Inhaltsverzeichnis. Inhaltsverzeichnis
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- Margarete Schmitt
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1 Inhaltsverzeichnis Vorwort Abbildungsverzeichnis... Tabellenverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Symbolverzeichnis VII XVII XIX XXV XXXI I. Einleitung 1 1. Problemstellung und Zielsetzung 1 2. Gang der Untersuchung 7 II. Allgemeiner Teil: Grundlagen des Leasings Einführung Erscheinungsformen des Leasings Finanzierungsleasing und Operating-Leasing Voll-/Teilamortisationsverträge Mobilien-/Immobilienleasing Direktes und indirektes Leasing Langfristige und kurzfristige Leasingverträge Sonstige Erscheinungsformen des Leasings Unternehmens-, Konsumenten- und Kommunalleasing Sale-and-lease-back-Leasing Spezial-Leasing Brutto- und Netto-Leasing Grenzüberschreitendes Leasing 24 K Bibliografische Informationen digitalisiert durch
2 4. Der Leasingbegriff im Rahmen der nachfolgenden Untersuchung Besonderheiten des Konzern-Leasings 28 III. Spezieller Teil: Bilanzielle und steuerliche Rahmenbedingungen Einführung Bilanzielle Rahmenbedingungen in Deutschland und China Bilanzierung von Finanzierungsleasing in China Grundlagen der Bilanzierung Verhältnis von handeis- und steuerrechtlicher Gewinnermittlung Grundlegende Prinzipien der Gewinnermittlung Probleme der Rechtssicherheit Entwicklung des Finanzierungsleasings Definition des Finanzierungsleasings Zurechnung des Leasingobjekts beim Finanzierungsleasing Zeitpunkt der Klassifizierung als Finanzierungsleasing Obersicht der Zurechnung beim Finanzierungsleasing Bilanzierungsregelungen beim Finanzierungsleasing Bilanzierung beim Leasingnehmer Bilanzierung im Anlagevermögen Aktivierung und Passivierung in der Bilanz Zahlungen des Leasingnehmers an den Leasinggeber Abschreibung des Leasingobjekts Angaben in der Bilanz des Leasingnehmers 58
3 Bilanzierung beim Leasinggeber Aktivierung einer Forderung Zahlungen des Leasingnehmers an den Leasinggeber Angaben in der Bilanz des Leasinggebers Bilanzierung von Sale-and-Lease-back-Verträgen Bilanzierung von Finanzierungsleasing in Deutschland Begriff des wirtschaftlichen Eigentums Wirtschaftliches Eigentum im Steuerrecht Wirtschaftliches Eigentum im Handelsrecht Das Mobilen-Leasing-Urteil vom Vollamortisationsverträge beim Mobilien-Leasing Die Grundmietzeit des Leasingvertrags Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer Die Unkündbarkeit des Leasingvertrages Leasingverträgen ohne Kauf-/Mietverlängerungsoption Leasingverträgen mit Kaufoption Leasingverträgen mit Mietverlängerungsoption Zurechnung im Falle des Spezial-Leasings Übersicht der Zurechnung bei Vollamortisation Teilamortisationsverträge beim Mobilien-Leasing Leasingverträge mit Andienungsrecht Leasingverträge mit Aufteilung des Mehrerlöses Leasingverträge mit Anrechnung des Verkaufserlöses Übersicht der Zurechnung bei Teilamortisation Wirtschaftliches Eigentum beim Leasinggeber Bilanzielle Auswirkungen beim Leasinggeber Zuordnung zum Anlage- oder Umlaufvermögen Bewertung des Leasingguts 87 XI
4 Absetzung für Abnutzung durch den Leasinggeber Abschreibungsbeginn und Abschreibungsdauer Wahl der Abschreibungsmethode Außerplanmäßige Abschreibungen Sonderabschreibungen und Investitionszulagen Zahlungen des Leasingnehmers beim Leasinggeber Bildung von Rückstellungen Bilanzielle Auswirkungen beim Leasingnehmer Behandlung in der Bilanz und der GuV Angabepflichten sonstiger finanzieller Verpflichtungen Bilanzierung von Sale-and-Lease-back-Verträgen Wirtschaftliches Eigentum beim Leasingnehmer Bilanzielle Auswirkungen beim Leasingnehmer Ausweis des Leasingobjekts beim Leasingnehmers Absetzung für Abnutzung durch den Leasingnehmer Passivierung einer Verbindlichkeit Bilanzielle Auswirkungen beim Leasinggeber Vergleich der deutschen und chinesischen Bilanzierungsregeln Zurechnung des Leasingobjekts beim Finanzierungsleasing Buanziellen Auswirkungen des Finanzierungsleasings Steuerliche Rahmenbedingungen in Deutschland und China Planungsrelevante Steuerarten und Steuersätze Grundlagen der Besteuerung in China Subjektive Steuerpflicht in China Equity Joint Venture 134 XII
