Steuercontrolling im internationalen Konzern

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1 Reihe: Steuer, Wirtschaft und Recht Band 313 Herausgegeben von vbp StB Pror Dr. Johannes Georg Bischoff, Wuppertal, Dr. Alfred Kellermann, Vorsitzender Richter (a. D.) am BGH, Karlsruhe, Prof. (em.) Dr. Günter Sieben, Köln, und WP StB Prof. Dr. Norbert Herzig, Köln Dr. Andrea Kamp Steuercontrolling im internationalen Konzern Aufbau eines Steuerinformationssystems

2 Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Abbildungsverzeichnis Tabellenverzeichnis XIII XVII XIX 1 Problemstellung, Zielsetzung und Aufbau der Arbeit 1 2 Aufgaben, Ziele und funktionale Einbettung der Konzernsteuerabteilung Organisatorische Struktur und Funktionsverteilung im Konzern Einbindung der Steuerabteilung in die Konzernorganisation und Konzernführung Zielsetzungen und funktionale Beziehungen der Steuerabteilung Tax Compliance Definition und rechtliche Verankerung der Tax Compliance Reduzierung steuerlicher Risiken als Zielsetzung der Tax Compliance Aufgaben im Rahmen der Compliance-Erfüllung Übersicht des Compliance Prozesses Durchführung der Steuerrechnung Erstellen der Steuererklärungen Prüfung der Steuerbescheide und Rechtsbehelfsverfahren Steuerliche Betriebsprüfung Steuerplanung Zielgrößen zur Steuerminimierung Konzepte zur Messung effektiver Steuerbelastungen Konzept des Steuerbarwerts Konzernsteuerquote Aufgaben der Konzernsteuerabteilung in der Konzernsteuerplanung Steuerbelastungsplanung Optimierung der Steuerbelastung 44 IX

3 Allgemeine Maßnahmen und Zielsetzungen Gewinnverlagerungen Finanzierungsentscheidungen Steuerliche Ausschüttungsplanung Verlustnutzung Weitere Bereiche der laufenden Steuerplanung Aperiodische Vorgänge Tax Governance Steuercontrolling Notwendigkeit eines Steuercontrollings Koordinationskonzept als Controllingansatz Zielsetzungen für ein Steuercontrolling Grundlagen zur Systembildung und Systemkopplung Planungssystem Kontrollsystem Informationssystem Organisatorische Einbindung des Steuercontrollings 85 3 Anforderungen an ein Steuerinformationssystem Informationsbedarf Steuerrechtliche Anforderungen Mitwirkungspflichten und Dokumentationsanforderungen Weitere Anforderungen aus dem Besteuerungsverfahren Anforderungen an ein Steuerbelastungs- und Steuerplanungsmodell Zielsetzung und Grundlagen eines Belastungs- und Planungsmodells Umfang der Steuerberechnung Verfahren und Zielgrößen der Steuerberechnung und Steuerplanung Ausgangsdaten und Ablaufschema Steuerberechnung 107 X

4 Steuerplanung Technische Anforderungen : Umsetzung eines Steuerinformationssystems System zur Tax Compliance Organisatorischer Aufbau des Unternehmens und Ziele des Systems Technische Umsetzung Stammdaten Gesellschaftsstammdaten (Tax Entity Management) Verwaltung der Gesellschaften Abbildung der Gesellschaften im Organkreis Aufbau und Erfassung der Datenfelder Anzeige und Auswertungen Zuständigkeiten für Gesellschaften Allgemeine Verwaltungsdaten (Tax general) Bewegungsdaten Aufbau von Erfassungsmasken Verwaltung der Formulare (Templates) Anlegen und Bearbeiten von Erfassungsfeldern Verknüpfung der Erfassungsfelder anhand von Quellen (Sources) Definition'der Bewegungsdäten Steuerrechnung Steuererklärung Steuerbescheid Anwendung im Rahmen des Compliance Prozesses Modul Import Steuerrechnung (Tax Computation Import) Modul Steuerrechnung (Tax Computation) 190 XI

5 Anlegen einer Steuerrechnung und Werterfassung Auswertungen Modul Steuererklärung (Tax Declaration) Anlegen und Freigeben einer Steuererklärung Auswertungen Modul Steuerbescheid und Rechtsbehelf (Tax Assessment) Anlegen von Steuerbescheiden Erfassen von Bewegungsdaten und Prüfung von Steuerbescheiden Fristüberwachung und Erinnerungsfunktion Anlegen und Bearbeiten von Rechtsbehelfen Auswertungen Konzept zur Einbindung von Steuerplanungsaufgaben in das Informationssystem Bestimmung der Steuerbelastung für einen Planungszeitraum und Simulationsrechnungen Überwachung der Steuerposition und Ansätze zur Steuergestaltung Möglichkeiten der Integration ausländischer Konzerneinheiten Zusammenfassung der Ergebnisse 229 Literaturverzeichnis 233 XII