Inhaltsverzeichnis. Inhaltsverzeichnis 4-13

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1 Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis Übersicht: Pausch-/ Höchst- und Freibeträge zur Lohnsteuer Lohnsteuerermäßigungsverfahren Allgemeines zum Lohnsteuerermäßigungsverfahren Beginn des Lohnsteuerermäßigungsverfahrens Grundsätzlich keine Weitergeltung der Freibeträge für Geltungsdauer von Frei-und Hinzurechnungsbeträgen Außergewöhnliche Belastungen - Unterhalt für gesetzlich unterhaltsberechtigte und ihnen gleichgestellte Personen ( 33a Abs. 1 EStG) Gleichstellung von Lebenspartnerschaften im Ermäßigungsverfahren 26 3 Gesetzesänderungen für Arbeitgeber und Arbeitnehmer Gesetz zur Anpassung des nationalen Steuerrechts an den Beitritt Kroatiens zur EU und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom (BGBl ,1266; BStBl ,1126) Änderung des Lohnsteuerabzugs nach Übermittlung der Lohnsteuerbescheinigung Vorsorgepauschale - Teilbetrag gesetzliche Krankenversicherung Betragsgrenze für die jährliche Abgabe von Lohnsteuer- Anmeldungen Lohnsteuer-Pauschalierung bei geringfügigen Beschäftigungsverhältnissen Versorgungsfreibetrag und Altersentlastungsbetrag bei Anwendung der Fünftelregelung Steuerbefreiung von Unfallentschädigungsleistungen Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen Gesetz zur Anpassung der Abgabenordnung an den Zollkodex der Union und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften Einleitung Betriebsveranstaltungen als Arbeitslohn

2 3.2.3 Steuerfreie Fürsorgeleistungen Aufwendungen für die erstmalige Berufsausbildung und ein Erststudium (Erstausbildung) Erhöhung des Sonderausgaben-Höchstbetrags für die sog. Basisverversorgung Abgrenzung des Sachlohns vom Barlohn Zweifelsfragen zum neuen lohnsteuerlichen Reisekostenrecht 4.1 Rechtsgrundlagen 4.2 Erste Tätigkeitsstätte statt regelmäßiger Arbeitsstätte 4.3 Erste Betriebsstätte" bei Selbständigen 4.4 Fahrtkosten bei Auswärtstätigkeiten 4.5 Verpflegungspauschalen 4.6 Mahlzeitengestellung im Rahmen von Auswärtstätigkeiten 4.7 Verpflegungspauschalen bei Auswärtstätigkeiten im Ausland Allgemeines Neue Verpflegungspauschalen bei Auslandsreisen ab Kürzung der Verpflegungspauschalen bei Auslandsreisen 4.8 Kürzung der Verpflegungspauschalen bei Selbständigen 4.9 Unterkunftskosten bei doppelter Haushaltsführung und beruflich veranlasster Auswärtstätigkeit 4.10 Neue Übernachtungspauschalen bei Auslandsreisen ab Verrechnung von Reisekostenvergütungen Änderungen durch die Lohnsteuer-Richtlinien Einleitung 5.2 Arbeitslohn ( 19 EStG) Arbeitnehmerjubiläum, Verabschiedung, Einführung (R 19.3 Abs. 2 Nr. 3 LStÄR) Geburtstagsempfang als betriebliche Veranstaltung (R 19.3 Abs. 2 Nr. 4 LStÄR) Grenze für Aufmerksamkeiten (R 19.6 Abs. 1 LStÄR) Grenze für Arbeitsessen (R 19.6 Abs. 2 Satz 2 LStÄR)

