Performance Measurement

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1 Werner Gladen Performance Measurement Controlling mit Kennzahlen 5., überarbeitete Auflage GABLER

2 1 Einführung Gestaltung von Informationssystemen Beschreibung der Informationsversorgungslage Informationsbedarf Führungssystem und seine Subsysteme Führungssystem Subsystem Controlling Subsystem Informationssystem Grundlagen zu Kennzahlen Begriffe Kennzahl" und Indikator" Kennzahlenarten Kennzahlenaufgaben in der Unternehmensführung Exkurs: Koordinationsmechanismen Entscheidungsfunktion versus Verhaltenssteuerungsfunktion Aufgaben in Planungs- und Kontrollsystemen i Aufgaben der Analyse und des Lernens Exkurs: Kennzahlenaufgaben aus verhaltensorientierter Sicht Informationsnutzung als Lernvorgang" Nutzungsarten von Führungsinformationen 41 i 1.4 Ziele in der Unternehmenssteuerung Exkurs: Absichten, Strategien, Ziele Ökonomisch zwingende Zielkategorien Monetäre und nichtmonetäre Ziele 52 IX

3 IAA Exkurs: Stakeholder- versus Shareholder-Ansatz 56 Literatur und Fragen zur Selbstkontrolle 60 2 Erfolgs-Kennzahlen(systeme) Break-Even-Analyse Grundlagen Spezielle Fragestellungen Mehrproduktunternehmen Rentabilitäts-Kennzahlensysteme Kennzahlen zur Rentabilität Neuere Periodenerfolgsgrößen Kapitalrentabilitäten Kapitalbindung(smanagement) DuPont-Kennzahlensystem Weiterentwicklungen des DuPont-Systems Rentabilitäts-Liquiditäts-Kennzahlensystem Bildung von Kennzahlensystemen Anforderungen an Kennzahlensysteme Architektur von Kennzahlensystemen Rechensysteme?> Ordnungssysteme Analyse mit Kennzahlensystemen Kennzahlen- und Abweichungsanalyse 100 ' DuPont-System als Navigationshilfe für die Analyse Erfolgsabweichungsanalyse mit Kennzahlensystemen 105 Literatur, Fragen und Aufgaben zur Selbstkontrolle 114

4 3 Wertorientierte Kennzahlen Shareholder Value Ermittlung des Shareholder Value Discounted-Cash-Flow-Methoden Ermittlung der Kapitalkosten Werttreiber des Shareholder Value Werttreibermodell Break-Even-Analyse auf der Basis von Werttreibern Erklärung der Marktwert-Buchwert-Differenz Vergangenheitsorientierter Residualgewinn Economic-Value-Added EVA als vergangenheitsorientierter Periodenerfolg Ermittlung des EVA mit adjustierten GuV-Größen Cash-Value-Added und Cash-Flow-ROI Performancebeurteilung mit Residualgewinngrößen Residualgewinn als Wertbeitrag" Analyse mit Residualgewinnen Relative Performancemessung mit dem ERIC Residualer ökonomischer Gewinn Konzeptioneller Ansatz Abweichungsanalyse mit dem Unternehmenswert 161 Literatur, Fragen und Aufgaben zur Selbstkontrolle Bildung von Steuerungskennzahlen Steuerungskennzahlen für funktionale Bereiche Grundlagen Abgrenzung des Zielinhalts Maßgrößen für den Zielinhalt 181 XI

5 4.2 Steuerungskennzahlen für divisionale Bereiche Grundlagen Zielinhalt für Profit Center und Investment Center Vergütungsfunktionen Anreizkompatibilität von Steuerungskennzahlen Zielkongruenz herkömmlicher Erfolgsgrößen Zielkongruenz des Residualgewinns Zielkongruenz durch Umperiodisierungen Folgen mangelnder Entscheidungsverbundenheit Umperiodisierung der Erfolgswirkungen Umperiodisierung der Bonuswirkungen Verhaltenssteuerung in der Agency-Theorie Grundlagen zur Agency-Theorie Verhaltenssteuerung bei Hidden Action und Multi-Tasking Steuerung von Arbeitseinsatz und Investitionen Steuerung des Arbeitseinsatzes durch multiple Kennzahlen Entscheidungs- versus Verhaltenssteuerungsfunktion Grenzen expliziter Anreizverträge 235 Literatur, Fragen und Aufgaben zur Selbstkontrolle Funktionsbereichs-Kennzahlen Grundlagen Bildung von Bereichs-Kennzahlensystemen Auswahl der Kennzahlen Koordination mit Kennzahlensystemen Messung von Effizienz und Effektivität mit der DEA Half-Life-Konzept Exkurs: Leistungsrechnung und -kontrolle 258 XII

6 5.2 Beschaffung Logistik Produktion Marketing Forschung und Entwicklung (Innovation) 297 Literatur und Fragen zur Selbstkontrolle Risiko-Kennzahlen Risikomanagement und -Controlling Wertbeitrag des Risikomanagements Kennzahlen zur Risikobewertung Risikoindikatoren und -maßgrößen aus der Break-Even-Analyse Risk Adjusted Performance Measures Methoden der Risikoanalyse 346 Literatur und Fragen zur Selbstkontrolle Strategische Kennzahlensysteme Grundlagen.V Strategische Führung Strategische Planung und Kontrolle Exkurs: Markt- versus Ressourcenorientierung Erfolgspotential als Ziel der strategischen Steuerung Strategieumsetzung mit Hilfe strategischer Kennzahlen Begriff strategische Kennzahl" Ursache-Wirkungs-Kette in der Wertschöpfung Stoßrichtungen für Geschäftsfeldstrategien 367 XIII

7 Inhaltsverzeichn is 7.2 Strategische Kennzahlen für strategische Geschäftseinheiten Ergebnis-Kennzahlen und Ursache-Wirkungs-Vermutungen Kennzahlen zu Erfolgszielen Kennzahlen zu Produkt- und Kundenzielen Leistungstreiber und Ursache-Wirkungs-Vermutungen Leistungstreiber in der Wertschöpfungskette Beherrschung des Produktinnovationsprozesses Beherrschung des Auftragsabwicklungsprozesses Weiterentwicklung der Ressourcen 397 Literatur und Fragen zur Selbstkontrolle Integration strategischer Kennzahlensysteme in die Führung 409 i 8.1 Strategische Kennzahlensysteme für verschiedene Organisationsebenen Geschäftsbereichsebene Vorgeschichte der Balanced Scorecard Balanced Scorecard als Managementsystem Perspektiven der Balanced Scorecard Konzernebene Fallbeispiel: BSC eines Einzelhandelskonzerns Funktionsbereichsebene 427 i 8.2 Balanced Scorecard und transformativer Wandel Koordinationsmechanismen Levers of Control Nutzung der Balanced Scorecard Strategische Kontrolle Aufgaben der strategischen Kontrolle Lernen mit der Balanced Scorecard Lernen mit interaktiven Kontrollsystemen 451 XIV

8 Literatur und Fragen zur Selbstkontrolle 454 Anhang: Lösungen zu Aufgaben 456 Literaturverzeichnis 459 Stichwortverzeichnis 495 XV