Änderung - siehe oben Differenz = höhere für Afa nach Änderung Die für den Erhaltungsaufwand in 2013 würden sich vermindern um

11 11 4. Abwandlung von Sachverhalt 1 Lösung zu Aufgabe 1. Es handelt sich bei der Beseitung der Sturmschäden nicht um a) einen Umbau Mehrung der Substanz oder eine Sanierung in Raten b) eine wesentliche Verbesserung oder Standardhebung und Erweiterung Lediglich beschädigte Bauteile wurden ersetzt. Deshalb handelt es sich um sofort abzugsfähige in Im Jahr 2015 stellen die Schadenersatzleistungen der Versicherung Einnahmen dar. Lösung zu Aufgabe 2. Größerer Erhaltungsaufwand an Gebäuden die zu mehr als 50% der Nutzfläche zu Wohnzwecken genutzt werden kann nach 82b EStDV wahlweise auf zwei bis fünf Jahre gleichmäßig verteilt werden. Lösung zu Aufgabe 3. Verkauf des Mehrfamilienhauses in 2014: Nach 82b Abs. 2 EStDV ist der noch nicht berücksichtigte Teil der Erhaltungsaufwendungen im Jahr der Veräußerung = 2014 als anzusetzen.

12 12 5. Abwandlung von Sachverhalt 1 Lösung zu Aufgabe 1. - Ermittlung der Anschaffungskosten Gesamtkaufpreis davon Grund und Boden : 280 qm x Gebäudeanteil = 52% Anschaffungsnebenkosten: Grunderwerbsteuer Kosten Amtsgericht Kosten Notar davon 52% für Gebäude Anschaffungskosten Gebäude Lösung zu Aufgabe 2. Ermittlung der Abschreibung Abschreibung nach 7 (4) Nr. 2b EStG 25 % Abschreibung für 2013 anteilig für 7 Monate Herstellungskosten der Baumaßnahmen Abschreibung nach 7i EStG 9 % Afa 7 Abs. 4 Nr. 2b Afa 7i EStG gesamt

13 13 6. Abwandlung von Sachverhalt 1 Lösung zu Aufgabe 1. - Ermittlung der Anschaffungskosten Gesamtkaufpreis davon Grund und Boden : 280 qm x Gebäudeanteil = 72% Anschaffungsnebenkosten: Grunderwerbsteuer Kosten Amtsgericht Kosten Notar davon 72% für Gebäude Anschaffungskosten Gebäude /3 des Gebäudes wird zu Wohnzwecken vermietet hier erzielt Herr Lustig Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung. 1/3 des Gebäudes dient eigenen beruflichen Zwecken deshalb ist dieser Anteil dem Betriebsvermögen zu zuordnen. Anschaffungskosten des vermieteten Anteils Abschreibung nach 7 (4) S.1 Nr. 2a EStG 2% Abschreibung für 2013 anteilig für 7 Monate Anschaffungskosten für die Praxisräume Abschreibung nach 7 (4) S.1 Nr. 1 EStG 3% Abschreibung für 2013 anteilig für 7 Monate Wert des Grund und Bodens lt. Gutachterausschuss Anschaffungsnebenkosten x 28% Anschaffungkosten des Grund und Bodens davon Vermietung und Verpachtung 2/ davon Betriebsvermögen 1/

14 14 Lösung zu Aufgabe 2. - Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 21 EStG Mieteinnahmen Miete 1.OG Miete 2.OG Nebenkosten für die beiden vermieteten Wohnungen insgesamt Abschreibung Schuldzinsen Geldbeschaffungskosten Erhaltungsaufwendungen Grundbesitzabgaben Wasserversorgung Hausbeleuchtung Heizung Schornsteinreinigung Hausversicherung davon sind 2/3 als zu berücksichtigen insgesamt Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Auswirkungen der eigenbetrieblichen Nutzung des EG auf die Einkünfte aus selbständiger Arbeit 18 EStG Bei Gebäuden die teilweise eigenbetrieblich genutzt werden fallen keine Betriebseinnahmen an Betriebsausgaben: Abschreibung übrige Betriebsausgaben 1/3 von Betriebsausgaben im Zusammenhang mit dem EG Gebäude Anschaffungskosten Abschreibung Buchwert Grund und Boden Anschaffungskosten keine Abschreibung

