Der Steuer- und Finanzbrief mit geldwerten Tipps und Informationen für den Handwerksmeister und seine Berater

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1 N MeisterPersönlich Der Steuer- und Finanzbrief mit geldwerten Tipps und Informationen für den Handwerksmeister und seine Berater Ausgabe 7/2016 Direkt-Login in Ihre persönliche Tipp-Datenbank: Liebe Leserin, lieber Leser, jede dritte Ehe wird geschieden, in Großstädten sogar jede zweite. Ehepaare hingegen, die schon 20 oder gar 30 Ehejahre hinter sich haben, scheinen gegen das Scheidungs-Virus weitestgehend gefeit. Oftmals ist es gerade bei reiferen Ehepaaren ein Ausdruck des Zusammengehörigkeitsgefühls, dass man ein gemeinsames Testament macht. Dafür hat sich der Ausdruck Berliner Testament eingebürgert, bei dem sich die Eheleute wechselseitig zum Alleinerben einsetzen. Die Kinder sollen beim Berliner Testament erst dann erben, wenn beide Eltern gestorben sind. So verständlich dieser Letzte Wille ist, so muss man dennoch Eltern mit Kindern von diesem Testament abraten. Es bringt nämlich drei entscheidende Nachteile mit sich: Erstens kommt es zu einer doppelten Besteuerung desselben Vermögens, nämlich einmal beim Übergang auf den überlebenden Ehepartner und noch einmal beim Übergang auf die Kinder. Zweitens wird der Freibetrag der Kinder gegenüber dem erstversterbenden Elternteil verschenkt. Jedes Kind hat nämlich gegenüber jedem Elternteil Euro Freibetrag. Und letztendlich kommt es durch die Zusammenballung des Erwerbs zu einer höheren Progressionsstufe. Machen Sie es lieber so: Die Eltern sollten sich wechselseitig den lebenslangen Nießbrauch am Eigenheim vorbehalten und das gesamte Barvermögen dem jeweils anderen vererben. In jedem Fall sollten aber die Kinder ein Erbe in etwa in Höhe des Freibetrags bekommen. Dadurch ist die Versorgung des überlebenden Ehepartners gesichert, und gleichzeitig wirft man dem Finanzamt nicht unnötig viel in den Rachen. Übrigens: Absolut empfehlenswert ist das Berliner Testament hingegen für kinderlose Ehepaare! Herzliche Grüße aus München Juli 2016 Hat Ihr Ehepartner etwa noch keinen Minijob bei Ihnen? Verlängerte Abgabefristen kommen - aber erst 2019 Ist Ihr Freier Mitarbeiter wirklich selbständig? Lassen Sie das Finanzamt Ihre Grillparty schmeißen Was bringt ein Versicherungsberater auf Honorarbasis? Wenn Sie einen Immobilienkredit vorzeitig tilgen Appartment wird als Arbeitszimmer anerkannt Wertlose Aktien mindern jetzt doch die Steuer Wenn Single-Eltern heiraten... Aus der Redaktions-Hotline: Reimport-Fahrzeug Zwei Minijobs Unser Service für Sie Exklusive Tipp-Datenbank mit Checklisten, Musterverträgen, Archiv... Ihre Redaktions-Hotline Montag bis Freitag 10 Uhr bis 11 Uhr Telefon Ulrike Mattis Diplom-Volkswirtin Chefredaktion oder jederzeit per Fax oder Mail ulrike.mattis@izw-info.de Ulrike Mattis