5 Cooperative Joint Venture Wholly Foreign Owned Enterprises Körperschaftsteuer in China Umsatzsteuersystem in China Umsatzsteuer in China Business Tax in China Quellensteuern in China Grundlagen der Besteuerung in Deutschland Einkommensteuer in Deutschland Körperschaftsteuer in Deutschland Gewerbesteuer in Deutschland Zurechnung des Leasingobjekts beim Leasinggeber Zurechnung des Leasingobjekts beim Leasingnehmer Kombinierte Ertragsteuersätze Quellensteuern in Deutschland Zuweisung der Besteuerungsrechte nach dem DBA-China Qualifikation von Leasingraten im DBA-China Quellensteuerrechte bei Leasingraten nach dem DBA-China Quellensteuerrechte bei Zinsen nach dem DBA-China Besteuerung von Veräußerungsgewinnen nach dem DBA-China Verrechnungspreisproblematik bei Cross-Border- Leasingvereinbarungen Gewinnberichtigungsvorschriften im DBA-China Gewinnberichtigungsvorschriften im deutschen Steuerrecht 174 XIII
6 Gewinnberichtigungsvorschriften im chinesischen Steuerrecht Verrechnungspreisermittlung bei Leasingvereinbarungen Grenzen der Gesellschafterfremdfinanzierung Grenzen der Finanzierungsfreiheit in Deutschland Grenzen der Finanzierungsfreiheit in China Vergleich der steuerlichen Rahmenbedingungen 186 IV. Methodischer Teil: Das Entscheidungsmodell Einführung Steuerplanung international tätiger Unternehmen Betriebliche Steuerpolitik und Steuerplanung Aufbau betriebswirtschaftlicher Erklärungsmodelle Steuerpolitische Zielgrößen eines Unternehmens Simultanmodelle versus klassische Partialmodelle DiefinanzmathematischenMethoden der klassischen Partialmodelle Grundzüge der Kapitalwertmethode Grundzüge der Internen-Zinsruß-Methode Kritische Beurteilung der gewählten Methoden Prognoseproblematik in steuerlichen Planungsmodellen Unsicherheit zukünftiger Daten Planungsdauer Vorteilhaftigkeitskriterien des Finanzierungsleasings Aufbau des Entscheidungsmodells Entscheidungsmodell aus Sicht des Leasinggebers 226 XIV
7 Zurechnung des Leasingobjekts beim Leasinggeber Zurechnung des Leasingobjekts beim Leasingnehmer Entscheidungsmodell aus Sicht des Leasingnehmers Zurechnung des Leasingobjekts beim Leasinggeber Zurechnung des Leasingobjekts beim Leasingnehmer Bemessung der Kalkulationszinsfüße Zusammenfassung der Prämissen 236 V. Analytischer Teil: Vorteilhaftigkeitsvergleich der Handlungsalternativen Einführung Inländischer Leasinggeber - chinesischer Leasingnehmer Zurechnung zum chinesischen Leasingnehmer Modelldaten der Handlungsalternativen Quantifizierung der Gesellschafterfremdfinanzierung Quantifizierung der grenzüberschreitenden Leasingalternative Zwischenergebnis des Entscheidungsmodells Berechnungsgrundlagen des Entscheidungsmodells Zurechnung zum Leasinggeber und zum Leasingnehmer Modelldaten der Handlungsalternativen Quantifizierung der grenzüberschreitenden Leasingalternative Zwischenergebnis des Entscheidungsmodells Berechnungsgrundlagen des Entscheidungsmodells Chinesischer Leasinggeber - inländischer Leasingnehmer Zurechnung zum deutschen Leasingnehmer 293 XV
8 Modelldaten der Handlungsalternativen Quantifizierung der Gesellschafterfremdfinanzierung Quantifizierung der grenzüberschreitenden Leasingalternative Zwischenergebnis des Entscheidungsmodells Berechnungsgrundlagen des Entscheidungsmodells Zurechnung weder zum Leasinggeber noch zum Leasingnehmer Modelldaten der Handlungsalternativen Quantifizierung der grenzüberschreitenden Leasingalternative Zwischenergebnis des Entscheidungsmodells Berechnungsgrundlagen des Entscheidungsmodells Zusammenfassung der Ergebnisse 337 VI. Schlussbetrachtung und Ausblick 341 Literaturverzeichnis 347 XVI
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