Inhaltsverzeichnis. Vorwort... V Inhaltsübersicht... VII Abkürzungsverzeichnis... XIX Literaturverzeichnis...XXIII. 1. Kapitel

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1 Vorwort... V Inhaltsübersicht... VII Abkürzungsverzeichnis... XIX Literaturverzeichnis...XXIII 1. Kapitel Einführung Kapitel Grundlagen des Umsatzsteuerrechts I. Allgemeines... 5 II. Grundprinzipien und Systematik des Umsatzsteuerrechts... 7 III. Rechtsgrundlagen/Vorrang des Unionsrechts... 8 IV. Überblick über das materielle Umsatzsteuerrecht AllgemeineszurSteuerentstehung Unternehmereigenschaft Leistungsaustausch Lieferungen/Lieferorte Sonstige Leistungen/Dienstleistungsorte Steuerpflicht/Steuerfreiheit Steuerbemessungsgrundlage und Steuersatz Steuerschuldner/Steuerschuldverlagerung Vorsteuerabzug/Rechnungen Aufzeichnungs- und Deklarationspflichten Kapitel Ansätze zur Missbrauchsbekämpfung A. Europäische Maßnahmen B. Nationale Maßnahmen I. Maßnahmen zur Missbrauchsbekämpfung der Legislative und Exekutive GesetzgeberischeMaßnahmen OrganisatorischeMaßnahmen Prüfungsdienste a) Umsatzsteuer-Sonderprüfung aa) PrüfungsanlassVorsteuerabzug bb) PrüfungsanlassVorsteuerberichtigungennach 15aUStG IX

2 cc) Prüfungsanlass Neugründung von Unternehmen/ Firmenmantelkauf dd) Prüfungsanlass Steuerbefreiungen für Umsätze mit/ohne Vorsteuerabzug/Erwerbe ee) Prüfungsanlass Liefer- und Dienstleistungsorte sowie Steuersatz ff) Prüfungsanlass Sonderfälle Insolvenzeröffnung gg) HerangehensweiseundVerfahrensrecht hh) Unterbrechung und Einleitung eines Steuerstrafverfahrens b) Umsatzsteuer-Nachschau aa) Allgemeines bb) InhaltundUmfangderUmsatzsteuer-Nachschau cc) Die Umsatzsteuer-Nachschau als Sperrgrund für eine Selbstanzeige II. Vermeidungsstrategien des Gesetzgebers und der Finanzverwaltung Steuerschuldverlagerung auf den Leistungsempfänger Reverse Charge-Verfahren a) SinnundZweck b) EntwicklungderTatbeständedesdeutschenReverseCharge c) Die materiell-rechtlichen Tatbestände der Steuerschuldverlagerung imüberblick d) TatbeständederSteuerschuldverlagerungimDetail aa) 13b Abs. 1 UStG (B2B-Leistungen von EU-Unternehmern) bb) 13b Abs. 2 Nr. 1 UStG (sonstige Leistungen oder WerklieferungenausländischerUnternehmer) cc) 13bAbs.2Nr.2UStG(VerwertungvonSicherungsgut) dd) 13b Abs. 2 Nr. 3 UStG (Umsätze, die unter das Grunderwerbssteuergesetz fallen) ee) 13bAbs.2Nr.4UStG(Bauleistungen) ff) 13b Abs. 2 Nr. 5 UStG (Lieferung von Gas, Strom, Wärme oderkälte) gg) 13bAbs.2Nr.6UStG(Emissionszertifikate) hh) 13bAbs.2Nr.7UStG(LieferungvonAbfallstoffen) ii) 13bAbs.2Nr.8UStG(Gebäudereinigungsleistungen) (1) BegriffderGebäudereinigungsdienstleistung (2) LeistungsempfängeralsSteuerschuldner jj) 13bAbs.2Nr.9UStG(LieferungenvonFeingold) kk) 13b Abs. 2 Nr. 10 UStG (Lieferung von Mobilfunkgeräten, Tablet-Computern, Spielekonsolen und integrierten Schaltkreisen) (1) Allgemeines (2) BegriffdesMobilfunkgeräts (3) Anwendungsbereich ll) 13b Abs. 2 Nr. 11 UStG (Lieferungen von Metallen nach Anlage4zumUStG) e) AnforderungenandenLeistungsempfänger f) RückausnahmenzurSicherungderErhebung g) Nichtbeanstandung bei Fehlanwendung X