3 5.3 Steuerfreier Arbeitslohn ( 3 EStG) Steuerfreie Kindergartenzuschüsse (R 3.33 Abs. 3 Satz 4 LStÄR) Gehaltsumwandlung bei Auslagenersatz (R 3.50 Abs. 1 Sätze 4 und 5 LStÄR) Bewertung von Sachbezügen Abgrenzung von Barlohn und Sachlohn (R 8.1 Abs. 1 Satz 7 LStR 2013) Wahlrecht zwischen der Einzelbewertung nach 8 Abs. 2 EStG und der Rabattfreibetragsregelung nach 8 Abs. 3 EStG (R 8.1 LStÄR) %-Regelung bei der Einzelbewertung von Sachbezügen (R 8.1 Abs. 2 Satz 4 LStÄR) Keine Anwendung der 44 -Freigrenze auf Zukunftssicherungsleistungen (R 8.1 Abs. 3 Satz 4 LStÄR) Firmenwagengestellung(R8.1 Abs. 9 LStÄR) Anwendungsbereich Sonderausstattung Unfallkosten Nutzungsentgelte des Arbeitnehmers Rabattfreibetragsregelung nach 8 Abs. 3 EStG (R 8.2 LStÄR) Werbungskosten Notwendige Mehraufwendungen für eine doppelte Haushaltsführung (R 9.11 LStÄR) PauschalierungderLohnsteuer( 40,40b EStG) Pauschalbesteuerung von Mahlzeiten bei Auswärtstätigkeiten (R40.2 Abs. INr. lalstär) Steuerpflichtige Reisekostenvergütungen bei Auswärtstätigkeiten (R 40.2 Abs. 1 Nr. 4 und Abs. 4 Satz 1 LStÄR) Erholungsbeihilfen (R 40.2 Abs. 3 Satz 4 LStÄR) Übertragung bzw. Umwandlung einer Rückdeckungsversicherung(R40b.l Abs. 3 Satz 3 LStÄR) 141 6

4 5.7 Verfahrensrecht Lohnzahlung durch Dritte (R 38.4 Abs. 2 Satz 1 LStÄR) Steuerklassenwechsel bei Ehegatten (R 39.2 Abs. 2 Satz 3 LStÄR) Papier-Bescheinigung" für den Lohnsteuerabzug (R 39.3 LStÄR) Vorliegen sonstiger Bezüge (R39b.2 LStÄR) Maßgebende Lohnsteuerabzugsmerkmale beim Lohnsteuereinbehalt vom laufenden Arbeitslohn (R 39b.5 Abs. 1 Satz 3 LStÄR) Änderung des Lohnsteuerabzugs bei vorschüssiger Lohnzahlung (R 39b.5 Abs. 1 Sätze 4 und 5 LStÄR) Maßgebende Lohnsteuerabzugsmerkmale beim Lohnsteuereinbehalt von sonstigen Bezügen (R 39b.6 Abs. 3 Satz 1 LStÄR) Besteuerung des Nettolohns (R39b.9 LStÄR) Änderung des Lohnsteuerabzugs nach Ablauf des Kalenderjahres (R41c.l Abs. 6 Satz5 LStÄR) Anspruch auf gebührenfreie Anrufungsauskunft (R 42e Abs. 1 Satz 1 LStÄR) Aktuelles rund um die Firmenwagengestellung" Kein geldwerter Vorteil bei privatem Nutzungsverbot / Wegfall des Anscheinsbeweises" Elektro-und Hybridelektrofahrzeuge Wechsel zwischen Bruttolistenpreis-und Fahrtenbuchmethode Firmenwagengestellung bei Ehegatten-Arbeitsverhältnis Fahrten zu einem vom Arbeitgeber dauerhaft bestimmten Ort (Sammelpunkt) / weiträumigen Tätigkeitsgebiet ,002 %-Regelung bei sog. Dreiecksfahrten Firmenwagengestellung mit Fahrer Überlassung mehrerer Fahrzeuge Umsatzbesteuerung und Vorsteuerabzug bei Firmenwagen 165 7