2 Hat Ihr Partner noch keinen Minijob bei Ihnen? Verlängerte Abgabefristen kommen ab 2019 Ist Ihr Freier wirklich selbständig? Hat Ihr Ehepartner etwa noch keinen Minijob bei Ihnen? Ein Minijob für Ihren Ehepartner in Ihrem Meisterbetrieb lohnt sich finanziell für beide Seiten. Wenn Sie Ihre Frau oder Ihren Mann als Minijobber beschäftigen, kann das Ihre Firma voll absetzen, aber Ihr Ehepartner braucht es nicht zu versteuern. So lohnt es sich - Beispiel: 450 Euro Mini-Job-Lohn kosten Sie 591 Euro (inklusive Umlage U1 und U2), Ihr Betrieb zahlt bei 44 Prozent Steuersatz nur 330 Euro. Das gilt vor allem dann, wenn der Ehepartner privat krankenversichert ist. Noch Interessanter wird es, wenn Ihr Ehepartner privat krankenversichert ist: Dann sind die Nebenkosten nur 18,3 Prozent, weil die 13 Prozent pauschale Krankenversicherung wegfallen. Der 450-Euro-Job kostet Sie dann nur knapp 300 Euro nach Steuern. Das ist notwendig für die Anerkennung: Ihr Ehepartner muss den Job genauso ernsthaft durchführen, wie ein fremder Dritter. Übrigens: Stunden braucht man bei Eheleuten als Minijobbern nicht aufzuzeichnen. Achtung: Die Gestaltung klappt nur, wenn Ihr Ehepartner nicht am Betrieb beteiligt ist. Verlängerte Abgabefristen kommen - aber erst 2019 Neu ab 2019: Ab der 2018er-Steuer gelten längere Fristen zur Abgabe der Steuer erklärung. Bei erheblicher Verspätung wird ein Säumniszuschlag fällig. Die mit viel Tamtam angekündigte Modernisierung des Besteuerungsverfahrens greift nun unverständlicherweise erst ab dem Veranlagungszeitraum Das bedeutet für Sie: Die 2015er-, 2016er- und 2017er-Steuer erklärung muss, wenn Sie keinen Steuerberater haben, immer noch bis 31. Mai des Folgejahres abgegeben werden. Erst ab der 2018er-Steuer gilt dann die Fristverlängerung vom 31. Mai auf den 31. Juli. Und: Wer seine Steuererklärung mit erheblicher Verspätung einreicht, muss einen Verspätungszuschlag zahlen, und zwar mindestens 25 Euro je angefangenen Verspätungsmonat. Ist Ihr freier Mitarbeiter wirklich selbständig? Es kommt häufig vor, dass ein freier Mitarbeiter von Finanzamt und/oder Krankenkasse als scheinselbständiger Arbeit - nehmer eingestuft wird. Wenn Sie freie Mitarbeiter oder Auftragnehmer beschäftigen und mit diesen Rechnungsstellung mit Mehrwertsteuer vereinbaren, ist fraglich, ob Finanzamt und Krankenkasse diesem Vertrag folgen werden. Ein wichtiges Merkmal eines Scheinselbständigen ist, dass er nur für einen Auftraggeber tätig ist. Das ist aber nicht alleine entscheidend. Ein Kellner, der in drei Gasthäusern arbeitet, ist trotzdem ein Angestellter. 2 Meister Persönlich Ausgabe 7 - Juli

3 Ist Ihr Freier wirklich selbständig? Wichtiges Kriterium: Ein Scheinselbständiger hat nur einen Auftraggeber. Aber auch bei mehreren Auftraggebern kann Scheinselbständigkeit vorliegen. Indizien dafür sind: - Abhängigkeit bezüglich Ort und Zeit, - keine Erfolgsverantwortung und - die Eingebundenheit in eine betriebliche Organisation. Wird ein freier Mitarbeiter als scheinselbständiger Arbeit - nehmer eingestuft, hat das arbeitsrechtliche, sozial - versicherungsrechtliche und steuerliche Folgen für Sie als Arbeitgeber. Ein echter Selbständiger muss hinsichtlich Ort und Zeit unabhängig sein, einen bestimmten Erfolg schulden und er darf vor allem nicht wie ein Zahnrädchen in die betriebliche Organi - sation eingebunden sein. Indizien für eine Scheinselbständigkeit sind dies: Wer Anweisungen erteilt oder entgegennimmt, ist typischerweise Arbeitnehmer. Ganz schlecht sind auch -Adressen mit Domain des Auftraggebers und Telefondurchwahlnummern für einen angeblich selbständigen Mitarbeiter. Arbeitsrechtliche Folgen: Wenn ein angeblicher Selbständiger als Scheinselbständiger und damit als Arbeitnehmer eingestuft wird, hat derjenige Anspruch auf Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall, sowie bezahlten