Der Steuer- und Finanzbrief mit geldwerten Tipps und Informationen für den Handwerksmeister und seine Berater

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1 N MeisterPersönlich Der Steuer- und Finanzbrief mit geldwerten Tipps und Informationen für den Handwerksmeister und seine Berater Ausgabe 10/2016 Direkt-Login in Ihre persönliche Tipp-Datenbank: Ulrike Mattis Diplom-Volkswirtin Chefredaktion Oktober 2016 Liebe Leserin, lieber Leser, der Zustand der öffentlichen Haushalte ist unheilbar gesund, wie es DER SPIEGEL ausdrückt. Zum zweiten Mal in Folge kann Schäuble einen Überschuss erwirtschaften. Das war zuletzt 1969 der Fall. Die Steuereinnahmen steigen sogar deutlich stärker als die Wirtschaftsleistung. Während die deutsche Wirtschaftsleistung seit 2010 nur um 21 Prozent zunahm, sind die Steuereinnahmen seitdem um 30 Prozent gestiegen, die Einkommensteuer gar um 47 Prozent. Und bis 2020 wird eine weitere Zunahme der Steuern um 120 Milliarden gegenüber 2016 erwartet. Zeit also, den Bürgern etwas zurückzugeben. Aber schafft es die Politik endlich, eine Steuerreform hinzukriegen, die diesen Namen wirklich verdient? Noch liegt das genial schlichte Radikal-Rezept des Ex-Verfassungsrichters Paul Kirchhof bereit. Er will aus 30 Steuerarten vier machen und ca Steuer-Paragraphen zu nur 146 eindampfen. Alle Ausnahmen und Schlupflöcher sollen radikal gestrichen werden. Dafür soll der Steuersatz auf 25 Prozent sinken. Wenn der Firmenwagen in der Privatgarage steht Weisen Sie in Angeboten niemals Umsatzsteuer aus Wie Sie Benzingutscheine jetzt richtig handhaben Warum zu viel Rechnungstext besser ist als zu wenig Betriebsprüfung: So vermeiden Sie Nachzahlungen Wann Sie Ihr Bargeld täglich nachzählen müssen So legen Sie selbst Einspruch beim Finanzamt ein Aus der Redaktions-Hotline: Neuer Mini jobber zur Monatsmitte - Minijobber für Betrieb und Privathaushalt Hat das Aussicht auf Erfolg? Ich fürchte, nein. Denn jede gestrichene Befreiung löst einen Proteststurm aus. Man sollte sich aber wenigstens darauf einigen, den Spitzensteuersatz wieder für Spitzeneinkommen zu reservieren. In den 50er-Jahren waren DM ein Spitzen-Einkommen. Nur Generaldirektoren verdienten soviel. Erst da begann der Spitzensteuersatz, beim damals 17-Fachen eines Durchschnittsverdienstes. Heute muss man nur das 1,6-Fache über dem Durchschnitt verdienen ( Euro), um vom Spitzensteuersatz in Höhe von 42 Prozent (plus Soli) belastet zu werden. Die Anhebung dieser Grenze, etwa von auf Euro, mit gleichzeitiger Glättung des Mittelstandsbauchs, wäre eine einfach umsetzbare Maßnahme, der auch die SPD zustimmen könnte. Denn davon profitieren eben nicht nur Spitzenverdiener, sondern gerade auch Bürger mit mittlerem Einkommen. Herzliche Grüße aus München Unser Service für Sie Exklusive Tipp-Datenbank mit Checklisten, Musterverträgen, Archiv... Ihre Redaktions-Hotline Montag bis Freitag 10 Uhr bis 11 Uhr Telefon oder jederzeit per Fax oder Mail ulrike.mattis@izw-info.de Ulrike Mattis