5 6.9.1 Allgemeines Familienheimfahrten im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung Ermittlung der Gesamtkosten bei der Fahrtenbuchmethode Verbilligte Firmenwagengestellung Unentgeltliche Firmenwagenüberlassung Zuzahlungen des Arbeitnehmers zu den Anschaffungskosten Lohnsteuer-Nachschau ( 42g EStG) Einleitung Allgemeines Allgemeine verfahrensrechtliche Hinweise Anwendungsbereich Durchführung der Lohnsteuer-Nachschau Mitwirkungspflicht des Arbeitgebers Auswertung der Ermittlungsergebnisse Übergang zu einer Lohnsteuer-Außenprüfung Zwangsmaßnahmen Rechtsschutzmittel Betriebsveranstaltung Allgemeines Ermittlung der Kosten je Teilnehmer Pauschalierungsmöglichkeiten Teilnahme von eigenen Arbeitnehmern und betriebsfremden Personen (z.b. Geschäftsfreunden) Steuerliche Behandlung des Arbeitslohns nach dem Doppelbesteuerungsabkommen Neues Anwendungsschreiben der Finanzverwaltung Aufteilung des Arbeitslohns Ermittlung der tatsächlichen Arbeitstage Besteuerungsrecht bei Altersteilzeit Besteuerungsrecht für Abfindungen im Verhältnis zu Frankreich 187 8

6 10 Sachbezüge Amtliche Sachbezugswerte für Mahlzeiten und Unterkünfte Sachbezugswert für Essenmarken Lohnzahlung (auch Sachlohn) durch Dritte Allgemeines Mitwirkung des Arbeitgebers an der Verschaffung der Vorteile Rabatte bei Versicherungsverträgen als Lohnzahlung durch Dritte Überarbeitetes Anwendungsschreiben der Finanzverwaltung zu von dritter Seite eingeräumten Rabatten Verbilligter Aktienerwerb vom Arbeitgeber Rabattfreibetrag: Personalrabatte an Ruheständler" Pauschalierung der Einkommensteuer / Lohnsteuer bei Sachzuwendungen nach 37b EStG (mit 30%) Allgemeines Betriebliche Veranlassung der Zuwendungen Warenproben und Streuwerbeartikel/ Nichtaufgriffsgrenze" Ausländischer Zahlungsempfänger Zufluss im Rahmen einer Einkunftsart Geschenke an Nichtarbeitnehmer zwischen 10 und Aufmerksamkeiten Sachzuwendungen im überwiegend eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers Füllkarten" an eigene Arbeitnehmer Ausübung des Pauschalierungswahlrechts nach 37b EStG Bewirtungen im Rahmen von Incentives Pauschalierung der Lohnsteuer durch ausländische Arbeitgeber Betriebliche Altersversorgung Pauschale Lohnsteuerpflicht bei Sonderleistungen an Pensionskassen ggf. verfassungswidrig Folgen einer Arbeitnehmerentsendung ins Ausland 210 9

7 13.3 Steuerfreier Höchstbetrag für Direktversicherungen, Pensionskassen und Pensionsfonds ab Kapitalabfindungen berufsständischer Versorgungswerke Auszahlung der Pensionszusage an den Gesellschafter- Geschäftsführer bei Weiterbeschäftigung Keine arbeitsrechtliche Aufklärungspflicht des Arbeitgebers hinsichtlich des Rechtsanspruchs auf Entgeltumwandlung Gesundheitsförderung Allgemeines Gesundes Kantinenessen Aktivwochen für Schichtmitarbeiter Demografieprojekt; Sensibilisierungswoche" Vorsorgemaßnahmen außerhalb des Leistungsspektrums der Krankenkassen Barleistungen Arbeitslohn/steuerfreier Arbeitslohn Übernahme von Bußgeldern Umzugskosten: Pauschvergütung für sonstige Umzugsauslagen und Höchstbetrag für umzugsbedingten Unterricht Nichtauszahlung von Gehaltsbestandteilen beim Gesellschafter-Geschäftsführer Steuerfreie Arbeitgeberzuschüsse zu einer berufsständischen Versorgungseinrichtung Steuerfreie Zuschüsse zu einer ausländischen gesetzlichen Krankenversicherung Beiträge für Ehrenmitgliedschaft in einem Golfclub als Arbeitslohn Steuerbefreiung des Kaufkraftausgleichs ( 3 Nr. 64 EStG) Übernahme von Beiträgen für die Mitgliedschaft in Arbeitsgemeinschaften des Deutschen Anwaltvereins Arbeitnehmerbewirtung/Mahlzeitengestellung an Arbeitnehmer

