Crowdfunding aus steuerlicher und bilanzieller Sicht
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- Dieter Kerner
- vor 6 Jahren
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1 Crowdfunding aus steuerlicher und bilanzieller Sicht Netzwerkveranstaltung der Wirtschaftsförderung Tobias Schädle, RA/StB
2 Agenda 1. Allgemeines 2. Donation-based Crowdfunding 3. Reward-based Crowdfunding 4. Equity-based Crowdfunding 5. Lending-based Crowdfunding 6. Zusammenfassung Seite 2
3 1. Allgemeines Was bedeutet Crowdfunding? Investition Investor, crowd Initiator, Investitionsempfänger Bereitstellung Crowdfunding- Portal, Online-Plattform Provision Gegenleistung Seite 3
4 1. Allgemeines Welche Arten von Crowdfunding gibt es? a) Donation-based Crowdfunding: Investoren leisten Spende und erhalten keine bzw. eine rein ideelle Gegenleistung b) Reward-based Crowdfunding: Investoren erhalten eine nicht-monetäre Kompensation als Dankeschön (z.b. Vorverkäufe, Sponsoring) c) Equity-based Crowdfunding (Crowdinvesting): Investoren erhalten Beteiligungsrechte bzw. einen Gewinnanteil d) Lending-based Crowdfunding (Crowdlending): Investoren verleihen Geld und erhalten dafür eine Verzinsung Seite 4
5 2. Donation-based Crowdfunding (spendenbasiert) Fallbeispiel Eine Online-Plattform organisiert eine Spendensammlung für ein soziales Projekt, z.b. einen Spielplatz für ein Kinderheim. Wenn die Zielsumme innerhalb der vorgegebenen Zeit zusammenkommt, wird das Projekt umgesetzt. Seite 5
6 2. Donation-based Crowdfunding (spendenbasiert) Lösung Investor Grds. keine Abziehbarkeit als Betriebsausgabe/Werbungskosten Steuerlich als Spende abziehbar, wenn (1) der Spender keine Gegenleistung erhält und (2) der Zuwendungsempfänger steuerbegünstigt (gemeinnützig) ist Initiator, Investitionsempfänger Bilanzierung: erfolgsneutrale Einbuchung als Passivposten noch nicht verbrauchte Spendenmittel, bei Verwendung erfolgswirksam als Ertrag aus Spendenmitteln aufzulösen, aber korrespondierender Aufwand/ Anschaffungskosten durch Verwendung Betriebliches Investitionsprojekt : grds. steuerpflichtige Einnahmen, soweit Zuwendungsempfänger nicht steuerbegünstigt ist Außerbetriebliches Investitionsprojekt: keine ertragssteuerpflichtigen Einnahmen, ggf. Schenkungssteuer bei Investition über pro Investor Seite 6
7 3. Reward-based Crowdfunding (belohnungsbasiert) Fallbeispiel Ein Unternehmen hat eine innovative Uhr entwickelt. Es startet eine Crowdfunding- Kampagne zur Finanzierung der Produktion der ersten Prototypen. Die Unterstützer erhalten dafür je nach Investitionssumme eine erste Version des Produkts und werden auf der Produkt-Homepage als Unterstützer namentlich lobend erwähnt. Seite 7
8 3. Reward-based Crowdfunding (belohnungsbasiert) Lösung Investor Grds. keine Betriebsausgaben/Werbungskosten, je nach reward ggf. (teilweise) Betriebsausgaben/Anschaffungskosten möglich Im betrieblichen Bereich ist ein Vorsteuerabzug denkbar Initiator, Investitionsempfänger Bilanzierung: grds. schwebendes Geschäft: im Zeitpunkt der Zahlung erfolgsneutral als Erhaltene Anzahlung I.d.R. steuerpflichtige Betriebseinnahmen für betriebliches Finanzierungsprojekt Grds. USt-Pflicht aufgrund eines Leistungsaustauschs Seite 8
9 4. Equity-based Crowdfunding (eigenkapitalbasiert) Fallbeispiel Ein innovatives Start-up-Unternehmen will eine aufwändige und komplizierte Finanzierung über eine Bank vermeiden. Um seine ehrgeizigen Wachstumspläne zu verwirklichen, startet das Unternehmen eine Crowdfunding-Kampagne und bietet den Investoren als Gegenleistung für das Kapital eine Gewinnbeteiligung (als stiller Gesellschafter oder in Form eines Genussrechts). Seite 9
10 4. Equity-based Crowdfunding (eigenkapitalbasiert) Lösung Investor Steuerneutraler Anschaffungsvorgang, keine BA/WK I.d.R. steuerpflichtige laufende Einkünfte aus Kapitalvermögen (im PV: Abgeltungssteuer) Initiator, Investitionsempfänger Bilanzierung als Eigenkapital: Genussrechtskapital oder Kapital des stillen Gesellschafters ( Abgrenzung zum Fremdkapital, abhängig von der Ausgestaltung im Einzelfall) Zahlung des Kapitals durch den Investor ist erfolgsneutral (keine steuerpflichtige Betriebseinnahme) Bei eigenkapitalähnlichem Investment: Gewinnausschüttungen sind keine Betriebsausgaben, ggf. Kapitalertragsteuer einzubehalten Seite 10
