Wirtschaftswissenschaftliche Bücherei für Schule und Praxis Begründet von Handelsschul-Direktor Dipl.-Hdl. Friedrich Hutkap

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1 Wirtschaftswissenschaftliche Bücherei für Schule und Praxis Begründet von Handelsschul-Direktor Dipl.-Hdl. Friedrich Hutkap Verfasser: Klaus Hengstebeck Diplomökonom Das Werk und seine Teile sind urheberrechtlich geschützt. Jede Nutzung in anderen als den gesetzlich zugelassenen Fällen bedarf der vorherigen schriftlichen Einwilligung des Verlages. Hinweis zu 52 a UrhG: Weder das Werk noch seine Teile dürfen ohne eine solche Einwilligung eingescannt und in ein Netzwerk eingestellt werden. Dies gilt auch für Intranets von Schulen und sonstigen Bildungseinrichtungen. * * * * * 15. Auflage by MERKUR VERLAG RINTELN Gesamtherstellung: MERKUR VERLAG RINTELN Hutkap GmbH & Co. KG, Rinteln info@merkur-verlag.de lehrer-service@merkur-verlag.de Internet: ISBN

2 Vorwort Das Lehrbuch berücksichtigt die für das Kalenderjahr 2018 geltende Rechtslage. Es eignet sich in besonderem Maße als Fachliteratur für Auszubildende im Ausbildungsberuf Steuerfachangestellte(r), Studierende an Berufsakademien, Fachhochschulen und Hochschulen, Personen, die sich auf eine Fortbildungsprüfung zum/zur Steuerfachwirt/-in bzw. zum/ zur Bilanzbuchhalter/-in vorbereiten. Die als notwendig angesehenen Inhalte werden jeweils ausführlich und anschaulich in strukturierter Form dargestellt. Auf Erläuterungen in zusammenhängendem Text wird verzichtet, auf Gesetze, Duchführungsverordnungen und Richtlinien stets verwiesen. Das Buch hat die Aufgabe, Auszubildende und Studierende begleitend zum Unterricht bzw. zur Vorlesung kurz und bündig mit den grundlegenden steuerlichen Rechtsvorschriften vertraut zu machen. Personen, die sich auf eine Fortbildungsprüfung vorbereiten, bietet es die Möglichkeit, die bereits vor Jahren erworbenen Kenntnisse zügig und in aktualisierter Form aufzufrischen. Weil im Rahmen der Fortbildung in der Regel kein Grundlagenwissen vermittelt wird, sollte das Lehrbuch bereits vor Beginn des Vorbereitungskurses durchgearbeitet werden. Das Buch enthält eine Vielzahl (mehr als 230 Seiten) an Aufgaben. Diese sind grundsätzlich unmittelbar nach dem jeweiligen Schaubild platziert. Die Aufgaben dienen zur Festigung, Vertiefung und Vervollständigung der im Unterricht, bei Vorlesungen oder im Eigenstudium erworbenen Kenntnisse. Konkrete Kalenderjahre werden in Aufgaben nur angegeben, wenn sie für die Lösungen notwendig sind. Ansonsten kommen die Ziffern 01, 02 usw. zur Anwendung. Die jeweils höchste Ziffer steht für das aktuelle Kalenderjahr. Zur Kontrolle der erstellten Lösungen steht ein Lösungsbuch (Bestellnummer ) zur Verfügung, das von jedermann erworben werden kann. Für Anregungen und konstruktive Kritik bin ich stets aufgeschlossen. Rinteln, im Frühjahr 2018 Klaus Hengstebeck

3 Inhaltsverzeichnis A Grundlagen des allgemeinen Steuerrechts 1 Hilfeleistung in Steuersachen Einnahmen des Staates Einteilung der Steuern Rechtsquellen im Steuerrecht Aufbau und sachliche Zuständigkeit der Finanzbehörden Örtliche Zuständigkeit der Finanzämter ( 17 ff. AO) Örtliche Zuständigkeit nach der Steuerart Örtliche Zuständigkeit für die gesonderte (und ggf. einheitliche) Feststellung von Besteuerungsgrundlagen ( 18, 179, 180 AO) (Steuer-)Verwaltungsakte Fristen und Termine im Steuerrecht Aussetzung der Vollziehung ( 361 AO) B Einkommensteuer 1 Einführung in die Einkommensteuer Steuerpflicht Persönliche Einkommensteuerpflicht ( 1, 1 a EStG) Sachliche Einkommensteuerpflicht ( 2 EStG) Zeiträume im Einkommensteuerrecht Gewinnermittlungsmethoden Einkunftsarten Gewinneinkunftsarten Laufende Gewinne aus den Gewinneinkunftsarten Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft ( 13 EStG) Einkünfte aus Gewerbebetrieb ( 15 ff. EStG) Einkünfte aus selbstständiger Arbeit ( 18 EStG) Veräußerungsgewinne Überschusseinkunftsarten Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit ( 19 EStG) Einkünfte aus Kapitalvermögen ( 20 EStG) Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ( 21 EStG) Sonstige Einkünfte ( 22 EStG) Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen ( 22 S. 1 Nr. 1 EStG) Einkünfte aus Leistungen und Zahlungen nach 10 Abs. 1 a EStG ( 22 Nr. 1 a EStG) Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften ( 22 Nr. 2, 23 EStG) Einkünfte aus Leistungen ( 22 Nr. 3 EStG)