2 Wenn der Firmenwagen in der Privatgarage steht Weisen Sie in Angeboten niemals Umsatzsteuer aus Wenn der Firmenwagen in der Privatgarage steht Ihr Vorteil: Durch das Einstellen eines Firmenwagens in die Privatgarage wird diese noch nicht Betriebs vermögen - auch, wenn Betriebsprüfer das gerne so sehen. Daher muss der Verkaufsgewinn auch später einmal nicht versteuert werden. Es ist für den Unternehmer oft schwer nachzuvollziehen, wie Betriebs prüfer ticken. Was diese gerne machen: Privatvermögen gegen den Willen des Steuerpflichtigen zu Betriebsvermögen zu erklären. Der Grund: Verkauft man Betriebsvermögen, ist der Gewinn stets steuerpflichtig - auch nach 20 oder 30 Jahren. Wenn nun ein Unternehmer seinen Firmenwagen in der privaten Garage beim Wohnhaus unterstellt, wird vom Finanzamt gerne folgende Argumentationskette verwendet: Der Wagen ist notwendiges Betriebsvermögen, Betriebsvermögen wird in einer Garage eingestellt, somit ist auch die Garage Betriebsvermögen. Diese Argumentation ist aber bereits mehrfach sogar schon vor 60 Jahren vom Bundesfinanzhof vom Tisch gewischt worden. (BFH , BFH , FG Köln, ) Zutreffend ist Folgendes: Eine Doppelgarage beim Einfamilienhaus ist ein unselbständiges Nebengebäude des Einfamilienhauses. Der Zusammenhang der Garage mit dem Wohngebäude wird nicht dadurch gelöst, dass die Garage zur Unterstellung eines betrieblichen Pkw dient. Durch das Unterstellen des betrieblichen Pkw wird die Garage weder ganz noch zur Hälfte Betriebsvermögen. Weisen Sie in Angeboten niemals Umsatzsteuer aus Weisen Sie in Ihren Angeboten niemals offen die Mehrwertsteuer aus. Ihr Vorteil: Sie vermeiden so überflüssige Umsatzsteuerzahlungen. Die Finanzverwaltung und auch die Rechtsprechung sehen in jedem Dokument, das einen offenen Mehrwertsteuerausweis enthält (wie zum Beispiel 19 % Umsatzsteuer = Euro ), eine Rechnung. Deshalb wird die Um - satzsteuer von solchen Rechnungen nach 14c UStG ( unberechtigter MwSt.- Ausweis ) selbst dann verlangt, wenn gar kein Umsatz erfolgte. Was Sie daher tun sollten: Vermeiden Sie unbedingt auf Angeboten einen offenen Mehrwertsteuerausweis. So sollten Sie es also (im Angebot) nicht machen: Netto-Summe Euro 19 % MwSt Euro Brutto = Euro Alternative 1: Sie machen ein Bruttoangebot incl. Mehrwertsteuer. Sie vermerken also Preise gelten incl. 19 % Umsatzsteuer. Das ist unschädlich. 2 Meister Persönlich Ausgabe 10 - Oktober

3 Wie Sie Benzingutscheine jetzt richtig handhaben Alternative 2: Sie geben die Angebote netto ab und schreiben dazu alle Preise zuzüglich 19 % Umsatzsteuer. Alternative 3: Oder, falls Sie den offenen Mehrwertsteuer-Ausweis (s. o.) softwaretechnisch auf Angeboten nicht unterdrücken können, vermerken Sie auf dem Angebot so deutlich, dass es niemand übersehen kann, folgenden Satz: Dies ist keine Rechnung im Sinne des Umsatzsteuergesetzes!. Wie Sie Benzingutscheine jetzt richtig handhaben Benzingutscheine sind die beliebtesten Sachbezüge. Benzingutscheine sind nach wie vor als Extra-Zulage für fleißige Mitarbeiter sehr beliebt. Hier die Antwort auf die häufigsten Fragen zu diesem Thema: Sie sind bis zu einem Wert von 44 Euro steuerfrei. Was ist das Besondere am Benzingutschein, das ihn so beliebt macht? Im Grunde gar nichts. Es gibt keine besondere steuerliche Begünstigung für Benzingutscheine, sondern eine allgemeine Freigrenze in Höhe von 44 Euro für Sachbezüge. Wahrscheinlich erfreut sich der Benzingutschein deshalb besonderer Beliebtheit, weil fast jeder Benzin oder Diesel gebrauchen kann. ( 8 Absatz 2 Satz 9 EStG) Vorsicht: Bei nur einem Cent mehr, ist alles steuerpflichtig. Warum dürfen Sie 44 Euro nicht überschreiten? Weil das die monatliche Freigrenze laut 8 Absatz 2 Satz 9 EStG