BWA-Grundlagen Die DATEV-BWA lesen und verstehen Arbeitsunterlage
erausgeber: DATEV eg, 90329 Nürnberg Alle in dieser Unterlage verwendeten personen- und unternehmensbezogenen Bezeichnungen und Anschriften sind speziell für diese Unterlage erstellt. ollten dennoch Ähnlichkeiten mit Personen und/oder Unternehmen bestehen, sind diese rein zufällig. Die in dieser Unterlage abgebildeten Formulare wurden z.t. digital nachgebildet. Abweichungen vom Original in Größe und Farbgebung sind daher wahrscheinlich. Inhaltliche Änderungen wurden nicht vorgenommen. Wir behalten uns vor, dass die in der Unterlage verwendeten Bildschirmmasken Versionsnummern enthalten können, die gegenüber Ihrer Programmversion abweichen. Die abgebildeten Masken sind für mehrere Programmversionen gültig. Copyright DATEV eg: Alle Rechte, auch die des Nachdrucks, der erstellung von Kopien und der Übersetzung, vorbehalten. Windows ist ein eingetragenes Warenzeichen der Microsoft Corporation, UA. Microsoft ist ein eingetragenes Warenzeichen der Microsoft Corporation, UA. Angaben ohne Gewähr 13106-2011/09-01 Bestell-Art.-Nr.: 37747
Vorwort Der Einsatz von DATEV-Programmen erleichtert Ihren Arbeitsalltag. Voraussetzung für ein erfolgreiches Arbeiten sind allerdings solides Grundlagenwissen und gute Kenntnisse im Umgang mit der jeweiligen oftware. Die vorliegende Arbeitsunterlage vermittelt Ihnen die theoretischen Grundlagen bzw. den praxisbezogenen Einstieg in das Programm. ie dient als Unterlage für ein eminar, kann aber auch als Nachschlagewerk und täglicher Begleiter zum Programmeinsatz unabhängig von einem eminar bezogen werden. Der Aufbau der Arbeitsunterlage orientiert sich an den Arbeitsabläufen in der Praxis. Zahlreiche Übungen und Musterfälle machen die Arbeitsunterlage übersichtlich und anschaulich. Die Inhalte sind leicht verständlich aufbereitet und können gut auf die tägliche Anwendungspraxis übertragen werden. Wir wünschen Ihnen viel Erfolg mit unserem Weiterbildungsangebot. Informieren ie sich doch auch zu unseren weiteren Wissensangeboten: Im Bestell-Manager und im Internet unter www.wissensvermittlung.datev.de sowie unter www.datev.de/wissensvermittlung können ie sich 24 tunden täglich zu unseren eminaren anmelden sowie weitere Lernmaterialien bestellen. IRE MEINUNG IT UN WICTIG Wir freuen uns über Ihre Anregungen und Verbesserungsvorschläge. DATEV eg B-W14 90329 Nürnberg Telefon: +49 911 319-3311 Telefax: +49 911 319-3868 E-Mail: wissensvermittlung@service.datev.de 1
Inhaltsverzeichnis 1 Grundlagen 5 2 Betriebswirtschaftliche Auswertung (BWA) 7 2.1 Kurzfristige Erfolgsrechnung... 8 2.1.1 Kontenzuordnungstabelle... 10 2.1.2 Erläuterungen zur Kontenzuordnungstabelle... 12 2.1.3 Anlegen der DATEV-BWA... 19 2.1.4 BWA-Wertenachweis... 20 2.1.5 Betriebswirtschaftlicher Kurzbericht (BKB)... 28 2.1.6 Vorjahresvergleich... 30 2.2 Bewegungsbilanz... 32 2.3 tatische Liquidität... 36 Inhaltsverzeichnis 3 Einfluss des Buchungsverhaltens auf die BWA 41 3.1 ummen- und aldenlisten... 42 3.2 Potenzielle chwachstellen und Möglichkeiten zur Verbesserung der Aussagekraft der BWA... 54 3.3 Korrigierte BWA... 71 3.4 Zusammenfassende Analyse der Firma FIBU-Plus-Test... 84 4 Ergänzende BWA-Auswertungen 85 4.1 Überblick... 86 4.2 Individuelle BWA... 90 3