4 Einkünfte aus gefördertem Altersvorsorgekapital ( 22 Nr. 5 EStG) Summe der Einkünfte ( 2 Abs. 3 EStG) Gesamtbetrag der Einkünfte ( 2 Abs. 3 EStG) Einkommen Verlustabzug ( 10 d EStG) Sonderausgaben ( 10 ff. EStG) Vorsorgeaufwendungen Vorsorgeaufwendungen nach 10 Abs. 1 EStG Vorsorgeaufwendungen nach 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG Vorsorgeaufwendungen nach 10 Abs. 1 Nr. 3 und Nr. 3 a. EStG Günstigerprüfung nach 10 Abs. 4 a EStG Zusätzliche Altersvorsorgeaufwendungen nach 10 a EStG Leistungen und Zahlungen nach 10 Abs. 1 a EStG Übrige Sonderausgaben Übrige Sonderausgaben nach 10 EStG Zuwendungen ( 10 b EStG) Außergewöhnliche Belastungen Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art Außergewöhnliche Belastungen nach 33 a EStG Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung einer Person Freibetrag nach 33 a Abs. 2 EStG Außergewöhnliche Belastungen nach 33 b EStG Zu versteuerndes Einkommen Freibeträge für Kinder Härteausgleich Höhe der Einkommensteuer Berechnung der Einkommensteuer im Allgemeinen Grundlagen Veranlagung Einkommensteuertarif Besonderheiten Progressionsvorbehalt ( 32 b EStG) Sonderbehandlung außerordentlicher Einkünfte nach 34 EStG Steuerermäßigungen Einkommensteuer für Einkünfte aus Kapitalvermögen Entstehung der Steuer ohne Veranlagung Veranlagungsfälle bei Einkünften aus Kapitalvermögen Berechnung der festzusetzenden Einkommensteuer Erhebung/Abrechnung der Einkommensteuer Steuererhebung ( 36 Abs. 1 EStG)

5 11.2 Abrechnung der veranlagten Einkommensteuer ( 36 Abs. 2 bis 4 EStG) Lohnsteuer Erhebung der Einkommensteuer vom Arbeitslohn Merkmale der Lohnsteuer ( 38 EStG) Grundlagen des LSt-Abzugsverfahrens Lohnsteuer-Ermäßigungsverfahren Einbehaltung der Lohnsteuer ( 39 b EStG) Pauschalierung der Lohnsteuer Pflichten des Arbeitgebers im Zusammenhang mit der LSt Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber ( 42 b EStG) Veranlagung von Arbeitnehmern ( 46 EStG, 70 EStDV) Zuschlagsteuern bei der Veranlagung zur ESt C Körperschaftsteuer 1 Einführung in die Körperschaftsteuer Steuerpflicht Umfang der Steuerpflicht Dauer der Steuerpflicht bei Kapitalgesellschaften Steuerbefreiungen Einkommensermittlung Schematische Darstellung der Einkommensermittlung bei Kapitalgesellschaften Einzelheiten bei der Einkommensermittlung Durchführung der Besteuerung Körperschaftsteuer-Rückstellung Behandlung von Gewinnausschüttungen Maßnahmen auf der Ebene der Gesellschaft Auswirkungen auf der Ebene der Gesellschafter D Umsatzsteuer 1 Einführung in die Umsatzsteuer Wesen, Bedeutung und Rechtsgrundlagen der Umsatzsteuer System der Umsatzsteuer Schema zur Berechnung der Umsatzsteuer Gegenstand der Umsatzsteuer Entgeltliche steuerbare Leistungen Tatbestandsmerkmale steuerbarer entgeltlicher Leistungen Leistungsaustausch Unternehmer Rahmen des Unternehmens Inland