3 2. Die Rechnung als Nachweismittel und Voraussetzung für den Vorsteuerabzug Gefährdungshaftung des 14c UStG NachweispflichtenimgrenzüberschreitendenWarenverkehr a) Gutglaubensschutz/Vertrauensschutz b) Stetig höhere Anforderungen durch Verwaltung und Rechtsprechung Deklarations-undAnmeldepflichten/Informationsweitergabe Kapitel Typische Risikofelder/Ausgewählte Risikoschwerpunkte A. Einleitung B. Neugründungsfälle/Anspruch auf Erteilung einer Steuernummer/USt-IdNr. 82 C. Unternehmereigenschaft/Strohmanngeschäfte/Scheinunternehmer I. Allgemeines zum Unternehmerbegriff II. Strohmann/Strohmanngeschäfte/Vorsteuerabzug/Steuerbefreiung III. Scheinunternehmer/missing trader IV. Scheingeschäfte/Scheinhandlungen D. Karussellgeschäfte E. Risiken im grenzüberschreitenden Warenverkehr I. Die Steuerfreiheit für innergemeinschaftliche Lieferungen Allgemeines GrenzüberschreitendeWarenbewegung ErwerbsteuerpflichtigerAbnehmer a) Benennung des zutreffenden Abnehmers b) RisikovermeidungdurchqualifizierteAbfragederUSt-IdNr Nachweiserfordernis Buch-undBelegnachweis a) Belegnachweis b) Buchnachweis c) VerstoßgegendenBuch-undBelegnachweis d) Wirkung des Buch- und Belegnachweises Vertrauensschutznach 6aAbs.4UStG II. Versagung der Steuerbefreiung bei Missbrauch/Gut- und Bösgläubigkeit III. Ausfuhrlieferungen Allgemeines Buch-undBelegnachweisebeiderAusfuhr a) Grundsatz b) Beförderungsfall c) Versendungsfall XI

4 3. BuchnachweisbeiAusfuhrlieferungen Wirkung des Buch- und Belegnachweises NichtkommerziellerReiseverkehr VertrauensschutzundMissbrauchsgefahr IV. Einfuhrumsatzsteuer Allgemeines BegriffderEinfuhr F. Vorsteuerabzug und Rechnungserstellung I. Hintergrund II. Allgemeines zum Vorsteuerabzug III. Beweislast IV. Versagung der Vorsteuer im Betrugsfalle Allgemeines Kein Vorsteuerabzug im Fall der Auffangbesteuerung nach 3d S. 2 UStG Kein Kompensationsverbot bei innergemeinschaftlichem Erwerb oder Steuerschuldverlagerung Vorsteuerabzug aus Eingangsrechnungen VersagungdesVorsteuerabzugsbei wissenoderwissenmüsste Beweislast VersagungdesVorsteuerabzugseineSanktion? G. Versteuerung zum unzutreffenden Steuersatz Kapitel Strafverfahrensrecht I. Verhältnis von Besteuerungs- und Strafverfahren Anwendbare Gesetze VerhältnisderVerfahren AussetzungdesStrafverfahrens II. Ermittlungsbehörden Finanzbehörde a) Steuerfahndung b) Straf-undBußgeldsachenstelle Staatsanwaltschaft III. Abschnitte des Strafverfahrens Ermittlungsverfahren a) EinleitungundZweck b) TypischeErmittlungshandlungen aa) Durchsuchungen bb) Beschlagnahmen XII

5 cc) Telekommunikationsüberwachung dd) Untersuchungshaft c) BeendigungdesErmittlungsverfahrens aa) EinstellunggegenAuflagen bb) Erhebung der öffentlichen Klage Zwischenverfahren Hauptverfahren a) Hauptverhandlung b) AnforderungenaneinStrafurteil c) SchätzungenimStrafurteil d) VerständigungimStrafverfahren Kapitel Straf- und Bußgeldvorschriften A. Steuerhinterziehung I. Tatbestand DeliktscharakterundSchutzzweck a) Erfolgsdelikt b) Täterkreis aa) AktivesTun bb) Unterlassen Tathandlungen a) 370Abs.1Nr aa) Tatsachen bb) Steuerlicherheblich cc) UnrichtigkeitoderUnvollständigkeit b) 370Abs.1Nr c) 370Abs.1Nr Taterfolg a) Steuerverkürzung b) ErlangungnichtgerechtfertigterSteuervorteile c) Kompensationsverbot AusländischeAbgabenundAuslandstaten a) AusländischeAbgaben b) Auslandstaten SubjektiverTatbestand II. Rechtsfolgen Strafe a) BegriffundArtenvonStrafe aa) Geldstrafe bb) Freiheitsstrafe b) ZumessungvonStrafe aa) DieHöhederSteuerverkürzung XIII