Erholungsurlaub von mindestens vier Wochen pro Jahr und es greift das Kündigungsschutzgesetz. Dass ein angeblicher Selbständiger jahrelang die Einstufung als Selbständiger mitgemacht und davon profitiert hat, nützt dem Auftraggeber im Ernstfall gar nichts. Die sozialversicherungsrechtlichen Folgen: Die Krankenkasse fordert von Ihnen die vollen Sozialabgaben nach, und zwar Arbeitgeber- plus Arbeitnehmerbeitrag, das sind etwa 40 Prozent. Bei Euro brutto sind das etwa Euro pro Jahr, bei vier Jahren Prüfungszeitraum Euro sofort zur Zahlung fällig. Können Sie den Arbeitnehmerbeitrag vom Arbeitnehmer zurückfordern? Nein, Sie können den Anspruch auf den Arbeitnehmeranteil nur durch Abzug vom Lohn geltend machen ( 28 g Satz 2 SGB IV). Ist derjenige gar nicht mehr bei Ihnen tätig, scheidet eine Zahlungspflicht des Arbeitnehmers aus. Und selbst, wenn der noch bei Ihnen ist, können Sie den unterbliebenen Abzug nur bei den nächsten drei Gehaltszahlungen nachholen. Danach nur dann, wenn der Abzug ohne Verschulden des Arbeitgebers unterblieben ist. Das ist bei Scheinselbständigkeit aber so gut wie nie der Fall ( 28g Satz 3 SGB IV). Die nachgeforderten Sozial - abgaben können Sie nicht von Ihrem Auftragnehmer zurückfordern. Steuerliche Folgen: Hat der Selbständige Rechnungen mit Mehrwert - steuer gestellt, wird Ihnen der Vorsteuerabzug gestrichen. Denn Arbeitnehmer können keine Mehrwertsteuer ausweisen. Außerdem wird Lohnsteuer nachgefordert. Ausgabe 7 - Juli 2016 Meister Persönlich 3

4 Verlängerte Abgabefristen kommen - aber erst 2018 Lassen Sie das Finanzamt Ihre Grillparty schmeißen Sichern Sie sich im Zweifel im Vorfeld ab durch eine Anfrage bei der Krankenkasse oder der Deutschen Rentenversicherung und beim Finanzamt. Wie können Sie verbindlich klären, ob Ihr Selbständiger auch als Selbständiger anerkannt wird? Bezüglich der Sozialversicherung fragen Sie die zuständige Krankenkasse ( 28h Abs. 2 Satz 1 SGB IV) oder machen Sie ein Statusanfrageverfahren nach 7a SGB IV bei der Deutschen Rentenversicherung. Wegen der steuerlichen Seite können Sie eine lohnsteuerliche Anrufungsauskunft ( 42e EStG) beim Finanzamt stellen. Fazit: Gehen Sie kein Risiko ein. Wenn ein Auftragnehmer nicht glasklar als Selbständiger zu erkennen ist (oft reicht zur Beantwortung dieser Frage schon der gesunde Menschenverstand: Sekretärinnen, Kellner oder Putzfrauen sind eben keine Unternehmer.), dann melden Sie denjenigen lieber gleich bei der Krankenkasse als Arbeitnehmer an. Das bedeutet zwar höhere Kosten für Sie und weniger netto für den Arbeitnehmer, aber Risiken haben Sie dadurch vermieden. Und diese Risiken treffen fast ausschließlich Sie als Auftraggeber und fast nie den Selbständigen. Lassen Sie das Finanzamt Ihre Grillparty schmeißen Wenn Sie sich nicht selbst an den Grill stellen, zahlt Ihnen das Finanzamt 20 Prozent Ihrer Grillparty. Das gilt als haushaltsnahe Dienstleistung. Wenn Sie selber am Grill stehen, können Sie zwar nichts absetzen. Aber wenn Sie einen Koch oder einen Barkeeper kommen lassen, zahlt das Finanzamt 20 Prozent von dessen Arbeitslohn. Egal, ob die Gäste private Freunde oder Kunden sind. Hintergrund: So etwas gilt als haushaltsnahe Dienstleistung, und da können Sie bis zu Euro im Jahr in Ihrer Steuererklärung angeben ( 35a EStG). Das Finanzamt zieht Ihnen dann bis zu Euro direkt von Ihrer Einkommensteuerschuld