Bankenplatz Liechtenstein

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1 Jürgen Wagner Rechtsanwalt Bankenplatz Liechtenstein 3., ergänzte und verbesserte Auflage IBOORBERG Schulthess 2008

2 Inhaltsübersicht Vorwort Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Literaturverzeichnis V XI XIX XXIII Kapitel 1 Kapitel 2 Kapitel 3 Kapitel 4 Kapitel 5 Kapitel 6 Kapitel 7 Kapitel 8 Kapitel 9 Funktionierender Bankplatz Das neue liechtensteinische Stiftungsrecht Entwicklung und rechtliche Grundlagen des Bankgeheimnisses Reichweite des Bankgeheimnisses Durchbrechungen des Bankgeheimnisses: Erbrecht, Zwangsvollstreckung und Arrest Durchbrechungen des Bankgeheimnisses: Zivilprozessrecht und Strafprozessrecht Durchbrechungen des Bankgeheimnisses: Steuerrecht und Rechtshilfe Banken in Liechtenstein Die «Liechtenstein-Affäre» IX

3 Vorwort Inhaltsübersicht Abkürzungsverzeichnis Literaturverzeichnis V VII XIX XXIII Kapitel 1 Funktionierender Bankenplatz Kurzcharakteristik Fürstentum Liechtenstein Allgemeines Wirtschaft Rechtssystem Liechtenstein und Europa 17 a) Souveränität und Integration 17 b) Beziehungen zur Schweiz 18 c) Europäischer Wirtschaftsraum (EWR) Finanzplatz Liechtenstein 24 a) Regulierungen 26 b) Aktivitäten der Regierung 28 c) Gesetze und Entscheidungen mit Finanzmarktbezug 28 d) Anlagefonds 37 e) Versicherungen Integrierte Finanzmarktaufsicht 45 a) Ausgangslage und Zielsetzung 46 b) Kernelement: Unabhängigkeit 47 c) Aufbau des Gesetzes 47 d) FMA: Aufgaben, Tätigkeitsbereiche 52 e) Die FMA-Richtlinien 58 f) FMA: Organisationj 59 g) Fazit Rechtsanwälte und Treuhänder in Liechtenstein 64 a) Liechtensteinische Rechtsanwälte 64 b) Treuhänder und Vermögensverwalter Standortvorteile 72 a) Steuern und Abgaben 72 b) Liberalität des Gesellschaftsrechts 80 Kapitel 2 Das neue liechtensteinische Stiftungsrecht Bisherige Reformansätze Gesetzgebungsverfahren 88 a) Ziele und Schwerpunkte der Vorlage 89 aa) Ziele 89 XI

4 bb) Schwerpunkte 89 b) Übergangsbestimmungen 90 c) Vernehmlassung d) Gesetzesvorlage Vernehmlassungsbericht a) Grundzüge der Vorlage 95 b) Zu den einzelnen Bestimmungen Das neue Stiftungsrecht a) Meldung des Ressorts Justiz vom b) Stellungnahme der Regierung an den Landtag vom (aa) Hinterlegung privatnütziger Stiftungen mittels Gründungsanzeige 99 (bb) Widerrufsrecht und Vollstreckungsprivileg 100 (cc) Übergangsbestimmungen 101 (dd) Personelle Auswirkungen Zu den einzelnen Bestimmungen 102 a) Landtagsdebatte 102 b) Zu den allgemeinen Regelungen 106 c) Zu den Stiftungsregelungen 108 Kapitel 3 Entwicklung und rechtliche Grundlagen des Bankgeheimnisses Anwalts-und Treuhändergeheimnis ' Missbrauch des Geheimnisschutzes Bankgeheimnis 4. Mögliche Durchbrechungen des Bankgeheimnisses a) Erbrecht b) Zivilprozessrecht c) Strafprozessrecht d) Zwangsvollstreckung und Arrestverfahren e) Steuerrecht Rechtshilfe f) 5. Entwicklung 165 i 6. Persönlichkeits-und Vertragsrecht 167 a) Persönlichkeitsrecht 167 b) Vertragsrecht Bankengesetz Sorgfaltspflicht. 174 a) Sorgfaltspflichtgesetz und-verordnung 175 b) Revision des Sorgfaltspflichtrechts 176 c) Feststellung des wirtschaftlich Berechtigten 178 d) Weitere Verpflichtungen 179 e) Melde-und Mitteilungspflichten 179 XII