15 15 Lösung zu Aufgabe 3. Eigentümerin Lena Lustig Ermittlung der Anschaffungskosten keine Änderung zum Basisfall. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 21 EStG Mieteinnahmen Miete 1.OG Miete 2.OG Miete EG Arztpraxis ( x 7) Nebenkosten für die Arztpraxis (50000 x 7) Nebenkosten für die beiden vermieteten Wohnungen insgesamt Abschreibung Schuldzinsen Geldbeschaffungskosten Erhaltungsaufwendungen Grundbesitzabgaben Wasserversorgung Hausbeleuchtung Heizung Schornsteinreinigung Hausversicherung Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Auswirkungen der Nutzung des EG auf die Einkünfte aus selbständiger Arbeit 18 EStG bei Ludwig Lustig Betriebsausgaben: Miete und Nebenkosten

16 16 7. Abwandlung von Sachverhalt 1 Lösung zu Aufgabe 1. Ermittlung des Betrages Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 21 EStG gezahlt Miete NK Jun Jul Aug Sep Okt Nov Dez Summe es wären zu zahlen gewesen offen stehende Miete Lösung zu Aufgabe 2. Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung: Mieteinnahmen Miete EG (1.150 x 7) Miete 1.OG Miete 2.OG gezahlt von Mona Lisa Miete 2.OG von Kautionssparbuch Nebenkosten für alle Wohnungen insgesamt Mietkautionen sind dem Mieter zuzurechnen und führen grundsätzlich nicht zu Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung. Die Auflösung und Vereinnahmung einer Mietkaution für Mietrückstände führt hingegen zu Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung.

17 17 Fortsetzung der Lösung zu Aufgabe 2. Abschreibung Schuldzinsen Geldbeschaffungskosten: Disagio Grundschuldbestellung Notar Eintragung Grundbuch Amtsgericht Erhaltungsaufwendungen Grundbesitzabgaben Wasserversorgung Hausbeleuchtung Heizung Schornsteinreinigung Hausversicherung insgesamt Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Lösung zu Aufgabe 3. - Abhebung vom Mietkautionskonto erst zum Zuflussprinzip 11 EStG: Eingang dieser Mietzahlung erst in 2014 Mieteinnahmen 2013 damit insgesamt

18 18 Sachverhalt 2 Lösung zu Aufgabe 1. - Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 21 EStG Mieteinnahmen Miete (65000 * 12) Nebenkosten und Nebenkostennachzahlung 2012 (15000 * ) Tiefgaragenplätze (6000 * 12) insgesamt Abschreibung Schuldzinsen Erhaltungsaufwand (Entnahme aus der Instandhaltungsrücklage) Grundsteuer Wohngeldzahlungen in Beitrag Haus- und Grundbesitzerverein 5000 insgesamt Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Lösung zu Aufgabe 2. Bei den Zinserträgen aus der Instandhaltungsrücklage handelt es sich um Einkünfte aus Kapitalvermögen i.s.v. 20 Abs.3 EStG Einnahmen 016 anrechenbare Kapitalertragsteuer 005 anrechenbarer Solidaritätszuschlag -