ab. Voraussetzung: Sie haben eine Rechnung, und diese wurde nicht bar beglichen. Wichtig ist stets: Sie müssen eine Rechnung haben und die Rechnung überweisen. Barzahlung ist tabu. Was ist begünstigt? Nur Dienstleistungen bei Ihnen zu Hause. Wenn Sie sich also das Essen nach Hause liefern lassen, können Sie nichts absetzen. Wenn allerdings ein Koch oder Service-Leute bei Ihnen arbeiten, ist das begünstigt. Aber nur der Arbeitslohn, nicht die Kosten für Speisen und Getränke. Achten Sie also darauf, dass alles auf der Rechnung getrennt ausgewiesen wird. 4 Meister Persönlich Ausgabe 7 - Juli

5 Was bringt ein Versicherungsberater auf Honorarbasis? Kann man Gartenparties auch als Bewirtungskosten absetzen? Nein, so ein Urteil des FG Düsseldorf. (FG Düsseldorf, , 10 K 2346/11 F, DStR 14, 731) Der Fall lag so: Eine Anwaltskanzlei veranstaltete regelmäßig im Garten eines der Partner so genannte Herrenabende, an denen Mandanten, Geschäftsfreunde und Promis teilnahmen. Die Anwaltskanzlei wollte die Kosten dieser Abende absetzen, weil sie dazu dienten, geschäftliche Kontakte zu pflegen. Das wurde abgelehnt. Tagesaktuelle Infos finden Sie ab sofort mit dem Direkt-Login in Ihre persönliche Tipp-Datenbank: Die Begründung der Richter: Es hätte sich nicht um Informationsveran - staltungen zu juristischen Themen gehandelt, sondern die Abende hätten der Unterhaltung und Repräsentation gedient, worauf auch die aufgebaute Bühne und der externe Conférencier hindeuteten. Damit waren die Partys steuerlich nicht abzugsfähiges Privatvergnügen Was bringt ein Versicherungsberater auf Honorarbasis? Versicherungsberater auf Honorarbasis leben statt von Provisionen vom Honorar der Kunden. Versicherungsberater auf Honorarbasis sind eine interessante Alternative zum Vertreter und Makler: Versicherungsberater brauchen eine Konzession nach 34 e der Gewerbeordnung von der IHK. Ein Versicherungs - berater darf keinerlei Provisionen annehmen, sondern finanziert sich durch Honorare, die Sie als Kunde zahlen müssen. Ihr Vorteil: Dadurch sind sie wirklich unabhängig. Das wirkt auf den ersten Blick teurer, kann aber auf Dauer viel Geld sparen: Denn ein solcher Berater ist neutral und wird Ihnen nur sinnvolle und keine überflüssigen Versicherungen empfehlen (er hat ja nichts davon). Ausgabe 7 - Juli 2016 Meister Persönlich 5

6 Wenn Sie einen Immobilienkredit vorzeitig tilgen Appartment wird als Arbeitszimmer anerkannt Beim Bundesverband der Versicherungsberater finden Sie nähere Informationen. Außerdem haben die vermittelten Verträge oft günstigere Prämien, weil die Versicherer keine Provision an den Berater auszahlen müssen. Hier finden Sie mehr Informationen: Näheres über diesen Berufsstand und seine Arbeitsweise, sowie eine Auflistung von Beratern in Ihrer Nähe, finden Sie auf der Seite des Bundesverbandes Wenn Sie einen Immobilienkredit vorzeitig tilgen Ihr Vorteil: Die Bank muss bei der Berechnung einer Vorfälligkeits - entschädigung Sondertilgungsrechte berücksichtigen. Sie sollten generell immer versuchen, Sondertilgungsrechte zu vereinbaren. Zahlen Sie einen Immobilienkredit vorzeitig zurück, hat die Bank einen Schaden. Dafür kann sie eine Entschädigung verlangen, die so genannte Vorfälligkeitsentschädigung. Dabei müssen allerdings Sondertilgungsrechte berücksichtigt werden. (BGH, , XI ZR 388/14, NJW 16, 1382) Hätten