Herausgeber und Autoren... V Vorwort... IX Abkürzungsverzeichnis... XVII

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2 XI Inhaltsverzeichnis Herausgeber und Autoren.... V Vorwort.... IX Abkürzungsverzeichnis.... XVII 1 Tax Accounting Einführung Begriffsabgrenzung Hintergründe, Ziele und Bedeutung Einflussfaktor E-Bilanz Tax Accounting und Unternehmensbesteuerung Allgemeines Auswirkungen auf die Konzernsteuerquote Definition und Funktion der Konzernsteuerquote Analyse der Einflussfaktoren auf die Konzernsteuerquote Tatsächlicher Steueraufwand Latenter Steueraufwand Konzernergebnis vor Steuern Zwischenfazit zur Analyse der Einflussfaktoren auf die Steuerquote Auswirkung des Tax Accounting auf die Ermittlung der Konzernsteuerquote Steuercontrolling Eigenständige Steuerbilanzpolitik Optimierung durch internationale Steuerstrategie Steueroptimierung durch Verrechnungspreise Steueroptimierende Unternehmensfinanzierung Grenzüberschreitende Umstrukturierungen Funktions-, Risiko- und Vermögensverlagerungen Sitzverlagerung Praxisfall Deutsches Mittelstandsmodell Umwandlung durch Formwechsel Begründung Organschaft durch Ergebnisabführungsvertrag Besteuerungsfolgen nach Umsetzung des Mittelstandsmodells Eigenständige Steuerbilanzpolitik und Gestaltungsmöglichkeiten Möglichkeiten einer eigenständigen Steuerbilanzpolitik Steueroptimierung durch Abkopplung der Handels- von der Steuerbilanz Herausforderungen für das Tax Accounting Anwendungsbereiche einer eigenständigen Steuerbilanzpolitik Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter Übertragung stiller Reserven bei Ersatzbeschaffung Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleinerer und mittlerer Betriebe... 70

3 XII Inhaltsverzeichnis Grenzen der Steuerbilanzpolitik durch neuere Verlautbarungen der Finanzverwaltung Steuerbilanzpolitik aus Sicht des BMF Stetigkeitsgebot Willkürverbot und Verbot des Gestaltungsmissbrauchs Gesetzliche Neuregelung der steuerlichen Behandlung der Übernahme von Verpflichtungen Implikationen des Gesellschaftsrechts/Gesellschaftsvertrages Auswirkungen auf Ausschüttungsbemessung, Tantieme-Berechnung Praxiserfahrungen/Praxisfall Tax Reporting Bilanzierung tatsächlicher Steuern HGB Ansatz Bewertung Ausweis IFRS Ansatz Bewertung Ausweis Bilanzierung latenter Steuern Einführung Theoretisches Konzept latenter Steuern Grundidee der Steuerlatenzierung Konzepte zur Abgrenzung latenter Steuern Ursachen latenter Steuern HGB Entwicklungen im Handelsrecht Ansatz und Ausweis im Jahresabschluss Ansatz und Ausweis im Konzernabschluss Bewertung latenter Steuern Anhangangaben IFRS Überblick über IFRS-Regelwerk Ansatz und Ausweis im Einzelabschluss Ansatz und Ausweis im Konzernabschluss Bewertung latenter Steuern Anhangangaben Besonderheiten des Steuerrechts Steuerliche Verlustvorträge Zinsvorträge Steuerbefreiungen nach 8b KStG Ertragsteuerliche Organschaft Personengesellschaften

