Abbildungsverzeichnis

Transkript

1 Literaturverzeichnis Angermayer-Michler (2007), Steuerliche Grundlagen für Financial Planner, Frankfurt Blümich (2007), EStG, 96. Auflage, München Dahm/Hamacher/Haustein (2008), Leitfaden Abgeltungsteuer, Köln Ernst & Young (Herausgeber) (2007), Der deutsche REIT (G-REIT), Struktur, Chancen und Herausforderungen, Stuttgart Faust (2006), Alternative Investments, 2. Auflage, Frankfurt Faust (2007 a), Beteiligungen, 2. Auflage, Frankfurt Faust (2007 b), Investmentfonds, 2. Auflage, Frankfurt Faust (2007 c), Strukturierte Produkte Optionsscheine und Zertifikate, 2. Auflage, Frankfurt Hamacher (2005), Endzeitstimmung bei der fiktiven Quellensteuer, Köln Kolb-Leistner (2007), Steuer Consultant 11/2007 Littmann/Bitz/Pust, EStG, Online-Komentar Lüdicke/Arndt (2007), Geschlossene Fonds, 4. Auflage, München Ronig, Wertpapier-ABC: Auswirkungen der Abgeltungsteuer, HaufeIndex Schmidt (2007), EStG, 26. Auflage (Kommentatoren: Schmidt/Weber-Grellet bzw. Schmidt/ Heinicke)

2 Abbildungsverzeichnis Abbildung 1: Formen der Einkommensteuerpflicht Abbildung 2: Einkunftsarten und Ermittlung der Summe der Einkünfte Abbildung 3: Einkunftsermittlungsschema für Gewinneinkunftsarten Abbildung 4: Schematische Darstellung des Eigenkapitalvergleichs Abbildung 5: Einkunftsermittlungsschema für Überschusseinkunftsarten Abbildung 6: Ermittlung des zu versteuernden Einkommens Abbildung 7: Zusammenhang von Veranlagungsform und Einkommensteuertarif.. Abbildung 8: Einnahmen aus Kapitalvermögen Abbildung 9: Steuerpflicht von Erträgen aus Kapitalüberlassungen Abbildung 10: Klassifizierung der Aufwendungen im Zusammenhang mit Kapitalanlagen Abbildung 11: Schematische Darstellung der Aufteilung einer Vermögensverwaltungsgebühr Abbildung 12: Steuersätze der Kapitalertragsteuer Abbildung 13: Zusammenhang zwischen Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer und die Zinsabschlagsteuer bei Finanzinnovationen Abbildung 14: Schematische Darstellung des Stückzinstopfs Abbildung 15: Einbehaltungspflicht bei der Kapitalertragsteuer Abbildung 16: Quellensteuersätze ausgewählter europäischer Länder Abbildung 17: Ermittlungsschema für das Veräußerungsergebnis Abbildung 18: Besteuerung festverzinslicher Anleihen mit gesonderter Stückzinsberechnung Abbildung 19: Besteuerung von Dividendenerträgen bei transparenten Investmentfonds Abbildung 20: Besteuerung von Zinserträgen bei transparenten Investmentfonds Abbildung 21: Besteuerung von Wandelanleihen Abbildung 22: Steuerliche Behandlung einer Optionsanleihe bei Über-Pari-Emission 115 Abbildung 23: Steuerliche Behandlung einer Optionsanleihe bei Pari-Emission Abbildung 24: Steuerliche Behandlung von range warrants

3 202 Abbildungsverzeichnis Abbildung 25: Steuerliche Behandlung von capped warrants Abbildung 26: Steuerliche Behandlung von Nullkupon-Anleihen Abbildung 27: Steuerliche Behandlung von Floatern Abbildung 28: Besteuerung von Gleitzinsanleihen Abbildung 29: Steuerliche Behandlung von Anleihen mit Tilgungswahlrecht Abbildung 30: Abgrenzung und steuerliche Unterscheidung zwischen Hersteller- und Erwerberfonds Abbildung 31: Übersicht über die relevanten Anlageformen im Rahmen von Alternativen Investments Abbildung 32: Steuerliche Behandlung wesentlicher Ertragskomponenten aus Dach-Hedge-Fonds in Abhängigkeit von der Handelsstrategie Abbildung 33: Einkommensteuerliche Behandlung typischer Ertragskomponenten von Commodity-Fonds bei Steuerinländern Abbildung 34: Einkommensteuerliche Behandlung typischer Ertragskomponenten von Währungsfonds bei Steuerinländern Abbildung 35: Wesentliche Eckdaten der REIT-Aktiengesellschaft Abbildung 36: Zusammensetzung der Einkünfte aus Kapitalvermögen nach Einführung der Abgeltungsteuer

4 Der Autor Thorsten Dönges, Jahrgang 1963, arbeitete nach seinem Studium der Betriebswirtschaftslehre an der Universität Gießen (Abschluss: Diplom-Kaufmann) zunächst bei der Dresdner Bank in Frankfurt im Bereich Controlling. Nach seinem Wechsel zur Prüfungsgesellschaft PricewaterhouseCoopers in den Bereich Financial Services leitete er dort als Steuerberater und Wirtschaftsprüfer Prüfungen bei bedeutenden Mandanten. Von 1999 bis 2003 war er Vorstandsmitglied beim Verband der PSD Banken in Bonn; danach als Steuerberater und Wirtschaftsprüfer tätig. Seit 2005 ist er Leiter der Steuerabteilung bei einem Finanzdienstleistungsunternehmen. Seine Tätigkeitsschwerpunkte sind Fragen der Besteuerung in den Bereich Vermögensanlage, Finanz- und Vorsorgeplanung. Thorsten Dönges verfügt über eine mehr als fünfzehnjährige Lehrerfahrung in der berufsbegleitenden Weiterbildung an verschiedenen Bildungseinrichtungen.