ist. Vorsicht: Das ist eine Freigrenze, kein Freibetrag. Bekommt ein Mitarbeiter Sachbezüge in Höhe von 45 Euro, ist demnach alles steuerpflichtig. Sie können seit einigen Jahren auch Gutscheine der Tankstelle ausgeben, die auf einen Euro- Betrag lauten. Und: Selbst Bargeld dürfen Sie übergeben, wenn Sie vor dem Tanken einen Gutschein überreichen oder die Auszahlung mit einer Auflage verbinden. Dürfen Sie auch einfach einen 44-Euro-Gutschein von Aral, Shell und Co. ausgeben? Das hat die Finanzverwaltung früher nicht geduldet, aber laut einer Urteilsserie des Bundesfinanzhofs vom Oktober 2010 ist die früher angeblich erforderliche Ausstellung auf Liter seitdem Vergangenheit. Ein Gutschein über Sprit im Wert von 44 Euro ist genauso steuerfrei, wie einer, der auf 25 Liter lautet. (BFH, , VI R 27/09, BStBl. II 11, 386) Können Sie Ihrem Mitarbeiter auch einfach Bargeld geben zum Tanken? Auch das ist mittlerweile möglich. Sie geben Ihrem Mitarbeiter z. B. einen Gutschein über Pkw-Treibstoff SUPER bleifrei - 30 Liter, einzulösen im Monat.. Anschließend erstatten Sie dem Arbeitnehmer den an der Tankstelle bezahlten Betrag und bestätigen dies auf dem Gutschein. Laut Bundes- Ausgabe 10 - Oktober 2016 Meister Persönlich 3

4 Warum zu viel Rechnungstext besser ist als zu wenig finanzhof sind auch solche Gutscheine steuerfreier Sachbezug (BFH, , VI R 41/10, BB 11, 331). Ebenso möglich: Sie verbinden die Zahlung mit der Auflage, den empfangenen Geldbetrag nur in einer bestimmten Weise zu verwenden. (BFH, , VI R 27/09, BStBl. II 11, 386) Pauschal versteuerte weitere Leistungen zählen nicht mit bei der 44-Euro-Grenze. Zählen ein Handy, Geburtstagsgeschenke oder eine Erholungsbeihilfe bei der 44-Euro-Grenze mit? Nein. Alles, wofür es eine gesonderte Steuerbefreiung bzw. Pauschalierungsmöglichkeit gibt, bleibt außer Betracht und kann noch zusätzlich gewährt werden. Auch einem Mitarbeiter mit Firmenwagen dürfen Sie Benzingutscheine für andere Familienangehörige geben. Einen Vorsteuerabzug haben Sie nicht für die Benzingutscheine. Können Sie auch einem Mitarbeiter mit Dienstwagen einen Benzin - gutschein geben? Warum nicht? Er bekommt für den Dienstwagen zwar sowieso das gesamte Benzin bezahlt. Aber vielleicht kann der Mitarbeiter den Gutschein für den Wagen der Frau oder den eines Kindes gebrauchen. Haben Sie den Vorsteuerabzug aus dem Benzingutschein? Nein. Wenn Sie den Benzingutschein mit der Absicht erwerben, ihn unentgeltlich an Mitarbeiter weiterzugeben, entfällt der Vorsteuerabzug. In der FiBu kommen sie auf freiwillige soziale Leistungen lohnsteuerfrei. Wie verbuchen Sie den Benzingutschein richtig? In der Finanzbuchhaltung am besten unter freiwillige soziale Leistungen lohnsteuerfrei. Streng genommen müssten Sie den Benzingutschein auch auf der Gehaltsabrechnung und beim Lohnkonto ausweisen, und zwar als Nettobezug und gleichzeitig als Nettoabzug für den Sachbezug. Warum zu viel Rechnungstext besser ist als zu wenig Empfehlung: Schreiben Sie lieber zu viel Text als zu wenig auf Ihre Rechnungen. Gerade im Baubereich wird mit Rechnungen oft geschlampt und es finden sich Leistungsangaben wie Fliesenarbeiten Euro oder Gerüst aufgestellt Euro. Solche pauschalen, dürftigen Angaben berechtigen nicht zum Vorsteuerabzug. Deshalb: Tun Sie so etwas Ihren Kunden nicht an und akzeptieren Sie umgekehrt als Kunde solche Rechnungen auch nicht als Eingangsrechnungen. Denn pauschale Angaben berechtigen nicht zum Vorsteuerabzug. Beschluss des Finanzgerichts Hamburg: Der Vorsteuerabzug ist nur möglich, wenn die Rechnungen Angaben enthalten, die eine leichte und eindeutige Identifizierung der Leistung ermöglichen. Im Hinblick auf Gerüstarbei- 4 Meister Persönlich Ausgabe 10 - Oktober

