Tax Compliance im BASF Konzern. Dietmar Gratza

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1 Tax Compliance im BASF Konzern Dietmar Gratza

2 Tax Compliance im Besteuerungsverfahren Für wen? rd. 3,6 Mio Unternehmen in Deutschland Quelle: Stat. Bundesamt rd. 7,9 Mio Betriebe in Deutschland Quelle: BMF davon rd Unternehmen > 250 Mitarbeiter davon rd Großbetriebe 2

3 Tax Compliance im Besteuerungsverfahren Umsatzsteuererklärung Gewerbesteuererklärung Körperschaftsteuererklärung Gemäß 151 (2) AO: Die Angaben in den Steuererklärungen sind wahrheitsgemäß nach bestem Wissen und Gewissen zu machen. Einkommensteuererklärung

4 Ausgangslage 153 AO Korrektur- bzw. Anzeigepflichten BMF-Schreiben zu 153 AO vom 23. Mai 2016 Tz : Erkennt der Steuerpflichtige erst im Nachhinein die Fehlerhaftigkeit der von ihm abgegebenen Erklärung und kommt er seiner Anzeige- und Berichtigungspflicht nach 153 Abs. 1 AO unverzüglich nach, liegt weder eine Steuerhinterziehung noch eine leichtfertige Steuerverkürzung vor, wenn es sowohl am Vorsatz als auch an der Leichtfertigkeit fehlt. Hat der Steuerpflichtige ein innerbetriebliches Kontrollsystem eingerichtet, das der Erfüllung der steuerlichen Pflichten dient, kann dies ggfs. ein Indiz darstellen, das gegen das Vorliegen eines Vorsatzes oder der Leichtfertigkeit sprechen kann, jedoch befreit dies nicht von einer Prüfung des Einzelfalles. 4

5 Tax Compliance im Besteuerungsverfahren IDW Praxishinweise 1/2016: Ausgestaltung und Prüfung eines Tax Compliance Management Systems gemäß IDW PS 980 (IDW Praxishinweis 1/2016) (Stand: ) Ausgestaltung eines Tax CMS Verantwortlichkeit für Tax CMS Abgrenzung des Geltungsbereichs eines Tax CMS Grundelemente eines Tax CMS Tax Compliance-Kultur Tax Compliance-Ziele Tax Compliance-Organisation Tax Compliance-Risiken Tax Compliance-Programm Tax Compliance-Kommunikation Tax Compliance-Überwachung und Verbesserung

6 Die BASF Gruppe im Überblick Unsere Chemie wird in nahezu allen Branchen eingesetzt Wir verbinden wirtschaftlichen Erfolg, gesellschaftliche Verantwortung und den Schutz der Umwelt Umsatz 2016: 57,55 Milliarden EBIT 2016: 6,3 Milliarden Mitarbeiter ( ): Insgesamt über 600 Gesellschaften weltweit

7 Die BASF Gruppe im Überblick Unsere Chemie wird in nahezu allen Branchen eingesetzt Wir verbinden wirtschaftlichen Erfolg, gesellschaftliche Verantwortung und den Schutz der Umwelt Umsatz 2016: 57,55 Milliarden EBIT 2016: 6,3 Milliarden Mitarbeiter ( ): Insgesamt über 600 Gesellschaften weltweit

8 Segmentstruktur der BASF Chemicals Performance Products Functional Materials & Solutions Agricultural Solutions Oil & Gas Petrochemicals Monomers Intermediates Dispersions & Pigments Care Chemicals Nutrition & Health Performance Chemicals Catalysts Construction Chemicals Coatings Performance Materials Crop Protection Oil & Gas

9 Compliance Regelungen allgemeiner Art 9

10 Organisation der BASF Gruppe 13 Unternehmensbereiche (O.D.), gebündelt in fünf Segmenten, tragen die operative Verantwortung und steuern die globalen und regionalen Geschäftseinheiten (B.U.) Die operativen Bereiche entwickeln Strategien für 84 unterschiedliche strategische Geschäftseinheiten (SBU) Operating Division Business Unit [Global/ Regional/ Local] Strategic Business Unit (SBU) SBU SBU

11 BASF Group / Organization and Functions Key controlling functions Board of Operating Divisions Regional Divisions Central Units, Competence Center, Executive (Business Units) Verbund Sites Directors Ressort I ZR Legal, Taxes & Insurance Chairman ZZ Strategic Plannung & Controlling Regional ZOA Communications & Govt Relations ZOF Global Executive HR Controller ZOI Investor Relations Ressort II GP Human Resources Vice Chairman GU Environment, Safety & Energy GT Engineering & Maintenance ES European Site & Verbund Management Operational Division Controller Ressort III RM Oil and Gas ZF Finance CFO GR Procurement GS Information Services & Supply Chain ZOC Corporate Central Controlling Unit ZOK Corporate Audit Ressort IV ED Dispersions & Pigments SA South Amercia Business Unit EM Care Chemicals GM Advanced Materials & Systems EN Nutrition & Health Research Controller Controller EV Performance Chemicals Ressort V AP Crop Protection EU Europe GB Bioscience Research EB Construction Chemicals Controller of Corporate Controlling ZZ / Strategic ZOC / Operational Competence Center Ressort VI CM Monomers GC Chemicals Research & Engineering CP Petrochemicals ZOT Corporate Technology & CI Intermediates Verbund Sites and Opeartional Excellence BNB BASF New Business Ressort VII CC Catalysts NC Development NAFTA A-Companies EC Coatings NT Regional Functions NAFTA PM Performance Materials Ressort VII AC Greater China & Functions