8 16.1 Gestellung von Mahlzeiten anlässlich einer beruflich veranlassten Auswärtstätigkeit und doppelten Haushaltsführung Arbeitstägliche Mahlzeiten und Essengutscheine/Restaurantschecks Kantinenmahlzeiten Restaurantschecks und Essengutscheine Mahlzeiten aus besonderem Anlass Arbeitsessen Belohnungsessen Mahlzeiten im ganz überwiegenden betrieblichen Interesse (Betriebsveranstaltung, geschäftlich veranlasste Bewirtung, Jubiläum, Verabschiedung, Einführung, Geburtstag, Beförderung etc.) Parkplatzgestellung durch den Arbeitgeber Lohnsteuerliche Behandlung Umsatzsteuerliche Behandlung Arbeits- und Berufskleidung Allgemeines Bürgerliche Kleidung" als typische Berufskleidung Steuerfreie Barablösung typischer Berufskleidung (R 3.31 Abs. 2 Satz 4 LStÄR) Business-Kleidung" Umsatzsteuerliche Würdigung Tarifermäßigte Besteuerung von Entlassungsentschädigungen nach der Fünftelregelung" Überarbeitetes BMF-Schreiben Allgemeines Zusammenballung von Einkünften Aktuelle Rechtsprechung Zahlung der Abfindung in zwei Teilbeträgen Fünftelregelung nicht allein wegen Tätigkeitswechsel Werbungskostenabzug beim Arbeitnehmer

9 20.1 Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer Allgemeines Aufteilbarkeit der Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer bei gemischter Nutzung? Abzugsbeschränkung für häusliche Arbeitszimmer bei Pool- bzw. Telearbeitsplatz Häusliches Arbeitszimmer: Gesundheitsgefahr beim Büroarbeitsplatz Kellerraum gehört zum häuslichen Bereich Entfernungspauschale Allgemeines Maßgebliche Straßenverbindung für die Entfernungspauschale bei Benutzungsverboten und Mautpflicht Abgeltungswirkung der Entfernungspauschale umfasst auch Kosten einer Falschbetankung Abgeltungswirkung der Änderung des Grads einer Schwerbehinderung auf die Entfernungspauschale Verlust einer Darlehensforderung aus beruflichen Gründen Beginn der Dreimonatsfrist bei doppelter Haushaltsführung in Wegverlegungsfällen Verpflegungsmehraufwendungen bei ständig wechselnden Einsatzstellen Entnahme von Stunden aus einem Zeitguthaben für berufliche Fortbildung Doppelte Haushaltsführung: Eigener Hausstand eines Ledigen bei seinen Eltern Progressionsvorbehalt: Berücksichtigung des Arbeitnehmer- Pauschbetrags Anrufungsauskunft Bindungswirkung einer Lohnsteuer-Anrufungsauskunft auch gegenüber dem Arbeitnehmer

10 22.2 Anspruch auf gebührenfreie Anrufungsauskunft (R 42e Abs. 1 Satz 1 LStÄR) Gerichtliche Überprüfung des Regelungsinhalts einer Anrufungsauskunft Anspruch auf Anrufungsauskunft bei vermögenswirksamen Leistungen ELStAM-Verfahren Vereinfachungsregelung bei verschiedenen Lohnarten Umsetzung der eingetragenen Lebenspartnerschaften im ELStAM-Verfahren Ausstellung einer Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug Regelverfahren ab Besonderheiten für Personen ohneldnr Ausstellung einer Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug Ausdruck der ELStAM Lohnsteuerabzug: Steuerklassenwahl bei Arbeitnehmer-Ehegatten/Lebenspartnern für das Jahr Mögliche Steuerklassenkombinationen Auswirkungen der Steuerklassenwahl oder des Faktorverfahrens Wechsel der Steuerklassenkombination Steuerklassenwahl Faktorverfahren Ausstellungserlass zur elektronischen Lohnsteuerbescheinigung Pauschalierung von Fahrtkostenzuschüssen für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte bei motorbetriebenen Fahrzeugen Steuerfreie Einnahmen aus ehrenamtlicher Tätigkeit: Anwendungsschreiben zu 3 Nr. 26a und 26b EStG