5 Warum zu viel Rechnungstext besser ist als zu wenig ten können dafür detaillierte Angaben zum Ort des Bauvorhabens sowie genaue Bezeichnungen der einzelnen Arbeiten erforderlich sein. (FG Hamburg, , 2 V 154/15, BB 15, 2581) Achten Sie darauf auch umgekehrt bei Ihren Eingangsrechnungen. Das kann man aus diesem Urteil lernen: Pauschale Angaben zum Bauvorhaben sind nicht ausreichend. Genaue Ortsbeschreibungen und detaillierte Leistungsbeschreibungen mit Aussagen zum Aufmaß, den verbauten Elementen und der genauen Tätigkeit sind erforderlich. Es muss aus der Rechnung nachvollzogen werden können, welche Leistungen konkret wann auf welcher Baustelle zu welchen Konditionen erbracht werden. Die Gefahr einer Doppelabrechnung muss ausgeschlossen sein. Zusätze wie zum Beispiel und diverse Bauvorhaben sind unzureichend. Aber: Man kann durchaus auf andere Dokumente verweisen, wenn ein Betriebsprüfer leicht und einfach und ohne Verwechslungsgefahr darauf zugreifen kann. Tagesaktuelle Infos finden Sie ab sofort mit dem Direkt-Login in Ihre persönliche Tipp-Datenbank: Beispiel: Gerüstarbeiten laut beigefügtem Leistungsnachweis vom ist ausreichend, wenn dieser beigefügt ist und dort genau steht, wo das Gerüst mit wie vielen Elementen usw. aufgestellt wurde. Fazit: Schreiben Sie lieber zu viel Text auf die Rechnung, als zu wenig. Denn pauschale Angaben berechtigen nicht zum Vorsteuerabzug. Ausgabe 10 - Oktober 2016 Meister Persönlich 5

6 Betriebsprüfung: So vermeiden Sie Nachzahlungen Wann Sie Ihr Bargeld täglich nachzählen müssen Betriebsprüfung: So vermeiden Sie Nachzahlungen Ein Investitionsabzugsbetrag ist auch nach einer Betriebs - prüfung zur Vermeidung von Steuer-Nachzahlungen möglich. Ein Betrieb hatte eine Betriebsprüfung, die zu einem Mehrgewinn und dadurch zu Steuernachzahlungen führte. Der Betrieb wollte aber keine Steuern nachzahlen und bildete nachträglich einen Investitionsabzugs betrag. Das Finanzamt sagte: So war das nicht gedacht - das geht nicht!. Der Bundesfinanzhof entschied nun aber: Es geht doch. (BFH, , IV R 9/14, DStR 16, 1856) Unser Rat: Falls Sie berechtigt sind zu Investitionsabzugsbeträgen (Eigenkapital Vorjahr maximal Euro) und Nachzahlungen nach einer Betriebs prüfung erst einmal verzögern wollen, sollten Sie dieses Urteil nutzen. Sie können die Nachzahlung damit hinausschieben oder falls Sie tatsächlich das angegebene Anlagegut kaufen sogar komplett vermeiden. Wann Sie Ihr Bargeld täglich nachzählen müssen Wie oft müssen Sie eigentlich Ihren Bargeldbestand nachzählen? Wenn Sie eine offene Ladenkasse haben (also keine Registrierkasse), sind Sie verpflichtet, den Kassenbestand täglich nachzuzählen. Ein Zählprotokoll ist zwar (derzeit) noch nicht verpflichtend aber empfehlenswert. Wenn Sie keine Registrierkasse haben: täglich! Bei Registrierkassen gibt es zwar keine aktuelle Rechtsprechung. Aber es ist ziemlich wahrscheinlich, dass im Falle des Falles auch ein tägliches Zählen und Abgleichen verlangt wird. Zählen