19 Name / Gemeinschaft / Körperschaft Lustig Vorname Ludwig Anlage V X zur Einkommensteuererklärung Steuernummer 111/1111/1111 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (Bei ausländischen Einkünften: Anlage AUS beachten) Einkünfte aus dem bebauten Grundstück Lage des Grundstücks / der Eigentumswohnung Straße Hausnummer Siegfriedstr.13 Postleitzahl Ort Köln Mauenheim lfd. Nr. der Anlage 1 zur Körperschaftsteuererklärung zur Feststellungserklärung Angeschafft am Fertig gestellt am Einheitswert-Aktenzeichen 200/ Veräußert / Übertragen am Dieses Formular ist mit einem Programm der DATEV eg erstellt. Das Programm erzeugt bei bestimmungsgemäßer Anwendung den Wortlaut des amtlichen Vordrucks Das in Zeile 4 bezeichnete Objekt wird ganz oder teilweise als Ferienwohnung genutzt ganz oder teilweise an Angehörige = Ja zu Wohnzwecken vermietet 62 2 Gesamt- davon eigengenutzter oder m 2 55 m 2 davon wohn- unentgeltlich an Dritte als Ferienwohnung 56 m 2 fläche überlassener Wohnraum genutzter Wohnraum Erdgeschoss 1. Obergeschoss 2. Obergeschoss weitere Geschosse Mieteinnahmen für Wohnungen (ohne Umlagen) Anzahl Wohnfläche Anzahl Wohnfläche Anzahl Wohnfläche Anzahl Wohnfläche für andere Räume (ohne Umlagen / Umsatzsteuer) Umlagen verrechnet mit Erstattungen (z. B. Wassergeld Flur- u. Kellerbeleuchtung Müllabfuhr Zentralheizung usw.) auf die Zeilen 9 und 11 entfallen 04 Vom Finanzamt erstattete und ggf. verrechnete Umsatzsteuer Überschuss (zu übertragen nach Zeile 24) Anteile an Einkünften aus (Gemeinschaft Finanzamt und Steuernummer) 1. Grundstücksgemeinschaft 2. Grundstücksgemeinschaft allen weiteren Grundstücksgemeinschaften geschlossenen Immobilienfonds Gesellschaften / Gemeinschaften / ähnlichen Modellen i. S. d. 15b EStG 2013AnlV m m Einnahmen für an Angehörige vermietete Wohnungen (ohne Umlagen) auf die Zeile 12 entfallen Summe der Einnahmen Gesamtbetrag Die Eintragungen in den Zeilen 25 bis 32 sind nur in der ersten Anlage V vorzunehmen. 20 stpfl. Person / Ehemann / Lebenspartner(in) A / Gesellschaft Aug m 2 Einnahmen aus Vermietung von Garagen Werbeflächen Grund und Boden für Kioske usw. Vereinnahmte Umsatzsteuer Summe der (Übertrag aus Zeile 50) Zurechnung des Betrags aus Zeile 23 2 = Nein Anzahl stpfl. Person / Ehemann / Lebenspartner(in) A / Gesellschaft Wohnfläche Vereinnahmte Mieten für frühere Jahre / auf das Kalenderjahr entfallende Mietvorauszahlungen aus Baukostenzuschüssen Öffentliche Zuschüsse nach dem Wohnraumförderungsgesetz oder zu Erhaltungsaufwendungen Aufwendungszuschüsse Guthabenzinsen aus Bausparverträgen und sonstige Einnahmen davon entfallen auf eigengenutzte oder unentgeltlich an Dritte überlassene Wohnungen lt. Zeile 8 m 2 m 2 = = = Ja 2 = Nein 2013AnlV Ehefrau / Lebenspartner(in) B Ehefrau / Lebenspartner(in) B