5 0 g) h) Dokumentationspflichten Überprüfung Sanktionen 9. Banken- und Finanzplatz Schweiz a) Allgemeines zum Finanzplatz Schweiz b) Bankgeheimnis c) Rahmenbedingungen des Finanzmarkts d) Aktuelles e) Amts- und Rechtshilfe f) Geldanlage in der Schweiz g) EU-Beitritt der Schweiz? Inhaltsverzeichnis Kapitel 4 Reichweite des Bankgeheimnisses Sachlicher und persönlicher Umfang 203 a) Sachlicher Umfang 203 b) Begriff des Bankgeheimnisses Kreis der Berechtigten 207 a) Kunde 207 b) Gewillkürter Stellvertreter 207 c) Gesetzlicher Vertreter 208 d) Elterliche Gewalt 209 e) Vormund 210 f) Kurator/Beistand ' 211 g) Ehegatten Kreis der Verpflichteten 213 a) Begriff der Bank 213 b) Zur Verschwiegenheit verpflichtete Personen 214 c) Einschränkung der Geheimhaltepflicht Recht zur Offenbarung 215 a) Einwilligung des Berechtigten 215 b) Weitere Offenbarungsgründe 217 c) Pflicht zur Offenbarung Zivil-und strafrechtliche Verantwortlichkeit bei Verletzung des Bankgeheimnisses i 220 a) Voraussetzungen und Normen der vertraglichen und ausservertraglichen Haftung 220 aa) Vertragliche Haftung 220 bb) Ausservertragliche Haftung 223 b) Entstehung der vertraglichen Beziehung zwischen Bank und Kunden Haftung der Bank als juristische Person 226 a) Haftung des Bankiers 226 b) Haftung der Bank als juristische Person 226 c) Haftung für Hilfspersonen 227 XIII

6 d) e) f) Festsetzung des Schadenersatzes Verjährungsfristen Strafrechtliche Verantwortlichkeit aa) Objektiver und subjektiver Tatbestand des Art. 63 BankG bb) Rechtswidrigkeit cc) Strafrahmen Kapitel 5 Durchbrechungen des Bankgeheimnisses: Erbrecht, Zwangsvollstreckung und Arrest 1. Allgemeines Ruhender Nachlass a) Rechtsstellung der Erben und ihre Auskunftsmöglichkeiten gegenüber der Bank b) Kuratoren aa) Verlassenschaftskurator bb) Prozess- und Erbenkuratoren c) d) e) Testamentsvollstrecker Erhebung des öffentlichen Inventars Erberklärung und Nachlassverwaltung aa) Bedingte und unbedingte Erberklärung bb) Nachlassverwaltung 3. Auskunftspflicht der Bank bei Annahme des Erbes a) b) Einantwortung Auskunftspflicht der Bank gegenüber den Erben 4. Durchbrechungen des Bankgeheimnisses: Zwangsvollstreckung und Arrestverfahren a) b) Zwangsvollstreckung und Bankgeheimnis Exekution aa) Exekution auf Geldforderungen bb) Exekution auf körperliche Sachen c) Konkurs aa) Allgemeines zum Konkurs bb) Konkurs und Bankgeheimnis d) Nachlassvertrag aa) Ordentlicher Nachlassvertrag bb) Der Nachlassvertrag im Konkurs 5. Bankgeheimnis im Arrestverfahren a) Allgemeines b) Drittverbot und Drittschuldnererklärung c) Das Problem des Sucharrestes Kapitel 6 Durchbrechungen des Bankgeheimnisses: Zivilprozessrecht und Strafprozessrecht 1. Alleemeines XIV

