Existenzgründungsberatung

Transkript

1 Existenzgründungsberatung Steuerliche, rechtliche und wirtschaftliche Gestaltungshinweise zur Unternehmensgründung von Dipl.-Kfm.Dr.rer.pol. Michael Hebig 5., überarbeitete Auflage ERICH SCHMIDT VERLAG

2 Die Deutsche Bibliothek CIP-Einheitsaufnahme Die Deutsche Bibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über abrufbar. 1. Auflage , überarbeitete und erweiterte Auflage , überarbeitete und erweiterte Auflage , überarbeitete und erweiterte Auflage , überarbeitete Auflage 2004 ISBN Alle Rechte vorbehalten Erich Schmidt Verlag GmbH & Co., Berlin Dieses Papier erfüllt die Frankfurter Forderungen der Deutschen Bibliothek und der Gesellschaft für das Buch bezüglich der Alterungsbeständigkeit und entspricht sowohl den strengen Bestimmungen der US Norm Ansi/Niso Z als auch der ISO-Norm Satz: multitext, Berlin Druck und Bindung: Hubert & Co., Göttingen

3 Vorwort Der Standort Deutschland ist auf Existenzgründungen angewiesen. Innovationskraft und Tatkraft der Unternehmer sind es, die neue Arbeitsplätze schaffen und den Wohlstand nachhaltig sichern. Aufgabe des Staates ist es, die Rahmenbedingungen zu optimieren. Die Grundstruktur des Beratungsbedarfes hat sich im Verhältnis zu den Vorauflagen nicht verändert: Finanzierung und Investition, Absatz, Produktion sowie Organisation. Eine besondere Rolle spielt bei Existenzgründungen das Steuerrecht. Es bietet eine Fülle von Normen, die die Gründung von Unternehmen betreffen. Diese Normen spielen in der täglichen Steuerberatungspraxis eher eine untergeordnete Rolle, müssen für die Beratung von Gründungsunternehmen aber präsent sein. Die vorliegende Schrift wendet sich an steuerliche Berater, aber auch an andere Adressaten (Rechtsanwälte) oder Institutionen (Banken), die sich mit dem Umfeld von Existenzgründungen und den spezifischen steuerlichen Regelungen für die Gründung von Unternehmen auseinandersetzen müssen. Geeignet ist das Buch auch für Existenzgründer selbst, die sich auf das Gespräch mit dem Steuerberater vorbereiten oder die steuerlichen Regelungen umfassend nachlesen wollen. Die Checklisten, Verhaltensempfehlungen und Planungshilfen im Anhang sollen helfen, Startrisiken zu vermeiden. Der Fehler von heute kann die Insolvenz von morgen sein. Für die 5. Auflage wurde aufgrund der steuerrechtlichen Änderungen das Manuskript umfassend überarbeitet. Der Gesetzgeber hat uns wieder reichlich mit neuen Regelungen bedacht. Erwähnt seien hier nur: Gesetz zur Umsetzung der Protokollerklärung zur Vermittlungsempfehlung zum Steuervergünstigungsabbaugesetz vom , BGBl I 2003, S (sog. Korb II), 5

4 Vorwort Zweites Gesetz zur Änderung steuerlicher Vorschriften (Steueränderungsgesetz 2003 StÄndG 2003 vom , BGBl I 2003, S. 2645, Haushaltsbegleitgesetz 2004 (HbeglG 2004) vom , BGBl I 2003, S. 3076, Gesetz zur Änderung des Gewerbesteuergesetzes und anderer Gesetze vom , BGBl I 2003, S (GewStÄndG), Gesetz zur Förderung der Steuerehrlichkeit vom , BGBl I 2003, S (AnmestieG). Für die wertvolle Unterstützung und die zahlreichen Anregungen, welche die umfangreiche Überarbeitung der 4. Auflage ermöglicht haben, danke ich Frau Professor Dr. Andrea Sonneborn, Steuerberaterin, und Frau Dipl. -Kffr. Christina Borchert. Für die Einarbeitung der umfangreichen steuerrechtlichen Änderungen zum bin ich Frau Rechtsanwältin und Steuerberaterin Regina Franke zu Dank verpflichtet. Um den letzten Schliff des Anhangs hat sich Frau Alexandra Savic verdient gemacht. Göttingen, im Juli 2004 Der Verfasser 6

5 Vorwort Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Kapitel: Der Beratungsbedarf des Existenzgründers Informationsdefizite und Startrisiken Komplexität und Intransparenz des Steuerrechts Kapitel: Das Beratungsangebot Stellung der rechts- und wirtschaftsberatenden Berufe innerhalb der Gründungsberatung Empirische Daten zum Beratungsbedarf und zur Bedarfsdeckung Beratungsförderung Kapitel: Betriebswirtschaftliches Umfeld einer Existenzgründung Vorbemerkungen Die Gründungsperson Teamgründungen Planung der Gründungsunternehmung Organisation Kontrolle Marketing Finanzierung Kapitel: Die Gründungsplanung Einordnung der Gründungsplanung Aufgaben der Gründungsplanung Komponenten und Instrumente der Gründungsplanung Der Gründungsplan