20 31 32 Steuernummer lfd. Nr. der Anlage Andere Einkünfte Einkünfte aus Untervermietung von gemieteten Räumen (Berechnung auf besonderem Blatt) Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung unbebauter Grundstücke von anderem unbeweglichen Vermögen von Sachinbegriffen sowie aus Überlassung von Rechten (Erläuterung auf besonderem Blatt) 111/1111/1111 lfd. Nr stpfl. Person / Ehemann / Lebenspartner(in) A / Gesellschaft Ehefrau / Lebenspartner(in) B aus dem bebauten Grundstück in den Zeilen 4 und 5 Absetzung für Abnutzung für Gebäude (ohne Beträge in Zeile 34) X linear degressiv % Erhöhte Absetzungen nach den 7h 7i EStG Schutzbaugesetz wie 2012 wie 2012 lt.bes. Blatt lt.bes. Blatt Nur ausfüllen wenn die Aufwendungen für das Gebäude nur teilweise sind (siehe Anleitung zu den Zeilen 33 bis 49) Ausgaben die nicht mit Vermietungseinkünften zusammenhängen Gesamtbetrag wurden durch direkte verhältnis- Zuordnung mäßig ermittelt ermittelt % Abzugsfähige Absetzung für Abnutzung für bewegliche Wirtschaftsgüter Schuldzinsen (ohne Tilgungsbeträge) Hausbank Geldbeschaffungskosten (z. B. Schätz- Notar- Grundbuchgebühren) Disagio Kosten Grundschuldbestellung Renten dauernde Lasten (Einzelangaben auf besonderem Blatt) 2013 voll abzuziehende Erhaltungsaufwendungen die direkt zugeordnet werden können verhältnismäßig zugeordnet werden 57 zu berücksichtigender Anteil lt. beigefügten Belegen Verwaltungskosten aus 2009 aus 2011 Grundsteuer Straßenreinigung Müllabfuhr Wasserversorgung Entwässerung Hausbeleuchtung Heizung Warmwasser Schornsteinreinigung Hausversicherungen Hauswart Treppenreinigung Fahrstuhl Nur bei umsatzsteuerpflichtiger Vermietung: an das Finanzamt gezahlte und ggf. verrechnete Umsatzsteuer Sonstiges wie 2012 Auf bis zu 5 Jahre zu verteilende Erhaltungsaufwendungen ( 11a 11b EStG 82b EStDV) Gesamtaufwand 2013 lt.bes. Blatt davon 2013 abzuziehen aus 2010 aus 2012 Summe der (zu übertragen nach Zeile 22) Nur bei umsatzsteuerpflichtiger Vermietung: in Zeile 50 enthaltene Vorsteuerbeträge X X Zusätzliche Angaben 2013 vereinnahmte oder bewilligte Zuschüsse aus öffentlichen Mitteln zu den Anschaffungs- / Herstellungskosten (Erläuterungen auf besonderem Blatt) 2013AnlV102 stpfl. Person / Ehemann / Ehefrau / Lebenspartner(in) A Lebenspartner(in) B 2013AnlV102

21 Name / Gemeinschaft / Körperschaft Vorname 3 Steuernummer 4 5 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (Bei ausländischen Einkünften: Anlage AUS beachten) Einkünfte aus dem bebauten Grundstück Lage des Grundstücks / der Eigentumswohnung Straße Hausnummer Siegfriedstraße 13 Postleitzahl Ort 2013AnlV101NET Aug lfd. Nr. der Anlage Einheitswert-Aktenzeichen Das in Zeile 4 bezeichnete Objekt wird ganz oder teilweise 1 = Ja ganz oder teilweise an Angehörige als Ferienwohnung genutzt 61 2 = Nein zu Wohnzwecken vermietet 62 Anlage V 2013 zur Einkommensteuererklärung zur Körperschaftsteuererklärung zur Feststellungserklärung Angeschafft am TTMMJJJJ Fertig gestellt am TTMMJJJJ Veräußert / Übertragen am TTMMJJJJ 1 = Ja 2 = Nein Gesamt- davon eigengenutzter oder davon 8 wohn- fläche überlassener Wohnraum genutzter Wohnraum m 2 unentgeltlich an Dritte 55 m 2 als Ferienwohnung 56 m 2 Erdgeschoss 1. Obergeschoss 2. Obergeschoss weitere Geschosse Mieteinnahmen 9 für Wohnungen (ohne Umlagen) 10 für andere Räume (ohne Umlagen / Umsatzsteuer) Anzahl Wohnfläche Anzahl Wohnfläche Anzahl Wohnfläche Anzahl Wohnfläche m 2 m 2 m 2 m Anzahl Wohnfläche 12 Einnahmen für an Angehörige vermietete Wohnungen (ohne Umlagen) m Umlagen verrechnet mit Erstattungen (z. B. Wassergeld Flur- u. Kellerbeleuchtung Müllabfuhr Zentralheizung usw.) 13 auf die Zeilen 9 und 11 entfallen auf die Zeile 12 entfallen Vereinnahmte Mieten für frühere Jahre / auf das Kalenderjahr entfallende Mietvorauszahlungen aus Baukostenzuschüssen Einnahmen aus Vermietung von Garagen Werbeflächen Grund und Boden für Kioske usw Vereinnahmte Umsatzsteuer Vom Finanzamt erstattete und ggf. verrechnete Umsatzsteuer 10 Gesamtbetrag Öffentliche Zuschüsse nach dem Wohnraumförderungsgesetz 19 oder zu Erhaltungsaufwendungen Aufwendungszuschüsse Guthabenzinsen aus Bausparverträgen und sonstige Einnahmen 20 davon entfallen auf eigengenutzte oder unentgeltlich an Dritte überlassene Wohnungen lt. Zeile 8 = Summe der Einnahmen Summe der (Übertrag aus Zeile 50) Überschuss (zu übertragen nach Zeile 24) stpfl. Person / Ehemann / Lebenspartner(in) A / Gesellschaft = Ehefrau / Lebenspartner(in) B Zurechnung des Betrags aus Zeile Die Eintragungen in den Zeilen 25 bis 32 sind nur in der ersten Anlage V vorzunehmen. Anteile an Einkünften aus (Gemeinschaft Finanzamt und Steuernummer) 1. Grundstücksgemeinschaft stpfl. Person / Ehemann / Lebenspartner(in) A / Gesellschaft Ehefrau / Lebenspartner(in) B Grundstücksgemeinschaft allen weiteren Grundstücksgemeinschaften geschlossenen Immobilienfonds Lustig Ludwig 111/1111/ / Köln-Mauenheim Gesellschaften / Gemeinschaften / ähnlichen Modellen i. S. d. 15b EStG AnlV101NET