5 Lösungen 93 5.1 Lösungen zu Kapitel 2... 94 5.2 Lösungen zu Kapitel 3... 97 Inhaltsverzeichnis 6 Index 103 4
1 Grundlagen 5
Vom Buchungssatz zur BWA Beleg Buchung Primanota 1. Buchung... 2. Buchung... 3. Buchung... 1 Grundlagen Journal 1. Buchung... 2. Buchung... 3. Buchung... Konto 1 Konto 2 Konto 3... Konto x ummen- u. aldenliste EB MVZ JVZ aldo Konto 1............ Konto 2............ Konto 3............ DATEV-BWA Monat % % kumuliert % % Umsatz.............. Wareneinsatz.............. Ergebnis.............. Kostenrechnung Filiale 1 Fil. 2 Fil. 3 Umsatz...... Wareneinsatz...... Ergebnis...... Branchenvergleich eig. Betrieb Vergl.Betr. Umsatz... Wareneinsatz. Ergebnis. Offene-Posten-Liste Rg.-Nr. aldo Debitor XY 123 135....... 6
2 Betriebswirtschaftliche Auswertung (BWA) 2.1 Kurzfristige Erfolgsrechnung 2.2 Bewegungsbilanz 2.3 tatische Liquidität 7
2 Betriebswirtschaftliche Auswertung (BWA) 2.1 Kurzfristige Erfolgsrechnung Im Rahmen der Kurzfristigen Erfolgsrechnung werden die Ertrags- und Aufwandskonten der Finanzbuchführung ausgewertet. Das Ergebnis vor teuern errechnet sich aus der dem Betriebsergebnis und dem neutralen Ergebnis. Die Ermittlung des Vorläufigen Ergebnisses berücksichtigt die teuern aus Einkommen und Ertrag und erfolgt sowohl für den aktuellen Monat als auch mit den kumulierten (aufgelaufenen) Jahresverkehrszahlen des Wirtschaftsjahres. Mit ilfe der Prozentsätze können die jeweiligen Anteile der aufgeführten Positionen an der Gesamtleistung und die Anteile von den einzelnen Kostengruppen an den Gesamtkosten abgelesen werden. Die abgeleiteten betriebswirtschaftlichen Kennzahlen, wie z. B. andelsspanne und Umsatzrendite, lassen positive oder negative Tendenzen erkennen und geben somit Aufschluss über die wirtschaftliche Lage des Unternehmens. 8
28027/34110/2011 tandard-fibu Muster Kanzlei-Rechnungswesen pro V.1.4 Kurzfristige Erfolgsrechnung Juni 2011 KR 04 BWA-Nr. 1 BWA-Form DATEV-BWA Wareneinsatz K51 Bezeichnung Jun/2011 % Ges.- % Ges.- % Pers.- Aufschlag Jan/2011 - % Ges.- % Ges.- % Pers.- Auf- Leistg. Kosten Kosten Jun/2011 Leistg. Kosten Kosten schlag 28.07.2011 Blatt 1 Umsatzerlöse Best.Verdg. FE/UE Akt.Eigenleistungen 91.479,31 10 744.175,77 10 Gesamtleistung 91.479,31 10 454,85 797,97 744.175,77 10 550,28 1.040,76 Mat./Wareneinkauf 52.456,88 57,34 260,82 457,58 10 521.555,15 70,08 385,66 729,41 10 Rohertrag 39.022,43 42,66 194,02 340,39 74,39 222.620,62 29,92 164,62 311,34 42,68 o. betr. Erlöse 34 0,05 0,25 0,48 Betriebl. Rohertrag 39.022,43 42,66 194,02 340,39 74,39 222.960,62 