Sie also zum Beispiel das Recht gehabt, jedes Jahr Euro zusätzlich zu tilgen, hätte die Bank sowieso weniger Gewinn gemacht, und das muss sie bei der Berechnung der Vorfälligkeitsentschädigung berücksichtigen. Genereller Tipp zu Sondertilgungen: Versuchen Sie stets, solche Sonder - tilgungsrechte zu vereinbaren, erst recht, wenn die Bank dafür keinen Zinszuschlag verlangt. Sie müssen sie ja nicht ausüben, aber das Recht zu haben, kann niemals schaden. Appartement wird als Arbeitszimmer anerkannt Ein Appartement, das sich nicht in Ihrem Haus bzw. Ihrer Wohnung befindet, ist als Arbeitszimmer steuerlich abzugsfähig. Sie dürfen es dann allerdings fast ausschließlich beruflich nutzen. Für häusliche Arbeitszimmer gelten strenge Abzugsbeschränkungen - aber eben nur für häusliche. Als häuslich gelten solche, die sich im Haus (bzw. in der Wohnung) befinden oder von dieser direkt erreichbar sind. Ist das Arbeitszimmer in einer anderen Wohnung, dann gelten alle diese Beschränkungen nicht, und Sie können die Kosten unbeschränkt absetzen. (BFH, , VIII R 52/07 n. v./bfh, , VI R 39/04, BStBl II 06, 428) Voraussetzung: Dieses Appartement müssen Sie fast ausschließlich beruflich nutzen. Wenn Sie dort auch bisweilen Freunde und Verwandte beherbergen oder es zu heimlichen Rendezvous nutzen, sind die Kosten nicht absetzbar, nicht einmalig anteilig. (BFH, , GrS 1/14, DStR 16, 210) 6 Meister Persönlich Ausgabe 7 - Juli

7 Wertlose Aktien mindern jetzt doch die Steuer Wenn Single-Eltern heiraten... Wertlose Aktien mindern jetzt doch die Steuer Kleiner Trost: Das schlichte Ausbuchen von wertlosen Aktien gilt nun doch als steuerwirksamer Verkauf. Wer Aktien billiger verkauft, als er sie eingekauft hat, erzielt einen Veräußerungsverlust, den er mit Veräußerungsgewinnen verrechnen kann. Bisweilen geschieht es aber, dass Aktien völlig wertlos werden und ohne Gegen - leistung einfach aus dem Depot ausgebucht werden. Ihr Vorteil: Sie können in so einem Fall den Verlust steuerlich geltend machen. So geschah es einem Geldanleger der Aktien einer amerikanischen Bank hatte, die im Zuge der Finanzkrise 2009 pleite gegangen war. Die Bank buchte daraufhin die Aktien einfach aus seinem Depot aus. Der Mann erlitt knapp Euro Verlust, die er in seiner Steuererklärung geltend machen wollte. Das Finanzamt sagte aber: Sie haben gar keine Aktien verkauft, eine bloße Ausbuchung ist kein Verkauf., und lehnte es ab, einen Verlust festzustellen. Höchstrichterliches Urteil nun: Auch solch eine Ausbuchung gilt als Verkauf und ist damit steuerlich wirksam. (BFH, , IX R 57/13) Wenn Single-Eltern heiraten... Erfreuliches Urteil: Alleinerziehende bekommen im Jahr der Heirat doch den Entlastungsbetrag. Und zwar zeitanteilig bis zum Hochzeitsmonat Alleinerziehende, die mit ihrem Kind alleine in einem Haushalt leben, können einen Entlastungsbetrag von Euro pro Jahr (bis 2014: Euro) geltend machen und von der Summe der Einkünfte abziehen ( 24b Abs. 1 Satz 1 EStG). Für jedes weitere Kind erhöht sich der Betrag um 240 Euro. Die Finanzverwaltung war bisher der Meinung, dass dieser Entlastungsbetrag im Jahr der Heirat komplett wegfällt. (BMF, , BStBl. 04 I 1042, Tz 2) Neues Urteil: Für die Monate des Alleinstehens bis zum Heiratsmonat bekommt man den Entlastungsbetrag immerhin noch zeitanteilig (BFH, , III R 17/14). Beispiel: Die ein Kind allein erziehende Frau X hat im Juli 2015 geheiratet. Sie kann für den Zeitraum Januar bis Juni 2015 einen Entlastungsbetrag in Höhe von 954 Euro ansetzen (1.908 Euro x 6/12). Ausgabe 7 - Juli 2016 Meister Persönlich 7