22 Steuernummer lfd. Nr. der Anlage Andere Einkünfte stpfl. Person / Ehemann / Lebenspartner(in) A / Gesellschaft Einkünfte aus Untervermietung von gemieteten 31 Räumen 866 (Berechnung auf besonderem Blatt) Ehefrau / Lebenspartner(in) B 867 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung unbebauter Grundstücke von anderem unbeweglichen Vermögen von Sachinbegriffen sowie aus Überlassung von Rechten (Erläuterung auf besonderem Blatt) aus dem bebauten Grundstück in den Zeilen 4 und 5 Absetzung für Abnutzung für Gebäude (ohne Beträge in Zeile 34) Nur ausfüllen wenn die Aufwendungen für das Gebäude nur teilweise sind (siehe Anleitung zu den Zeilen 33 bis 49) Ausgaben die nicht mit Vermietungseinkünften zusammenhängen Gesamtbetrag wurden 1 durch direkte Zuordnung ermittelt 2 verhältnismäßig ermittelt 3 Abzugsfähige % linear degressiv % wie lt.bes Blatt X Erhöhte Absetzungen nach wie lt.bes. 34 den 7h 7i EStG Schutzbaugesetz 2012 Blatt X 31 Absetzung für Abnutzung wie lt.bes. 35 für bewegliche Wirtschaftsgüter 2012 Blatt X 60 Schuldzinsen (ohne Tilgungsbeträge) 36 Hausbank X Geldbeschaffungskosten (z. B. Schätz- Notar- Grundbuchgebühren) 37 Disagio Kosten Grundschuldbes X Renten dauernde Lasten (Einzelangaben auf besonderem Blatt) 38 X voll abzuziehende Erhaltungsaufwendungen die 39 direkt zugeordnet werden können verhältnismäßig zugeordnet werden 37 Auf bis zu 5 Jahre zu verteilende Erhaltungsaufwendungen ( 11a 11b EStG 82b EStDV) Gesamtaufwand davon 2013 abzuziehen X zu berücksichtigender Anteil aus 2009 X aus 2010 X aus 2011 X aus 2012 X 42 Grundsteuer Straßenreinigung Müllabfuhr Wasserversorgung Entwässerung Hausbeleuchtung Heizung Warmwasser Schornsteinreinigung Hausversicherungen Hauswart Treppenreinigung Fahrstuhl 46 lt. beigefügten Belegen X Verwaltungskosten 47 X Nur bei umsatzsteuerpflichtiger Vermietung: an das Finanzamt gezahlte und ggf. verrechnete Umsatzsteuer Sonstiges X Summe der (zu übertragen nach Zeile 22) Nur bei umsatzsteuerpflichtiger Vermietung: in Zeile 50 enthaltene Vorsteuerbeträge 59 Zusätzliche Angaben stpfl. Person / Ehemann / Lebenspartner(in) A Ehefrau / Lebenspartner(in) B vereinnahmte oder bewilligte Zuschüsse aus öffentlichen Mitteln zu den Anschaffungs- / Herstellungskosten (Erläuterungen auf besonderem Blatt) 2013AnlV102NET 2013AnlV102NET

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