12 Compliance Management Tax Framework Kommunikation Struktur der Steuerfunktion Technologie Daten/ Informationen Steuer- Strategie Mitarbeiter Führung Prozesse Kontrollen/ Risiko Management 12

13 Compliance Management Verantwortlichkeitsmatrix Steuerarten Aufgaben Verantwortlichkeit der BASF Steuer Strategie Steuer Optimierung Risiko Management Steuer Compliance Körperschaftsteuer x x x x Umsatzsteuer x x x x x x Betriebsprüfung Lohnsteuer x x x x x Zölle x Verbrauchsteuern x x x Geteilte Verantwortlichkeiten / Umfang von Land zu Land unterschiedlich. 13

14 Compliance Management Globale versus lokale Verantwortlichkeit Zentrale Steuer- abteilung ZRS ZRS I Tax International z. B. Beratung: Day to Day, M&A, Optimierung. ZRS II Tax Compliance z. B. Steuererklärungen, Prüfungen ZRS III Custom Duties und indirekte Steuern z. B. Beratung, ZRS IV Global ICTP Office z. B. Guidance, Training Qualitätsmanagement Global EU28 Lokal Lokale Steuerfunktionen 14

15 Wie gehen wir mit dem Risiko um? Initiierte-/Umgesetzte Projekte Verbrauchsteuer Prozesse Lohnsteuer und Sozialabgaben Verrechnungspreis- Management Umsatzsteuer- Management INTERN 15

16 Beispiel Umsatzsteuer Komplexe Prozesse BASF SE Organgesellschaft Kunde 16

17 Beispiel Umsatzsteuer Komplexe Prozesse Stammdatenpflege Shared Service Centre Steuerkennzeichen Übergabe an FI- Modul Zugriff Mandantenstammdaten (PASTIS) BASF SE Steuerfindung BASF SE Lieferung + Rechnung Organgesellschaft Kunde SD-Modul COBALT Materialstammdaten Stammdatenpflege? Bewegungsdaten aus Auftrag von Organgesellschaft 17

18 Beispiel Umsatzsteuer Komplexe Prozesse Stammdatenpflege Shared Service Centre Steuerkennzeichen Übergabe an FI- Modul Zugriff Mandantenstammdaten (PASTIS) Zugriff Steuerkennzeichen Übergabe an FI- Modul BASF SE Steuerfindung BASF SE Lieferung + Rechnung Organgesellschaft Steuerfindung Organgesellschaft Lieferung + Rechnung Kunde SD-Modul COBALT SD-Modul CAT/BOSS/ COBALT/EuroSAP Stammdatenpflege? Bewegungsdaten aus Auftrag von Organgesellschaft Materialstammdaten Materialstammdaten Stammdatenpflege? Bewegungsdaten aus Auftrag von Kunde 18

19 Der inländische Organkreis für die Ust über 80 selbstständige Gesellschaften BASF SE Umsatzsteuerlicher Unternehmer St.Nr.: 27/671/0009/2 Beispielsweise: BASF Coatings GmbH, Münster, mit eigenen Töchtern Wintershall GmbH, Kassel, mit eigenen Töchtern BASF Polyurethanes, Lemförde, mit eigenen Töchtern sowie 78 weiteren Gruppengesellschaften als Teil der umsatzsteuerlichen Organschaft

20 Beispiel Umsatzsteuer Zuständigkeiten 20

21 Beispiel Umsatzsteuer Schulungskonzept

22 22 Erfassung und Kontrolle verbrauchsteuerlicher Sachverhalte Verwendung Ethanol und ähnlicher Produkte in der Chemischen Industrie Grundsätzlich Energie- und Branntweinsteuerpflicht Gewerbliche Verwendung Steuerbefreit Prüfung, Monitoring und Dokumentation im VBS Tool INTERN - VBS-Tool, Modul Branntweinsteuer INTERN

23 SAP-Cobalt Vereinfachtes Ablaufschema Branntweinsteuer Übernahme aller Materialbelege mit VBS-relevanten Materialien SAP-MABAS (BASIS) SAP-GTS (Compliance) nein Genehmigung vorhanden? Ethanol-Gehalt CH-Gehalt nein versteuert? ja nein allgem. Erlaubnis? ja Belegauswertung steuerberfreit ja Belegauswertung unter Steueraussetzung Every Angle Reporting Nachbearbeitung Belegauswertung versteuert 23

24 Beispiel ICTP Management Organisationsstruktur 24

25 Beispiel ICTP Management Zuständigkeitsmatrix 25

26 Tax Compliance im Besteuerungsverfahren Fazit: - Einrichtung von Systemen und intensive Schulungen aller mit den Aufgaben betreuten Personen - Regelmäßige Kontrollen sind unerlässlich - Aufmerksame Analyse der gesetzlichen und behördlichen Vorgaben als Vorgabe für die Anpassung der internen Prozesse - Alle guten Systeme nutzen nur, wenn die Mannschaft richtig mitmacht - Sprechen Sie regelmäßig mit den Behörden 26

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