29,96 164,87 311,82 42,75 Kostenarten: Personalkosten Raumkosten Betriebl. teuern Versich./Beiträge Besondere Kosten Kfz-Kosten (o. t.) Werbe-/Reisekosten Kosten Warenabgabe Abschreibungen Reparatur/Instandh. onstige Kosten Gesamtkosten 11.464,00 12,53 57,00 10 71.503,40 9,61 52,87 10 3.488,93 3,81 17,35 30,43 22.207,55 2,98 16,42 31,06 80 0,87 3,98 6,98 80 0,11 0,59 1,12 10 0,11 0,50 0,87 654,20 0,09 0,48 0,91 1.040,23 1,14 5,17 9,07 10.061,23 1,35 7,44 14,07 1.142,46 1,25 5,68 9,97 6.787,73 0,91 5,02 9,49 84,03 0,09 0,42 0,73 3.697,46 0,50 2,73 5,17 168,07 0,18 0,84 1,47 1.092,44 0,15 0,81 1,53 1.824,47 1,99 9,07 15,91 18.432,26 2,48 13,63 25,78 20.112,19 21,99 10 175,44 135.236,27 18,17 10 189,13 Betriebsergebnis 18.910,24 20,67 87.724,35 11,79 Zinsaufwand onst. neutr. Aufw Neutraler Aufwand 8.143,00 1,09 8.143,00 1,09 Zinserträge 2 onst. neutr. Ertr 15.00 2,02 Verr. kalk. Kosten Neutraler Ertrag 15.02 2,02 Kontenkl. unbesetzt Ergebnis vor teuern 18.910,24 20,67 94.601,35 12,71 teuern Eink.u.Ertr 60 0,08 Vorläufiges Ergebnis 18.910,24 20,67 94.001,35 12,63 Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen tand der Buchführung. Abschluss-/ Abgrenzungsbuchungen können es noch verändern. tatus 2011*FAC Werte in: EUR 9
2 Betriebswirtschaftliche Auswertung (BWA) 2.1.1 Kontenzuordnungstabelle Der nachstehenden Tabelle können ie entnehmen, welche Konten des KR 03 bzw. KR 04 für die Grundauswertungen der DATEV-BWA abgefragt werden. Teil A: Kurzfristige Erfolgsrechnung Zeile Bezeichnung KR 03 Konten Abfrage KR 04 Konten Abfrage 1020 Umsatzerlöse 8000-8195 8200-8519 8700-8799 8950-8959 4000-4185 4200-4509 4560-4569 4690-4799 1040 Best. Verdg. FE/UE. 8960-8989 4800-4819 1045 Akt.Eigenleistungen 8990-8999 4820-4829 1051 Gesamtleistung 1060 Wareneinsatz/ Material- und toffverbrauch 1080 Rohertrag 1090 o. betr. Erlöse 8196-8199 8520-8590 8600-8649 8906-8909 8918-8918 8920-8939 8948-8948 2660-2669 1092 Betriebl. Rohertrag 1094 Kostenarten: 1100 Personalkosten 4100-4138 4140-4199 4990-4990 4995-4995 1120 Raumkosten 4200-4299 4991-4991 1140 Betriebl. teuern 2285-2299 2375-2379 4340-4359 4510-4519 3000-3969 (KG3) 8591-8599 8900-8905 8910-8917 8919-8919 8940-8947 8949-8949 oder 3100-3199 (KG4) 4000-4099 8591-8599 8900-8905 8910-8917 8919-8919 8940-8947 8949-8949 oder % von Gesamtleistung: 8000-8195 8200-8519 8700-8799 8950-8999 5100-5859 (K 51) 5880-5999 4600-4629 4670-4685 4941-4945 oder 5000-5099 (K 50) 5900-5999 4600-4629 4670-4685 4941-4945 oder % von Gesamtleistung: 4000-4185 4200-4509 4560-4569 4690-4829 4186-4199 4510-4559 4570-4599 4630-4669 4686-4689 4830-4836 4840-4843 4940-4940 4946-4959 6000-6199 6970-6971 6979-6979 6305-6351 6972-6973 7650-7699 1150 Versich./Beiträge 4360-4399 6400-6439 1160 Besondere Kosten 4400-4499 7800-7899 10