6 Arten entgeltlicher steuerbarer Leistungen Entgeltliche Lieferungen Begriff und Gegenstand entgeltlicher Lieferungen Ort der entgeltlichen Lieferung Entgeltliche sonstige Leistungen Begriff und Formen entgeltlicher sonstiger Leistungen Ort der sonstigen Leistung Sonderregelungen für entgeltliche steuerbare Leistungen Einheitlichkeit der Leistung Lieferungen und sonstige Leistungen bei der Abgabe von Speisen Werklieferungen und Werkleistungen Kommissionsgeschäft Agenturgeschäft Dienstleistungskommission Tauschgeschäfte Reihengeschäft Unentgeltliche steuerbare Leistungen Unentgeltliche Lieferungen Unentgeltliche sonstige Leistungen Einfuhr Innergemeinschaftlicher Erwerb Tatsächlicher innergemeinschaftlicher Erwerb Fiktiver innergemeinschaftlicher Erwerb Steuerfreie Umsätze Steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzug Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug Befreiungstatbestände Verzicht auf Steuerbefreiungen Entstehung und Schuldner der Umsatzsteuer Entstehung und Schuldner der Umsatzsteuer bei Lieferungen und sonstigen Leistungen Entstehung und Schuldner der Umsatzsteuer in sonstigen Fällen Bemessungsgrundlage Bemessungsgrundlage für Lieferungen und sonstige Leistungen sowie den innergemeinschaftlichen Erwerb Bemessungsgrundlage für entgeltliche Lieferungen und sonstige Leistungen sowie den innergemeinschaftlichen Erwerb Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichen Lieferungen und sonstigen Leistungen und beim Verbringen eines Gegenstandes Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichen Lieferungen und beim Verbringen eines Gegenstandes Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichen sonstigen Leistungen Bemessungsgrundlage für entgeltliche, aber verbilligte Lieferungen und sonstige Leistungen Bemessungsgrundlage für die Einfuhr

7 6 Steuersätze Abrechnung des Güter- und Leistungsverkehrs Vorsteuerabzug Vorsteuerabzug dem Grunde nach Grundsätzliche Bedingungen ( 15 Abs. 1 UStG) Besonderheiten Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs Zulässigkeit des Vorsteuerabzugs Berichtigung des Vorsteuerabzugs ( 15 a UStG) Aufzeichnungspflichten Umfang der Aufzeichnungspflichten Aufzeichnungsmethoden Besteuerungsverfahren Umsatzsteuer-Voranmeldung und -Vorauszahlung Umsatzsteuer-Erklärung und Steuerfestsetzung Innergemeinschaftliches Kontrollverfahren Umsatzsteuer-Identifikationsnummer Zusammenfassende Meldung Besondere Besteuerungsformen Kleinunternehmer Besteuerung nach Durchschnittssätzen Differenzbesteuerung E Bewertungsgesetz 1 Einführung in das Bewertungsgesetz Bewertungsgegenstand Einheitswerte für den Grundbesitz Einheitswertverfahren Feststellungsarten Ermittlung des Einheitswerts Ansatz von Einheitswerten F Gewerbesteuer 1 Einführung in die Gewerbesteuer Wesen, Bedeutung und Rechtsgrundlagen der Gewerbesteuer Verwaltung der Gewerbesteuer Schema zur Ermittlung der Gewerbesteuer Steuergegenstand Steuerschuldner Dauer der Gewerbesteuerpflicht Steuerbefreiungen Steuermessbetrag

8 6.1 Ausgangswert Hinzurechnungen Kürzungen Gewerbeverlust Freibetrag ( 11 Abs. 1 Nr. 1 GewStG) Steuermesszahl/Steuermessbetrag Festsetzung und Erhebung der Gewerbesteuer Zerlegung des Steuermessbetrages Gewerbesteuerrückstellung Bescheide und Rechtsbehelfe G Abgabenordnung 1 Ermittlungsverfahren Feststellungs- und Festsetzungsverfahren Feststellungsverfahren Festsetzungsverfahren Berichtigung von Steuerverwaltungsakten Überblick über die Berichtigungsmöglichkeiten Berichtigung endgültiger Steuerbescheide Berichtigung nach selbstständigen Korrekturvorschriften Berichtigung offenbarer Unrichtigkeiten ( 129 AO) Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden nach 172 AO Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden nach 173 AO Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden wegen Schreib- oder Rechenfehlern ( 173 a AO) Exkurs: Widerstreitende Steuerfestsetzungen ( 174 AO) Änderung von Steuerbescheiden auf Grund von Grundlagenbescheiden und bei rückwirkenden Ereignissen ( 175 AO) Änderung von Steuerbescheiden bei Datenübermittlung durch Dritte ( 175 b AO) Berichtigung nach 177 AO Erhebungsverfahren Entstehung des Steueranspruchs Fälligkeit der Steuer Erlöschen des festgesetzten Steueranspruchs Verzinsung von Steuern ( 233 ff. AO) Rechtsbehelfsverfahren Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren Gerichtliches Rechtsbehelfsverfahren Straf- und Bußgeldvorschriften Stichwortverzeichnis