5 Stichwortverzeichnis A Abgeltungssteuer Aktienanleihe Aktiensplit Aktiensplitt Aktientausch Alternative Investments Anleihen mit Tilgungswahlrecht. 123 Anleihen, festverzinsliche Anrechnungsmethode Ansässigkeitsstaat Anschaffungsnebenkosten Arbitrage-Strategie Aufenthalt, gewöhnlicher Auslandsfonds, geschlossene Auslandsobjektgesellschaft. 177, 180 Ausschüttungsanforderung B Bestandsschutz Bestandswohnimmobilien BGB-Gesellschaft Bonusaktien , 99 Botenbank Bruttodividende C Capped warrants Carried interest Commodity-Fonds D Dach-Hedge-Fonds Depotüberträge Differenzmethode Directional-Strategie Disagio-Staffel Dividenden Doppelbesteuerung Doppelbesteuerungsabkommen.. 68 Durchschnittssteuersatz E Einkommen, zu versteuernde Einkommensteuerpflicht, beschränkte 17 Einkommensteuerpflicht, fiktiv unbeschränkte Einkommensteuersteuertarif Einkünfte aus Gewerbebetrieb.. 23 Einkünfte aus Kapitalvermögen.. 27 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit Einkünfte aus selbstständiger Arbeit 27 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Einkunftsarten Einnahmen aus Kapitalvermögen. 39 Einnahmen, negative Emissionsrendite Ermäßigungsantrag Ersatzbemessungsgrundlage Erstattung der Kapitalertragsteuer. 67 Erträge, ausschüttungsgleiche Ertragsanforderung Erwerberfonds EU-Zinsrichtlinie Event-Driven-Strategie F Finanzinnovationen Floating Rate Notes

6 206 Stichwortverzeichnis Fonds, intransparente Fonds, teiltransparente , 161 Fonds, transparente Fondskosten, anfängliche Fondskosten, laufende Freistellungsauftrag Freistellungsmethode Fremdwährungsanleihen Fußstapfen-Theorie Futures G Garantierzertifikat Gesellschaft bürgerlichen Rechts Gestaltung, modellhafte Gewinneinkunftsarten Girosammelverwahrung Gleitzins-Anleihe GmbH & Co. KG Gratisaktien Grenzsteuersatz Grundbuchtreuhänder Grundfreibetrag Grundstückshandel, gewerblicher Grundtarif H Halbeinkünfteverfahren , 89, 96 Hedge-Fonds Hedge-Fonds-Zertifikate Herstellerfonds Höchstbeteiligungsgrenze I Immobilienpersonengesellschaften.. 177, 180 Inländische Einkünfte , 75 Inländische Kapitalerträge Investmentfonds K Kapitalertragsteuer Komplementär-Kapitalgesellschaft L Leerverkauf M Marktrendite Mitunternehmerschaft , 24 N Nettoprinzip, modifiziertes Nichtveranlagungsbescheinigung.. 66 Niedrigzins-Anleihe Nullkupon-Anleihe O Optionen Optionsanleihe Optionsschein P Papiere, spekulative per-country-limitation Personengesellschaft, gewerblich geprägte 23, 137 Private Equity Private-Equity-Fonds Progressionsvorbehalt Q Quellenstaat Quellensteuer, fiktive Quellensteuersätze, ausländische R Range Warrants Reichensteuer REIT-Dienstleistungsgesellschaft.. 177, 180 REITs Rohstoffe S Sammelantragsverfahren Schiffsfonds Schuldzinsen als Werbungskosten.. 53 Sonderbetriebsausgaben Sonderbetriebseinahmen Sonderbetriebsvermögen Sonderwerbungskosten Sonstige Einkünfte Sparerfreibetrag , 53 Sparer-Pauschbetrag Spitzensteuersatz Splittingtarif Steuerausländer Steuersatz-Einkommen , 147 Steuerstundungsmodelle Steuerverrechnungskonto Stockdividende

7 Stichwortverzeichnis 207 Stock-Options Storno Streubesitzquote Stückzinsen , 58, 94 Stückzinstopf T Termingeschäft Tonnagesteuer Transaktionskosten Transparenzprinzip Treuhandkommanditisten U Überschusseinkunftsarten Unbeschränkte Einkommensteuerpflicht V Veranlagungsformen Veranlagungsoption Veranlagungsverfahren Veräußerungsfrist , 86 Veräußerungsgeschäft, privates Verlustausgleich, horizontaler Verlustrücktrag Verlustverrechnung Verlustverrechnungstöpfe Verlustvortrag Vermögensanforderung Vermögensverwaltung, private Vermögensverwaltungsgebühr Vertikale Verlustverrechnung Verwahrbank Vollrisikozertifikat Vorschusszinsen W Währungen Währungsfonds Währungszertifikate Wandelanleihe Wandlung Welteinkommensprinzip , 68 Werbungskosten Werbungskosten, Aufteilung von Werbungskostenaufteilung Werbungskosten-Pauschbetrag.. 28, 53 Wohnsitz Wohnsitzstaat Z Zero-Bonds Zertifikate Zinsabschlagsteuer Zinsinformationsverordnung Zuflussprinzip Zuflusszeitpunkt Zwei-Wirtschaftsgüter-Theorie Zwischengewinn , 102 Zwischengewinne, gezahlte