Zeile Bezeichnung KR 03 Konten Abfrage KR 04 Konten Abfrage 1180 Kfz.-Kosten (o. t.) 4500-4509 4520-4599 6500-6599 1200 Werbe-/Reisekosten 4600-4699 6600-6699 1220 Kosten Warenabgabe 4700-4799 6700-6799 1240 Abschreibungen 2400-2449 4815-4899 4993-4993 6200-6299 6910-6915 6930-6959 6976-6977 7200-7299 1250 Reparatur/Instandh. 4800-4809 6450-6497 1260 onstige Kosten 2150-2169 4139-4139 4300-4319 4810-4814 4900-4989 4992-4992 4994-4994 4996-4999 1280 Gesamtkosten 1300 Betriebsergebnis 1310 Zinsaufwand 2100-2145 2146-2148 2149-2149 2686-2687 1312 onst. Neutr. Aufwand 2000-2099 2170-2199 2300-2314 2320-2374 2380-2399 2450-2479 2490-2494 2900-2999 8800-8819 1320 Neutraler Aufwand 1322 Zinserträge 2146-2148 2600-2659 2670-2685 2686-2687 2688-2699 8650-8699 1323 onst. Neutr. Ertrag 2315-2319 2500-2599 2700-2744 2746-2794 8820-8899 * * * 6300-6304 6440-6449 6498-6499 6800-6874 6880-6883 6974-6975 6978-6978 6990-6999 7144-7189 7300-7363 7364-7389 6352-6399 6875-6879 6884-6909 6916-6929 6960-6969 7390-7399 7500-7599 7900-7999 7990-7999 7000-7143 7144-7189 7364-7389 4837-4839 4844-4939 4960-4999 7190-7199 7400-7499 1324 Verr. Kalk. Kosten 2890-2899 6980-6989 1330 Neutraler Ertrag 1340 Kontenklasse 5/6 5000-6999 8000-8999 1345 Ergebnis vor teuern 1355 teuern Eink.u.Ertr. 2200-2284 4320-4339 1380 Vorl. Ergebnis * * * * * 7600-7649 2 Betriebswirtschaftliche Auswertung (BWA) * = Kontenabfrage, gleiche aldoart 11
2 Betriebswirtschaftliche Auswertung (BWA) 2.1.2 Erläuterungen zur Kontenzuordnungstabelle Welche Konten fließen in welche Zeile? Umsatzerlöse Alle betriebsbedingten Umsätze, die sich unmittelbar aus dem eigentlichen Betriebszweck ergeben + Provisionsumsätze./. Erlösschmälerungen, Gewährte konti, Boni, Rabatte Best.Verdg. FE/UE. +/./. Bestandsveränderungen fertiger und unfertiger Erzeugnisse Akt. Eigenleistungen ie können zwischen drei Formen der Wareneinsatzermittlung wählen: Wareneinsatz entspricht Wareneinkauf (KG3/K51) Mat./Wareneinkauf alle gebuchten Waren- und Materialeinkäufe +/./. Bestandsveränderungen RB sowie bezogener Waren + Fremdleistungen + Anschaffungsnebenkosten./. erhaltene konti, Boni, Rabatte./. Eigenverbrauch/achbezüge an Waren oder Wareneinsatz entspricht Warenverbrauch (KG4/K50) Mat./Warenverbrauch gebuchter Waren-/Materialverbrauch + Fremdleistungen./. Eigenverbrauch/achbezüge an Waren oder Wareneinsatz in Prozent von Zeile Umsatzerlöse Rohertrag Gesamtleistung abzüglich Wareneinsatz dient u. a. zur Ermittlung der andelsspanne bzw. des Kalkulationsaufschlags, da alle nicht unmittelbar aus dem Betriebszweck resultierenden Erlöse nicht enthalten sind o. betr. Erlöse alle weiteren betrieblichen Erlöse, die nicht unmittelbar aus dem Betriebs-zweck resultieren sowie Erlösbestandteile, die wegen der genaueren andels-spannenberechnung nicht in die Gesamtleistung einfließen, z. B. verrechnete achbezüge an sonstigen Leistungen Erlöse aus Geldspielautomaten, Getränkeautomaten, etc. Erlöse aus Abfallverwertung/Leergut sonstige Provisionserträge Erlöse aus Kursdifferenzen 12