4 Inhaltsverzeichnis XIII 3.3 Praxisfall: Steuerliche Wahlrechtsausübung Abbildung mit der Standardsoftware DefTax Einführung DefTax Softwarelösung für Konzernsteuern Modul Tatsächliche (Ertrag-)Steuern Modul Latente (Ertrag-)Steuern Modul Umsatzsteuererklärung Modul E-Bilanz Modul Betriebsprüfung Modul Verdichtung/Konsolidierung Abbildung der Ausgangsdaten Initialisierung Steuerberechnung für das laufende Geschäftsjahr Steuerberechnung für das laufende Geschäftsjahr 2014 mit Bildung einer 6b-Rücklage Grundlagen der E-Bilanz Allgemeines Rechtliche Grundlagen und Ziele der gesetzlichen Regelungen Rechtliche Grundlagen b EStG und seine Entstehung Umsetzung der Rechtsgrundlage Ziele der gesetzlichen Regelung Zeitlicher Anwendungsbereich Allgemeine Anwendungsregelungen Nichtbeanstandungsregelung Übergangsregelung Sanktionen bei Verstößen gegen 5b EStG Persönlicher Anwendungsbereich Allgemeines Bilanzierende Unternehmen Bilanzierende Unternehmen nach 4 Abs. 1 EStG Bilanzierende Unternehmen nach 5 EStG Bilanzierende Unternehmen nach 5a EStG Unternehmen mit Betriebsstätten Steuerbefreite Körperschaften Juristische Personen des öffentlichen Rechts mit Betrieben gewerblicher Art Bagatellregelungen Anschlussgeprüfte Unternehmen Ausnahmen von der elektronischen Übermittlung Sachlicher Anwendungsbereich Allgemeines Inhalt der E-Bilanz Form der E-Bilanz Betrachtung der Übertragungsvarianten Handelsbilanz mit Überleitungsrechnung Steuerbilanz

5 XIV Inhaltsverzeichnis Kontenplanmethode Buchungskreismethode Ledger-Methode Strategien zur Umsetzung Maximalstrategie Minimalstrategie Neutralstrategie Wahl der optimalen Strategie E-Bilanz Praxiserfahrungen aus der Umsetzung Aktuelle Entwicklungen Praxisfall: E-Bilanz in DefTax Überblick Administrativer Bereich Erstellung der E-Bilanz in der Mandantensicht Die Datengrundlage der E-Bilanz Das E-Bilanz-Modul Befüllung der Taxonomie Prozesse und Strukturen Einbindung in die Managementberichterstattung Externes, internes und Management Reporting Aufgaben Abgrenzung Externes Reporting Internes Reporting Management Reporting Steuern und Management Kennzahlen als Steuerungsinstrumente Kennzahltypen Anforderungen Die Steuerquote als KPI Einleitend Wahrnehmungen Fazit Weitere Kennzahlen Vorüberlegungen Betriebswirtschaftliche Kennzahlen Steuerliche Profitabilitätskennzahlen Steuerliche Liquiditätskennzahlen Steuerliche Risikokennzahlen Kennzahlen aus der traditionellen Steuerarbeit Kennzahlensysteme Ansätze für die systemgestützte Berichterstattung Einleitung Ausgangssituation Datenbereitstellung Berechnungen IT-Governance

6 Inhaltsverzeichnis XV Lösungsansatz Business Intelligence Data Warehouse Online Analytical Processing Architekturbeispiele Berichtsbeispiel Internes Kontrollsystem Begriff und Bedeutung Gesetzliche Anforderungen Steuerliche Risiken Risikoarten Entscheidungs- vs. Regelbezug Aufbau eines IKS Rahmenwerk Struktur Optimierungspotenziale Prozesse Informationstechnik Steuerliche Berechnungen Steuerliches Berichtswesen Fortschritts- und Statuskontrolle IKS- und Risikomanagement Praxisbeispiel: Vorgehensmodell steuerliches IKS Planung und Management Bestandsaufnahme Risikoidentifizierung und Risikobewertung Kontrolldesign Test Betrieb und Anpassung Tax Accounting und Compliance Einführung Begriff und Definition von Compliance Rechtsgrundlagen Nationale Vorschriften und Regelungen Ausländische (Rechts-) Vorschriften mit Compliance-Bezug Notwendigkeit der Einführung eines Compliance-Management-Systems Folgen von Compliance-Verstößen für Unternehmer und Unternehmen Folgen für die handelnden Personen Straf- und ordnungswidrigkeitenrechtliche Folgen Zivilrechtliche Folgen Folgen für das Unternehmen im In- und Ausland Was kann Compliance leisten? Implementierung von Compliance-Strukturen Ausgestaltung von Prozessen Stichwortverzeichnis