11 5. Lending-based Crowdfunding (darlehensbasiert) Fallbeispiel Um seine ehrgeizigen Wachstumspläne zu verwirklichen, veröffentlicht ein innovatives Start-up-Unternehmen seine Ideen im Internet und startet eine Crowdfunding-Kampagne. Die Investoren erhalten als Gegenleistung für ihr Kapital eine feste (oder gewinnabhängige) Verzinsung. Seite 11
12 5. Lending-based Crowdfunding (darlehensbasiert) Lösung Investor Überlassung Darlehenskapital: steuerneutral (keine Betriebsausgaben/Werbungskosten); ggf. Bilanzierung als Darlehensforderung Steuerpflichtige laufende Einkünfte/Zinsen (im PV: Abgeltungssteuer) Investitionsempfänger Erhalt Darlehenskapital: erfolgsneutral (keine Betriebseinnahmen); Bilanzierung als Fremdkapital Darlehensverbindlichkeit Bei fremdkapitalähnlichem Investment: Gezahlte Darlehenszinsen sind abziehbare Betriebsausgaben (ggf. gewerbesteuerl. Hinzurechnung), ggf. Einbehalt von Kapitalertragsteuer Seite 12
13 6. Zusammenfassung Crowdfunding (Annahme: Investor unterstützt betriebliches Projekt) monetäre Gegenleistung (-) monetäre Gegenleistung (+) Donation-based Reward-based Equity-based Lending-based 1. Investor: ggf. Spendenabzug 1. Investor: keine WK/BA 1. Investor: - keine WK/BA -steuerpfl. Einkünfte 1. Investor: - keine WK/BA -steuerpfl. Einkünfte 2. Initiator: - grds. steuerpfl. BE 2. Initiator: - grds. steuerpfl. BE 2. Initiator: - keine steuerpfl. BE, sondern EK - Aussch. keine BA 2. Initiator: - keine steuerpfl. BE, sondern FK - Zinsen abzb. BA Abgrenzung Abgrenzung Empfehlung: Dokumentieren! Empfehlung: Dokumentieren! Seite 13
14 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Ihr Ansprechpartner: Tobias Schädle Rechtsanwalt/Steuerberater Tätigkeitsschwerpunkte: Tel: Nationales und internationales Steuerrecht Fax: Steuergestaltung Immobiliensteuerrecht Sonntag & Partner Partnerschaftsgesellschaft mbb Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Rechtsanwälte Schertlinstraße Augsburg Disclaimer: Diese Präsentation liefert ohne Anspruch auf Vollständigkeit und unter Ausschluss der Gewährleistung einen Überblick über die Rechtslage. Sie stellt insbesondere keine Rechts- oder Steuerberatung dar. Im Einzelfall ist stets eine individuelle Rechts- und/oder Steuerberatung erforderlich. Seite 14
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1. Gründung einer GmbH... 1 1.1 Echte Neugründung... 1 1.2 Mantelgründung und Vorratsgesellschaften... 21 1.3 Schluss- und Eröffnungsbilanzen bei der Umwandlung... 22 2. Gründung einer Unternehmergesellschaft
Disclaimer. Das Phänomen ist schnelllebig, oft kaum fassbar und erst recht nicht klar abgrenzbar.
15.12.2017 2 08. November 2017 Martin Luther Universität Halle Wittenberg Crowdfunding und Crowdinvesting neue Finanzierungsformen zwischen Altruismus und Rendite Jasper Schedensack 1 3 Inhaltsübersicht
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STEIDL Unternehmensberatung. Newsletter Nr. 09 Oktober Themenschwerpunkt: Mezzanine - Finanzierung. 1. Warum Mezzanine Kapital?
STEIDL Unternehmensberatung Newsletter Nr. 09 Oktober 2005 Themenschwerpunkt: Mezzanine - Finanzierung 1. Warum Mezzanine Kapital? 2. Bilanzierung von Mezzanine - Kapital 3. Steuerliche Behandlung von
EINNAHMEN-AUSGABEN-ÜBERSCHUSSRECHNUNG vom 01.01.2012 bis 31.12.2012
Anlage 1 / Blatt 1 A. IDEELLER BEREICH I. Nicht steuerbare Einnahmen 1. Mitgliedsbeiträge 16.250,00 15.025,00 2. Sonstige nicht steuerbare Einnahmen 784,00 0,00 17.034,00 15.025,00 II. Nicht anzusetzende
Jahresabschluss. für die Zeit vom in EUR. Institut für soziale Dreigliederung (staatsunabhängig) Liegnitzer Straße 15
Jahresabschluss für die Zeit vom 01.01.2015-31.12.2015 in EUR Institut für soziale Dreigliederung (staatsunabhängig) Liegnitzer Straße 15 10999 Berlin Bilanz Aktiva A. Anlagevermögen II. Sachanlagen 3.
N E W S L E T T E R März 2018
N E W S L E T T E R März 2018 Themen dieser Ausgabe Schenkungsteuer bei überhöhter Miete Neues zur doppelten Haushaltsführung Ausfall einer privaten Darlehensforderung Ausbildungsende im Kindergeldrecht
Rechnungsabgrenzungsposten und Rückstellungen. Dipl. Finanzwirt Tobias Teutemacher
und Rückstellungen Dipl. Finanzwirt Tobias Teutemacher Dienen der periodengerechten Gewinnermittlung. Betriebseinnahmen/-ausgaben sind in dem Wirtschaftsjahr zu erfassen, zu dem sie wirtschaftlich gehören.