Inhaltsübersicht. Inhaltsübersicht. Vorwort 3 Inhaltsübersicht 5 Abschnitt A: Reisekosten 11

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1 Inhaltsübersicht Inhaltsübersicht Vorwort 3 Inhaltsübersicht 5 Abschnitt A: Reisekosten 11 I. Allgemeines Rechtsgrundlagen und steuerliche Einordnung 11 a. Rechtsgrundlagen 11 b. Der Begriff Reisekosten" 12 c. Steuerliche Einordnung 13 aa Übersicht 13 bb. Betriebsausgaben 14 cc. Werbungskosten oder steuerfreier Ersatz 14 dd. Sonderausgaben '.. 15 ee. Außergewöhnliche Belastung 16 ff. Privatausgaben 17 gg. Reisekostenübernahme als Betriebseinnahme bzw. Arbeitslohn Grundvoraussetzungen der steuerlichen Anerkennung 22 a. Reisekosten als Betriebsausgaben 22 aa. Allgemeines 22 bb. Der Begriff betrieblich veranlasste Auswärtstätigkeit" 23 cc. Abgrenzung von Geschäfts- und Privataufwand 25 dd. Aufzeichnung und Verbuchung von Reisekosten 26 b. Reisekosten als Werbungskosten oder steuerfreier Ersatz 28 aa. Allgemeines 28 bb. Der Begriff Auswärtstätigkeit" 30 cc. Abgrenzung zwischen vorübergehender Auswärtstätigkeit und längerer Abordnung 35 c. Pauschbeträge 36 II. Reisekosten bei Inlandreisen Reisekosten der Gewerbetreibenden und selbständig Tätigen 37 a Fahrtkosten 37 b. Unterbringungskosten..; 42 c. Verpflegungskosten 43 d. Nebenkosten Reisekosten der Arbeitnehmer 52 a Anerkennung als Werbungskosten 52 aa Allgemeines, 52 bb. Fahrkosten 52 cc. Unterbringungskosten 58 dd. Verpflegungskosten 59 ee. Nebenkosten 66 b. Ersatz der Reisekosten durch den Arbeitgeber 67 aa Allgemeines 67 bb. Ersatz von Fahrkosten 68 Bibliografische Informationen digitalisiert durch

2 Inhaltsübersicht cc. Ersatz von Unterbringungskosten 70 dd. Ersatz von Verpflegungskosten 72 ee. Ersatz von Nebenkosten 73 ff. Gesamterstattungsverfahren 74 III. Reisekosten bei Auslandsreisen Allgemeines Verpflegungsmehraufwand Pauschbeträge für Verpflegung und Übernachtung Übernachtungskosten Besonderheiten bei Flug- und Schiffsreisen 88 IV. Sonderfälle Reisekosten von Familienangehörigen Reisekosten bei Studienreisen oder Fortbildungsveranstaltungen Bewirtungsspesen während einer Geschäfts- oder Dienstreise Zusammentreffen von geschäftlich/beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten und Fahrten zwischen Wohnung und Betriebs-/ Arbeitsstätte 99 V. Reisekosten und Mehrwertsteuer Allgemeines Belegmäßige Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug 102 a Rechnungen mit gesondertem Steuerausweis 102 b. Vereinfachungen bei Kleinbetragsrechnungen 105 c. Vereinfachungen bei Fahrausweisen Berechnung der abzugsfähigen Vorsteuer 107 a Allgemeines 107 b. Vorsteuerabzug bei Einzelnachweis 108 c. Kleinbetragsrechnungen 109 d. Fahrausweise und Belege im Reisegepäckverkehr Vorsteuerverbuchung Sonderfälle 113 Abschnitt B: Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung 115 I. Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung einer doppelten Haushaltsführung Steuerliche Behandlung von Aufwendungen für zwei Wohnungen Steuerlich relevante doppelte Haushaltsführung Steuerpflichtige ohne eigenen Hausstand Ansatz der Mehraufwendungen Zeitliche Begrenzung der steuerlichen Anerkennung 124 II. Steuerlich abziehbare Aufwendungen 124 III. Berücksichtigung als Werbungskosten Aufwendungen bei inländischer Arbeitsstätte 125 a Fahrtkosten 125 b. Unterbringungskosten 128

3 Inhaltsübersicht 7 c. Verpflegungsmehraufwendungen 130 d. Nebenkosten Aufwendungen bei einer Arbeitsstätte im Ausland 131 IV. Steuerfreier Ersatz durch den Arbeitgeber 132 V. Geltendmachung als Betriebsausgaben 135 Abschnitte: Mehraufwendungen am Ort einer regelmäßigen Betriebs-/ Arbeitsstätte ohne Reise oder doppelte Haushaltsführung Abschnitt D: Wege zwischen Wohnung und Betriebs- bzw. Arbeitsstätte I. Allgemeines 139 II. Wegekosten in nachgewiesener Höhe Allgemeine Regelung Begünstigte Behinderte 144 III. Entfernungspauschale Die Entfernungspauschale Mit den Entfernungspauschalen abgegoltene bzw. nicht abgegoltene Kosten Steuerliche Höchstbeträge 153 IV. Kombination von nachgewiesenen Wegekosten und Entfernungspauschale 154 V. Die Entfernungsberechnung 154 VI. Anzahl der täglichen Wege 162 Abschnitt E: Gestellung von Kraftfahrzeug und Fahrer zu Privatfahrten, Sammelbeförderung, Fahrtkostenzuschuss 165 I. Der Arbeitnehmer als Nutznießer Gestellung eines Kraftfahrzeugs 165 a Allgemeines 165 b. Pauschaler Nutzungswert 169 c. Individueller Nutzungswert 179 d. Lohnsteuererhebung Gestellung eines Fahrers Sammelbeförderung Fahrtkostenzuschuss Umsatzsteuerpflicht 188 II. Der Unternehmer als Nutznießer Ertragssteuerliche Behandlung Umsatzsteuerliche Behandlung 198 III. Der freie Mitarbeiter als Nutznießer 201 Abschnitt F: Umzugskosten 203 I. Allgemeines 203