Sie lieber täglich, wenn Sie es mit einem größeren Kassenbestand zu tun haben. Zählprotokoll bedeutet: Man trägt in ein Formular ein, wie viele Hunderter, Fünfziger, Zwanziger usw. am Abend in der Kasse waren. Viele zählen hier nur die Geldscheine, aber nicht die Münzen. Natürlich gehören auch die Münzen zum Bargeldbestand dazu, auch wenn es lästig ist, diese zu zählen. Registrierkasse: Ein uraltes Urteil von 1969 stellt fest, dass man zumindest im Rahmen der jährlichen Inventur den Ist-Bestand der Registrierkasse mit dem Sollbestand abgleichen muss. Ein monatliches Zählen und Abgleichen könnte verlangt werden. Eine tägliche Nachzählung wird nicht gefordert. Ob das heute noch genauso gilt, wagen wir zu bezweifeln. Wenn ein solcher Fall wieder vor den Bundesfinanzhof kommen würde, kann es gut sein, dass das oberste Steuergericht zu dem Ergebnis kommt, man sei verpflichtet, jeden Tag die Kasse nachzuzählen, um Differenzen zeitnah aufklären und verbuchen zu können. (BFH, , I R 73/66, BStBl. 70, II, 45) 6 Meister Persönlich Ausgabe 10 - Oktober

7 So legen Sie selbst Einspruch beim Finanzamt ein Unser Rat daher: Wer in größerem Umfang mit Bargeld zu tun hat, sollte jeden Tag den Kassenbestand nachzählen, um einem Betriebsprüfer keine Einfallstore zu bieten. So legen Sie selbst Einspruch beim Finanzamt ein Wenn Sie einmal selbst Einspruch gegen einen Steuerbescheid einlegen müssen, können Sie das innerhalb eines Monats tun. Das geht per Brief, Fax oder Mail. Aus dem Schreiben muss man ersehen können, wer wogegen Einspruch einlegt. Eine Begründung kann jedoch nachgereicht werden. Falls Ihre Steuerbescheide nicht zu Ihrem Steuerberater, sondern zu Ihnen nach Hause kommen, kann es vielleicht einmal notwendig sein, dass Sie selber Einspruch einlegen. Folgendes sollten Sie dazu wissen: Wie lange können Sie Einspruch einlegen? Innerhalb eines Monats ab Bekanntgabe des Bescheids. Die Bekanntgabe wird unterstellt drei Tage nach dem Bescheiddatum. Beispiel: Bescheiddatum 21. Juli, Bekanntgabe 24. Juli, Einspruch möglich bis 24. August, 24 Uhr. Wie können Sie Einspruch einlegen? Per Brief, Fax, oder, falls Ihr Finanzamt eine -Adresse hat, auch per . Theoretisch könnten Sie auch im Amt vorsprechen und mündlich erklären, dass Sie Einspruch einlegen wollen. Das wird man aber in der Praxis eher nicht machen. Was muss in dem Einspruchsschreiben stehen? Aus dem Schreiben muss hervorgehen, - dass Einspruch eingelegt wird - gegen welchen Bescheid sich der Einspruch richtet und - wer Einspruch einlegt. Das ist vor allem wichtig bei zusammen veranlagten Ehegatten. Hier kann der eine, der andere oder es können beide zusammen Einspruch einlegen. Begründung nicht erforderlich: Ein Einspruch gilt auch ohne Begründung als eingelegt. Natürlich sind Ihre Chancen minimal, dass das Finanzamt etwas ändert, wenn Sie nicht begründen, warum Sie Einspruch einlegen. Aber wenn die Frist drängt und Sie vorher keinen steuerlichen Rat in Anspruch nehmen können, ist der Einspruch auch wirksam, wenn Sie ihn ohne Begründung einlegen. Vermerken Sie am besten auf dem Einspruch Begründung wird nachgereicht. Ausgabe 10 - Oktober 2016 Meister Persönlich 7

