U S - S T E U E R R E C H T
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- Jürgen Bretz
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1 und internationale Aspekte 1) 2) 3) Gesellschaften und Trusts 4) 5) / Investments 6) 7)
2 und internationale Aspekte über das US-: Bundes-, Staats- und lokale Steuern Bundessteuern Staats- und lokale Steuern Einkommensteuer (Individual Income Tax) Körperschaftsteuer (Corporate Income Tax) Einkommensteuer (Individual Income Tax) Körperschaftsteuer (Corporate Income Tax) Produktionssteuer (Severance Tax) Konzessionsteuer (Franchise Tax) Schenkungsteuer (Gift Tax) Nachlasssteuer (Estate Tax) Generationensteuer (Generation-Skipping T Tax) Sozialversicherungssteuern (Payroll Tax) Verbrauchsteuern (Excise Taxes) Schenkungsteuer (Gift Tax) Nachlasssteuer (Estate Tax) Erbschaftsteuer (Inheritance Tax) Umsatzsteuer (Sales Tax) Vermögensteuern (Real/Personal Property Tax) Gebühren (Stamp Duty, Documentary Stamp Tax)
3 und internationale Aspekte des systems Weitreichende Bedeutung der Einkommens- und Körperschaftsbesteuerung Gerechtigkeitsanspruch vs. Vereinfachungsgedanke Besondere Betonung des Zeitwert ( time value of money ) Steuer als Mittel zur wirtschaftspolitischen Lenkung Steuerpflichtige: Steuervermeidung durch aggressive Steuerplanung Gesetzgeber u. Steuerbehörden: Flut an Missbrauchsbestimmungen, Compliance
4 und internationale Aspekte von Gesellschaften und Trusts Durchgriffsprinzip vs. Trennungsprinzip von Gesellschaften: Corporation, LLC, GP, LP, LLP, LLLP von Zweckvermögen: Trust, Estate (Nachlass) Spezielle sregime: RIC, REIT, REMIC, S Corporation, befreite Organisationen liche Einordnung? Prüfungsschritte Einordnung österreichischer Rechtsgebilde
5 und internationale Aspekte der USA Unbeschränkte vs. Beschränkte Steuerpflicht Natürliche Personen, Gesellschaften Strenges Universalitätsprinzip Internationale Steuerplanung Strategien der Steuervermeidung auf internationaler Ebene Internationale Missbrauchsbestimmungen Check-the-Box Regime
6 und internationale Aspekte Investments US-Quellensteuer Branch Profit Tax (Betriebsstättensteuer) U.S. Real Property Interest Investments Foreign Tax Credit (Anrechnungsmethode) U.S. Transfer Pricing (Verrechnungspreisgrundsatz) Missbrauchsbestimmungen: CFC, PFIC, Inversion Rules
7 und internationale Aspekte der US-Doppelbesteuerungsabkommmen svorbehalt: US-Staatsbürger ( Savings Clause ) Umfasst nicht Staatssteuern oder lokale Steuern Betriebsstättenklausel ( Branch Profits Tax ) svorbehalt: Veräußerungsgewinn U.S. Real Property Interest Klausel zur Einschränkung der Abkommensvorteile ( Limitation on Benefits )
8 und internationale Aspekte US-Steuerbehörde (Internal Revenue Service): Joint Committee on Taxation: US-Bundesrecht: US-Kongressbibliothek: US-Gerichtsentscheidungen im : uscode.house.gov thomas.loc.gov Kontakt mario.perl@perl-law.at
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