Inhaltsverzeichnis. Siart, Einnahmen-Ausgaben-Rechnung in der Unternehmenspraxis VII

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1 Vorwort... V Abkürzungsverzeichnis... XIII 1. Hinweise zum Buch Leseanleitung Ein Spartipp Arbeitsteilung mit dem Steuerberater Hoppalas in der EAR Das Informationsinstrument EAR Vom Informationsträger zur Information vom Beleg zur EAR Aussagekraft generell Cashflow was bleibt im Ladl über? Unterschied zur doppelten Buchführung Welche Informationen liefert die EAR, welche nicht? Wann ist eine EAR eine EAR? Wann schon eine doppelte Buchhaltung? Wer darf, wer nicht? Buchführungsgrenzen gesetzliche Regelungen in UGB, BAO, EStG Buchführungspflicht nach UGB Buchführungspflicht nach BAO Buchführungspflicht (Betriebsvermögensvergleich) nach EStG Weitere Buchführungspflichten Überblickstabelle Buchführungspflichten Wer soll? Für und Wider Was spricht dafür? Was spricht dagegen? Die Systematik der EAR: das Zufluss-Abfluss-Prinzip Zufluss und Abfluss im Detail Verfügungsmacht Praxisbeispiele zur Verfügungsmacht Zeitliche Zuordnung Zahlungen kurz vor und nach dem Jahresende und besondere Vorauszahlungen Siart, Einnahmen-Ausgaben-Rechnung in der Unternehmenspraxis VII

2 Ausnahmen vom Zufluss-Abfluss-Prinzip der EAR Anlagevermögen und Abschreibungen Werthaltige Wirtschaftsgüter Durchlaufende Posten Fiktive Betriebseinnahmen und fiktive Betriebsausgaben Verschiedene Verrechnungsfälle Vorauszahlungen (Akontos) Gutschriften Darlehen, Kreditaufnahme und Rückzahlung Gegenverrechnung Tausch Schecks Kreditkarten und Bankomatkarten Wechsel Betriebseinnahmen/Betriebsausgaben Betriebseinnahmen Betriebsausgaben Grundsätze zur Ordnungsmäßigkeit der Aufzeichnungen Gesetzliche Vorgaben zur Ordnungsmäßigkeit von Aufzeichnungen Sicherung der Datenerfassung EAR-Aufzeichnung im System Excel Barumsätze, Registrierkassenpflicht und Belegerteilungspflicht Erfassungs- (Buchungs-)Technik der EAR Belege und deren Erfassung Schnittstelle Betrieb und Steuerberater Grundlagensicherung und Verprobung Die praktische Erfassung und Grundlagensicherung Sicherstellung der Ordnungsmäßigkeit Erfassungs- und Aufschreibearten der EAR Journalerfassung Nutzung der Technik der doppelten Buchhaltung bei der EAR (Erhöhung des Sicherheitsgrads der Vollständigkeit) Unterjährige Information über den Gewinn bei Nutzung der Technik der doppelten Buchhaltung Spezialfall: Verschwiegenheitspflicht bei freien Berufen am Beispiel der Arztaufzeichnungen VIII Siart, Einnahmen-Ausgaben-Rechnung in der Unternehmenspraxis

3 Zusatzaufzeichnungen Verbesserung des Informationssystems EA Brutto- und Nettoverbuchung der Belege Nettomethode Bruttomethode Wechsel zwischen Brutto- und Nettomethode Wareneingangsbuch Führung des Wareneingangsbuches über EDV als Teil des Systems Finanzbuchhaltung Anlagenverzeichnis, Anlagezugänge und Abschreibungen Anlagenverzeichnis Anlagenzugänge und Umsatzsteuer Pauschalierung als Sonderform der EAR Teilpauschalierungen Basispauschalierung Branchenpauschalierungen und Werbungskostenpauschalierungen Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Nichtbuchführende Gewerbetreibende Gastgewerbe- und Beherbergungsbetriebe Lebensmitteleinzel- oder Gemischtwarenhändler Drogisten Handelsvertreter Künstler und Schriftsteller Vollpauschalierungen bei Land- und Forstwirtschaft oder Gewinnpauschalierung Lebensmitteleinzelhandel Aufzeichnungen bei Pauschalierung Unternehmensführung, Betriebswirtschaft und EAR Aussagekraft der EAR und ihre Verbesserung Verbesserung des Informationsgehalts der EAR Umrechnen auf ein bilanzielles Ergebnis Kalkulation, Kostenrechnung und EAR Die Rohaufschlagskalkulation Rohaufschlagsverprobung und EAR Finanzielle Lage und EAR und der Blick in die Zukunft Status Working Capital Der Cashflow Cashflow-Schuldenrate Mahnwesen, Evidenzhaltung der Forderungen bei der EAR Siart, Einnahmen-Ausgaben-Rechnung in der Unternehmenspraxis IX