8 Aus der Redaktions-Hotline: Reimport-Fahrzeug - Zwei Minijobs von Georg M. aus Stuttgart an die Redaktions-Hotline: Wir haben in unserem Fahrzeugbestand einen Skoda Rapid als EU-Import. Da es kein inländisches Fahrzeug ist, möchte ich gerne den Kaufpreis als Bemessungsgrundlage für die Ein-Prozent-Regel ansetzen. Der Verkäufer konnte uns auch gar keinen inländischen Listenpreis nennen. Können wir so verfahren?" Impressum Meister Persönlich Der Steuer- und Finanzbrief mit geldwerten Tipps und Informationen für den Handwerksmeister und seine Berater IZW antwortet: Da können wir Ihnen leider keine Hoffnung machen. Die private Nutzung eines Dienstwagens ist monatlich mit einem Prozent des inländischen Bruttolistenneupreises im Zeitpunkt der Erstzulassung anzusetzen. Diese Bemessungsgrundlage gilt nicht nur für Neuwagen, sondern auch für Gebraucht- und Leasingautos und auch für reimportierte Fahrzeuge. Die tatsächlichen Anschaffungskosten spielen keine Rolle. Im Übrigen handelt es sich bei diesem Modell um ein Auto, das auch ganz offiziell in Deutschland verkauft wird. Sie können sich also an der offiziellen Skoda-Preisliste orientieren. Herausgeber: IZW InformationsZentrum für die Wirtschaft GmbH Heiliggeiststr München Telefon Telefax service@izw-info.de Geschäftsführerin: Ulrike Mattis, Dipl.-Volksw. (V.i.S.d.P.) Sollte Ihr Reimport-Modell vom Ausstattungsumfang her abweichen, also bestimmte Ausstattungen nicht aufweisen, die das deutsche Modell hat, können Sie einen entsprechenden Abschlag schätzen. Schätzungen akzeptiert das Finanzamt nur bei Fahrzeugen, die in Deutschland gar nicht offiziell auf dem Markt sind wie zum Beispiel manche US-amerikanischen Autos, die nur als Grauimport angeboten werden. von Sebastian T. aus Braunschweig an die Redaktions-Hotline: Wir haben eine Putzfrau schwarz beschäftigt. Dabei fühle ich mich jedoch mehr und mehr unwohl. Die Dame hat noch einen Minijob woanders mit 130 Euro. Bei uns verdient sie 300 Euro. In Summe wäre das ja weniger als 450 Euro, das müsste doch funktionieren oder?" IZW antwortet: Ja, das würde funktionieren - aber nur in dem unwahrscheinlichen Fall, dass die Frau außer diesem 130-Euro-Job keine weitere Beschäftigung hat. Hat sie jedoch noch einen sozialversicherungspflichtigen Haupt - job, dann würde es nicht klappen. Denn neben einem Hauptjob ist nur der zeitlich zuerst aufgenommene Minijob anrechnungsfrei. Der zeitlich als zweiter Job aufgenommene Minijob wird mit dem Hauptjob zusammengerechnet und ist dann sozialversicherungspflichtig. Eine Lohnsteuer-Pauschalierung mit 20 Prozent Pauschalsteuer-Satz wäre jedoch immerhin noch möglich. Fachlicher Beirat: Dipl.-Kfm. Alfred Gesierich, Steuerberater Dr. jur. Kai Altemann, Rechtsanwalt und Steuerberater Der Inhalt des Beratungsbriefs wurde mit größtmöglicher Sorgfalt nach bestem Wissen und Kenntnisstand erstellt und geprüft. Haftung und Gewähr kann wegen der Komplexität und der ständigen Veränderungen der zugrundeliegenden Materie nicht übernommen werden. Wiedergabe - auch auszugsweise - nur mit schriftlicher Einwilligung des Herausgebers by IZW München/ZKZ Meister Persönlich Ausgabe 7 - Juli