4 Inhaltsübersicht II. Umzugskosten als Werbungskosten Voraussetzungen für die Anerkennung als Werbungskosten Umfang der Berücksichtigung als Werbungskosten 207 III. Ersatz der Umzugskosten durch den Arbeitgeber 209 IV. Umzugskosten als Betriebsausgaben 210 V. Umzugskosten als außergewöhnliche Belastung 211 VI. Art und Höhe der absetzbaren Aufwendungen bei Inlandsumzügen Beförderungsauslagen Reisekosten Mietentschädigung Andere Auslagen Sonstige Umzugsauslagen 216 VII. Auslandsumzüge Allgemeines Beförderungsauslagen Lagerkosten Reisekosten, Mietentschädigung und andere Auslagen Sonstige Umzugsauslagen Klimabedingte Bekleidung und Ausstattungsbeitrag 221 VIII. ABC der Umzugskosten 222 IX. Umsatzsteuer und Umzugskosten 230 Abschnitt G: Bewirtungsspesen 231 I. Gesetzliche Regelung 231 II. Abgrenzung von den Kosten der Lebensführung 232 III. Begriff der Bewirtungskosten 233 IV. Personenkreis 235 V. Bewirtungsarten Bewirtung im Privathaushalt des Steuerpflichtigen Bewirtung außerhalb des Privathaushalts des Steuerpflichtigen Bewirtung in Geschäfts- und Arbeitsräumen Bewirtung auf Geschäftsreisen Bewirtung von Mitarbeitern Besondere Bewirtungsarten 243 a Speisen, Getränke und Genussmitte! 243 aa Produkt-ZWarenverkostung 243 bb. Kundschaftstrinken 243 cc. Bewirtung von Gesellschaftern und Genossen 245 dd. Grundsteinlegung oder Richtfest 246

5 Inhaltsübersicht 9 b. Beherbergung und Unterhaltung 246 aa. Gästehäuser 246 bb. Jagd, Fischerei und Segel- oder Motorjachten 247 cc. Besuche von Theatervorstellungen, Sportveranstaltung oder Ähnlichem 248 VI. Angehörige freier Berufe 248 VII. Bewirtung durch Arbeitnehmer 249 VIII. Angemessenheit der Bewirtungskosteh 251 IX. Gekürzter Ansatz angemessener Bewirtungskosten 252 X. Besondere Nachweispflichten Allgemeines Der Bewirtungskostenbeleg Ausfüllung des Bewirtungskostenbelegs 256 a Ort und Tag der Bewirtung 256 b. Bewirtete Personen 256 c. Anlass der Bewirtung 257 d. Höhe der Aufwendungen 259 e. Unterschrift des Steuerpflichtigen Rechnung der Gaststätte 260 XI. Besondere Aufzeichnungspflicht 263 XII. Umsatzsteuer 265 Abschnitt H: Aufwendungen für Geschenke 267 I. Gesetzliche Regelung 267 II. Abgrenzung von den Kosten der Lebensführung 267 III. Empfänger der Geschenke 268 IV. Verwendung beim Empfänger 269 V." Begriff des Geschenks Allgemeines Einzelfälle 271 VI. 35-EUR-Freigrenze 276 VII. Besondere Aufzeichnungspflicht 278 VIII. Gewinnkorrektur 279 IX. Umsatzsteuer 280 X. Erfassung beim Geschenkempfänger 281 XI. Geschenke durch Arbeitnehmer 281

6 10 Inhaltsübersicht Abschnitt I: Belegmusteranhang 283 Reisekostenabrechnung mit Mehrwertsteuer für Selbständige und Arbeitnehmer 284 Reisekostenabrechnung mit Sammelnachweis für Selbständige und Arbeitnehmer 285 Reisekostennachweis Woche/Monat (Kombinationsbeleg) 287 Auslandsreisekostenabrechnung für Selbständige und Arbeitnehmer 289 Bewirtungskostenabrechnung mit Bewirtungskostennachweis 291 Quittung für die Bewirtung von Geschäftsfreunden im Betrieb, Gaststätten usw, Abschnitt J: Vorschriftenanhang 295 ' Sozialversicherungsentgeltverordnung 295 Sachbezugswerte Chronologisches Register: Entscheidungen des BFH zum Recht der Reisekosten, Bewirtungsspesen und verwandten Aufwendungen 301 Abkürzungsverzeichnis 315