4 12. Umsatzsteuer (Mehrwertsteuer) und EAR (Grundsätzliches) Das System der Umsatzsteuer Was unterliegt der österreichischen Umsatzsteuer? Steuerbarkeit und Steuerpflicht Steuersätze Steuerbefreiungen Kleinunternehmerbefreiung Was sind Vorsteuern? Vorsteuerabzug bei Kfz Wie muss eine Rechnung nun eigentlich aussehen? Rechnungsbetrag über 400 (inkl USt) Kleinbetragsrechnungen Lieferungen und sonstige Leistungen Lieferungen Sonstige Leistungen Ort der sonstigen Leistung Binnenmarktregelung (EU) Innergemeinschaftlicher Erwerb (IG-Erwerb) Steuerfreie Innergemeinschaftliche Lieferung (IG-Lieferung) Lieferungen an Private im Binnenmarkt Umsatzsteueridentifikationsnummer (UID-Nummer) Die Umsatzsteuervoranmeldung (UVA) Vierteljährliche Voranmeldung Umsatzsteuer-Jahreserklärung Umsatzsteuer nach Zufluss (IST) oder Leistungserbringung und Rechnungslegung (SOLL) SOLL-Besteuerung IST-Besteuerung Übergang von SOLL- zu IST- oder IST- zu SOLL- Besteuerung Übergang von IST zu SOLL Übergang von SOLL zu IST Vorsteuer und EAR Vorsteuer und Pauschalierung Vorsteuerabzug nach Durchschnittssätzen ( 14 UStG) Basispauschalierung Vorsteuerabzug auf Basis weiterer Pauschalierungsverordnungen Handels- und Gewerbeunternehmen und freie Berufe X Siart, Einnahmen-Ausgaben-Rechnung in der Unternehmenspraxis

5 Lebensmitteleinzel- oder Gemischtwarenhandel Drogisten Gastronomiebetriebe Handelsvertreter Künstler und Schriftsteller Aufteilung der Entgelte nach dem Wareneinkauf Spezialfall: Ärzte und Umsatzsteuer Übergang der Steuerschuld: Reverse-Charge-System Eigenverbrauch und Entnahme Die größten Hoppalas in der Umsatzsteuer Wechsel der Gewinnermittlungsart (von EAR zur doppelten Buchführung) Wechsel von EAR zu doppelter Buchführung Übergangsergebnis Inventur und Bewertung bei Wechsel der Gewinnermittlung Organisation des Überganges Verbuchung des Übergangsergebnisses und Start der doppelten Buchführung Umsatzsteuer bei Übergang zur doppelten Buchführung Wechsel von doppelter Buchführung zu EAR Wechsel von Pauschalierung zu EAR oder doppelter Buchführung Wechsel zwischen Pauschalierungen Lohnverrechnung und EAR Erfassung über Lohnverrechnungskonto EAR, Sozialversicherungskonto und Lohnabgabenverrechnungskonten EAR und Immobilien Zugehörigkeit zum Betrieb Besteuerung von Immobilienverkäufen Altvermögen (Anschaffung vor dem ) Neuvermögen (Anschaffung ab dem ) Sonderfall Immobilien, die zum Verkauf bestimmt sind (im Umlaufvermögen) Wahl der Besteuerung des Veräußerungsgewinns aus Grundstücksverkäufen zum normalen Tarif (Regelbesteuerungsoption) Siart, Einnahmen-Ausgaben-Rechnung in der Unternehmenspraxis XI

6 16. EAR und verschiedene Gesellschaftsformen Gesellschafter-Verrechnungskonten Vorausgewinn Tätigkeitsvergütung Beendigung der Gesellschaft Betriebsveräußerung und Veräußerungsgewinnermittlung, Betriebsaufgabe und Aufgabegewinnermittlung Veräußerungsgewinn und Aufgabegewinn Einkommensteuer bei Betriebsveräußerung Einkommensteuer bei Betriebsaufgabe und Aufgabegewinn Umsatzsteuer bei Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe Umsatzsteuer bei Betriebsveräußerung Umsatzsteuer bei unentgeltlicher Betriebsübergabe Umsatzsteuer bei Betriebsaufgabe Einkommensteuer und EAR Einkunftsarten Steuerpflichtiges Einkommen Jahressteuererklärung und Entrichtung der Einkommensteuer Vorauszahlungen und Nachzahlungen Steuersatz Gewinnfreibetrag Verlustvortrag Steuerzahlung nur vom Cash-Mehrbetrag Gestaltungsspielräume Periodenzuordnung Aufteilung der Gewinne zwischen Gesellschaftern Vorbereitung des Jahresabschlusses Kontroll- und Abschlussmaßnahmen Checkliste für den Jahresabschluss bei EAR EAR und Finanzamtskonto, Verrechnungskonto Lohnabgaben und Verrechnungskonto Sozialversicherung Umsatzsteuer Abstimmung & Probe USt-Verprobung bei Mischformen der EAR Kooperation mit dem Steuerberater Schlusswort Anhang Muster und Formulare Stichwortverzeichnis XII Siart, Einnahmen-Ausgaben-Rechnung in der Unternehmenspraxis