6 4.5 Umsetzung der Gründungsplanung im unternehmerischen Alltag Kapitel: Formalia der Existenzgründung Gewerberechtliche Aspekte Erlaubnispflichtige Tätigkeiten Gewerbeanmeldung Steuerliche Erfassung Eintragung in das Handelsregister Kaufmannsbegriff Kleingewerbetreibender Kannkaufmann (Kaufmann bei Landund Forstwirtschaft), 3 HGB Formkaufmann (Kaufmann kraft Rechtsform), 6 HGB Kapitalgesellschaften Personengesellschaften Eintragung in die Handwerksrolle Eintragung in das Partnerschaftsregister Sonstige Anmeldepflichten Kapitel: Steuerrechtliche Grundlagen Gründungsaspekte einzelner Steuerarten Umsatzsteuer Vorbemerkung Beginn der Unternehmereigenschaft Die Kleinunternehmerregelung des 19 Abs. 1 UStG Besteuerungszeitraum, Steuerberechnung, Voranmeldungsverfahren Besteuerungsart und Entstehung der Steuer Einkommen-/Körperschaftsteuerliche Behandlung von Gründungsaufwendungen Vorweggenommene Betriebsausgaben Besonderheiten bei Kapitalgesellschaften (Vorgründungs- und Vorgesellschaft)

7 Zeitpunkt des Abzugs von Gründungsaufwendungen Gründungskosten und Kosten der Ingangsetzung des Geschäftsbetriebes Gewerbesteuer Allgemeines Beginn der sachlichen Steuerpflicht Einzelgewerbetreibende Personengesellschaften Kapitalgesellschaften Einordnung von Tätigkeitsfeldern unter die sieben Einkunftsarten Allgemeines Begriffsmerkmal der Selbständigkeit Abgrenzung der selbständigen Arbeit vom Gewerbebetrieb Abgrenzung zu steuerlich irrelevanten Tätigkeiten Steuervorauszahlungen Allgemeines Einkommen-/Körperschaft- und Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag Gewerbesteuer Anmeldungssteuern Übersicht Steuertermine Anpassung von Vorauszahlungen Verlustbehandlung Einkommensteuer Verlustausgleich Verlustabzug, 10d EStG Verlustrücktrag Verlustvortrag Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Übersicht Verlustbehandlung im Steuerrecht Verträge mit Angehörigen

8 7. Kapitel: Rechtsformwahl und Steuern Bedeutung und Entscheidungskriterien der Rechtsformwahl Nichtsteuerliche Aspekte der Rechtsformwahl Steuerliche Aspekte der Rechtsformwahl Unterschiede in der Besteuerung von Personen- und Kapitalgesellschaften Gewinnermittlung Auswirkungen auf die Einkommen-/Körperschaftsteuer Auswirkungen auf die Gewerbesteuer Gewinnverwendung Auswirkung von Verlusten Gesellschafts- und Vertragskonstruktionen zum Zwecke der Steuerminimierung Die GmbH & Co. KG Die Betriebsaufspaltung (Doppelgesellschaft) Steuerminimierung durch Beteiligung von Familienmitgliedern am Unternehmen Die Partnerschaftsgesellschaft Übersicht der steuerlichen Aspekte der Rechtsformwahl Kapitel: Franchising als eine neue zukunftsweisende Existenzgründungsform Kapitel: Öffentliche Finanzierungshilfen und Steuern Grundsätzliches zu den öffentlichen Finanzierungshilfen Förderungen im Zuge der Hartz-Reformen Ich-AG Job-Floater Investitionszulagen, Investitionszuschüsse und deren steuerliche Behandlung Allgemeines

9 9.3.2 Investitionszulagen Investitionszuschüsse Beispiel einer Investitionsrechnung Kapitel: Absetzungen für Abnutzung und Sonderabschreibungen Absetzung für Abnutzung (AfA) Lineare Absetzung für Abnutzung ( 7 Abs. 1 EStG) Degressive Absetzung für Abnutzung ( 7 Abs. 2 EStG) Lineare Gebäude-AfA ( 7 Abs. 4 EStG) Degressive Gebäude-AfA ( 7 Abs. 5 EStG) Sonderabschreibungen und Ansparabschreibungen AfA-Übersicht für Gebäude Kapitel: Rechnungswesen Aufgaben und Übersicht des Betrieblichen Rechnungswesens Buchführungspflicht Handelsrechtliche Grundregel, 238 HGB Steuerrechtliche Buchführungspflicht nach 140 AO Steuerrechtliche Buchführungspflicht nach 141 AO Beginn der Buchführungspflicht Besondere Aufzeichnungspflichten Aufzeichnungen der Warenbewegung Sonstige Aufzeichnungen Ordnungsmäßigkeit der Buchführung Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) Anforderungen an das Belegwesen Aufbewahrungsfristen Mindestanforderungen an die Buchführung

10 11.4 Gründungsbilanz (Eröffnungsbilanz), Inventur, Inventar Besonderheiten der Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG Kapitel: Kommunikation zwischen Berater und zu Beratendem Grundlagen Anforderungen an den Gründungsberater Kooperationsbereitschaft des zu Beratenden Kommunikationsablaufschema Anhang Literaturverzeichnis Stichwortverzeichnis