7 2. Zeugnisunfähigkeit und Zeugnisverweigerungsrecht des Bankiers 276 a) Zeugnisunfähigkeit 276 b) Zeugnisverweigerungsrecht des Bankiers 277 aa) Zeugnisverweigerungsrecht nach 321 Abs. 1 Ziff. 3 ZPO 277 bb) Zeugnisverweigerungsrecht nach 321 Abs. 1 Ziff. 2 ZPO 278 cc) Zeugnisverweigerungsrecht nach 321 Abs. 1 Ziff. 5 ZPO 279 dd) Beschluss des Gerichts über die Rechtmässigkeit der Zeugnisverweigerung Urkundenherausgabepflicht des Bankiers Grundsatz der Öffentlichkeit und dessen Einschränkungen Akteneinsichtsrecht der Parteien Die Bank als Prozesspartei 284 a) Bankgeheimnis in der Parteieinvernahme und der Urkundenherausgabe der Partei 285 b) Hat die Verschwiegenheitspflicht im Prozess für die Bank als Partei absolute Geltung? 286 aa) Bank als Beklagte 287 bb) Bank als Klägerin Durchbrechungen des Bankgeheimnisses: Strafprozessrecht 290 a) Allgemeines 290 b) Zeugnispflicht des Bankiers 292 aa) Zeugnisverbot, 292 bb) Zeugnisverweigerungsrechte 293 cc) Zeugniszwang 294 dd) Urkundenherausgabepflicht des Bankiers 295 c) Öffentlichkeit und Akteneinsichtsrecht 297 aa) Öffentlichkeit 297 bb) Akteneinsichtsrecht 299 Kapitel 7 Durchbrechungen des Bankgeheimnisses: Steuerrecht und Rechtshilfe Steuerrecht Der absolute Schutz des Bankgeheimnisses 306 a) Vermögens- und Erwerbssteuer 306 aa) Steuerveranlagung 306 bb) Auskünfte der Bank? 309 b) Kapital- und Ertragssteuer sowie die besondere Gesellschaftssteuer 311 c) Erbschaftssteuer 312 d) Rentner-, Grundstücksgewinn-, Schenkungs- und Couponsteuer Steuerhinterziehung und Steuerbetrug 315 a) Steuerhinterziehung 315 b) Steuerbetrug Rechtshilfe 317 XV

8 a) Die Rechtshilfe in Strafsachen 319 b) Rechtshilfe in Zivilsachen 320 c) Rechtshilfe in Steuerstrafsachen 322 Kapitel 8 Banken in Liechtenstein Volkswirtschaftliche Bedeutung des Bankensektors Funktionierender Bankenplatz Bedeutung der Banken für Liechtenstein Bisherige Entwicklung des Bankensektors Kurzportraits der bestehenden Banken ' LLB Liechtensteinische Landesbank LGT Bank in Liechtenstein AG VPB Verwaltungs- und Privatbank Neue Bank AG Centrum Bank AG Volksbank AG Hypo Investment Bank (Liechtenstein) AG Banque Pasche (Liechtenstein) AG (früher: Swissfirst Bank (Liechtenstein AG)) Bank Frick & Co Bank von Ernst (Liechtenstein) AG Raiffeisen Bank (Liechtenstein) AG Kaiser Ritter Partner Privatbank AG (bisher: Serica Bank AG) Hypo Alpe Privatbank AG Bank Vontobel (Liechtenstein) AG BankAlpinum AG (bisher: New Century Bank AG) Schlussbemerkung Verwaltungsratshonorare 360 Kapitel 9 Die «Liechtenstein-Affäre» Zufall? Medienwirksam ertappt Dejä vu Die Wortwahl Der Bundesnachrichtendienst kauft Daten Der Datendieb und die Daten Andere Diebe und Erpresser Die internationale Dimension, Mäuse und andere Tiere Steuerhinterziehung «Der Staat beraubt seine Bürger» Steuerhinterziehung und Bankgeheimnis 377 XVI

9 13. Reaktionen aller Art Neues Stiftungsrecht Liechtensteins Aussenpolitik Die magere Zwischenbilanz Wer ist betroffen? Gier, Moral und Neid Politk as it's best Politisch unkorrekte Vergleiche ^ Rechtsstaatlichkeit Die verfassungsrechtliche Diskussion Trittbrettfahrer!? Rechtliche Schlussfolgerungen Bedenkliche Relativierung der EU als Rechtsgemeinschaft «Liechtenstein ist nicht gut für den Ruf» Fazit I Fazit II 403 XVII