8 Aus der Redaktions-Hotline: Neuer Minijobber zur Monatsmitte - Minijobber für Betrieb und Privathaushalt von Holger A. aus Bingen an die Redaktions-Hotline: Bei mir soll am 17. Oktober ein Minijobber anfangen. Ich habe so viel Arbeit, dass der Mitarbeiter gleich im Oktober 450 Euro verdienen kann. Er arbeitet aber vorher noch bei einer anderen Firma, wo er 450 Euro in der ersten Oktoberhälfte verdient. Ist das ein Problem? IZW antwortet: Da sich die Minijobs nicht überschneiden und außerdem keine Befristung vorgesehen ist, können Sie den Mitarbeiter problemlos als Minijobber anmelden und auch bereits im Oktober die vollen 450 Euro auszahlen. Dass er dadurch im Ergebnis im Oktober zweimal 450 Euro verdient, ist unschädlich. Achtung: Ist die Beschäftigung jedoch auf weniger als einen Zeitmonat befristet, müssen Sie auf einen anteiligen Monatswert herunterrechnen. Verwenden Sie dabei diese Formel: 450 Euro x Kalendertage : 30 = anteiliger Monatswert. Beispiel: Sie stellen einen Minijobber befristet vom 22. November bis 15. Dezember an. Im November darf er höchstens 135 Euro (= 450 Euro x 9/30) und im Dezember 225 Euro (= 450 Euro x 15/30) verdienen. von Peter S. aus Augsburg an die Redaktions-Hotline: Ich will eine Putzfrau als Minijobberin anstellen, die sowohl im Betrieb, als auch bei mir zu Hause putzen soll. Auf den Betrieb würden etwa 300 Euro entfallen, auf mich zu Hause 150 Euro. Wie bekomme ich das hin, dass ich für den Teil, der auf den Privathaushalt entfällt, den niedrigeren Abgabensatz für Minijobber (12 statt 30 Prozent) nutzen kann und außerdem den Steuer - rabatt für Minijobber im Privathaushalt?" IZW antwortet: Falls die Dame noch einen Hauptjob hat, ist das unmöglich. Hätte sie keinen oder wäre sie Beamtin, dann könnten Sie ihr zwei getrennte Minijobs geben, einen mit 300 Euro im Betrieb und einen mit 150 Euro bei sich zu Hause. Das funktioniert aber dann nicht, wenn die Dame einen sozial - versicherungspflichtigen Hauptjob hat. Denn neben einer solchen Beschäftigung ist nur die zeitlich zuerst aufgenommene geringfügige Beschäftigung anrechnungsfrei. Es bleibt Ihnen also nichts anderes übrig, als den Job komplett über den Betrieb abzuwickeln und dann jeden Monat 150 Euro plus die entsprechenden Nebenkosten als Privatentnahme zu buchen. Der Steuer - rabatt für Jobs im Haushalt und der niedrigere Beitragssatz gehen Ihnen auf diese Art und Weise leider verloren. Übrigens: Sie können es nicht umgekehrt machen, dass Sie die Dame komplett im Haushalt anmelden und 300 Euro als Aufwand einbuchen im Betrieb. Denn dann hätten Sie sich für die 300 Euro den niedrigeren Beitragssatz (zwölf statt 30 Prozent) auch für den gewerblichen Anteil erschwindelt. Impressum Meister Persönlich Der Steuer- und Finanzbrief mit geldwerten Tipps und Informationen für den Handwerksmeister und seine Berater Herausgeber: IZW InformationsZentrum für die Wirtschaft GmbH Heiliggeiststr München Telefon Telefax service@izw-info.de Geschäftsführerin: Ulrike Mattis, Dipl.-Volksw. (V.i.S.d.P.) Fachlicher Beirat: Dipl.-Kfm. Alfred Gesierich, Steuerberater Dr. jur. Kai Altemann, Rechtsanwalt und Steuerberater Der Inhalt des Beratungsbriefs wurde mit größtmöglicher Sorgfalt nach bestem Wissen und Kenntnisstand erstellt und geprüft. Haftung und Gewähr kann wegen der Komplexität und der ständigen Veränderungen der zugrundeliegenden Materie nicht übernommen werden. Wiedergabe - auch auszugsweise - nur mit schriftlicher Einwilligung des Herausgebers by IZW München/ZKZ Meister Persönlich Ausgabe 10 - Oktober