6 bb) Besonders schwere Fälle (1) GroßesAusmaß (2) Bandenmäßige Begehung cc) Strafzumessungserwägungen SteuerlicheHaftung Nebenfolgen B. Straftatbestände außerhalb der AO I. Bildung krimineller Vereinigungen II. Geldwäsche C. Steuerordnungswidrigkeiten I. Leichtfertige Steuerverkürzung II. Schädigung des Umsatzsteueraufkommens III. Gewerbsmäßige oder bandenmäßige Schädigung des Umsatzsteueraufkommens D. Steuerliche Korrekturen I. Berichtigung von Erklärungen II. Strafbefreiende Selbstanzeige Nacherklärung KeinSperrgrund KoordinierteSelbstanzeige III. Bußgeldbefreiende Selbstanzeige Kapitel Besondere Haftungs- und Bußgeldvorschriften in der Umsatzsteuer A. Haftungstatbestände I. 13c UStG Haftung für fremde Umsatzsteuerschuld Allgemeines Tatbestand und dessen Anwendungsbereich II. 25d UStG Haftung für schuldhaft nicht abgeführte Umsatzsteuer Allgemeines Tatbestand ZielderHaftung Zweifel an der Unionsrechtskonformität und weitere Kritik an der Regelung III. Haftung des Steuerhinterziehers oder Steuerhehlers nach 71 AO IV. Haftung bei Organschaft nach 73 AO XIV

7 B. Besondere Straf- und Bußgeldtatbestände in der Umsatzsteuer I. Bußgeldvorschriften des UStG 26a UStG II. Ordnungswidrigkeitstatbestände 26b UStG (Schädigung des Umsatzsteueraufkommens) Allgemeines Tatbestand III. Gewerbs- oder bandenmäßige Schädigung des Umsatzsteueraufkommens 26c UStG Kapitel Umsatzsteuer und Zoll A. Allgemeines B. Grundprinzipien und Systematik des Zollrechts I. Allgemeines Gebiet Zollwert a) Transaktionswertmethode aa) Preisanpassungen bb) AbgespalteneKaufpreisbestandteile cc) Ausschlusstatbestände insbesondere Verbundenheit bei Konzerngesellschaften dd) Hinzurechnungen ee) Abzugsposten ff) Vorerwerberpreise gg) Nacherwerberpreise b) Folgemethoden c) Umrechnung d) Zollwertanmeldung Zolltarif a) Allgemeines b) Einreihungsgrundsätze c) Hilfsmittel d) Konsequenzen/Wirkung einer Zolltarifnummer II. Einfuhr im Sinne des Zollrechts Formen und Vereinfachungen der Zollanmeldung Zollschuld/Einfuhrabgaben Berechnung der Einfuhrabgaben III. Ausfuhr im Sinne des Zollrechts AblaufdesAusfuhrverfahrens ZollrechtlicherAusführer Anmelder/Vertreter UmsatzsteuerrechtlicherAusführer XV

8 C. Schnittstellen zwischen Umsatzsteuer- und Zollrecht I. Einfuhrumsatzsteuer Begriff a) Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie b) Umsatzsteuergesetz Bemessungsgrundlage Steuerentstehung Vorsteuerabzug WeitereEinfuhrumsatzsteuer Einfuhrumsatzsteuerbefreiungen a) SteuerbefreiungenbeiderEinfuhrnach 5Abs.1UStG aa) BefreiungbestimmterGegenstände bb) BefreiungbeiinnergemeinschaftlicherAnschlusslieferung cc) BefreiungbeiUmsatzsteuerlagern b) SteuerbefreiungenbeiderEinfuhrnach 5Abs.2UStG II. Ausfuhrlieferungen im Sinne des UStG VoraussetzungenderSteuerbefreiung Ausfuhrnachweis a) Beförderungsfälle b) Versendungsfälle Buchnachweis III. Intrastat-Meldungen Erklärungspflicht Erklärungspflichtiger Befreiungen/Meldeschwelle InhaltederMeldungen Verfahren Korrekturmöglichkeiten D. Straf- und Bußgeldtatbestände in der Schnittstelle Umsatzsteuer und Zoll 277 I. Steuerstraf- und Steuerbußgeldvorschriften Schmuggel/EntziehenausderzollamtlichenÜberwachung Zollwert Warenbeschreibung/Zolltarifnummer Präferenzrecht Warenursprungsrecht Einfuhrumsatzsteuer Ausfuhrlieferungen II. Straftaten und Ordnungswidrigkeiten außerhalb der AO Zollverwaltungsgesetz Zollverordnung AWG/AWV Intrastat XVI

9 9. Kapitel Grundzüge von Compliance A. Allgemeines B. Compliance Management-Systeme I. Grundbegriffe II. Ausgestaltung von CMS-Systemen III. Rechtspflicht zur Einrichtung eines CMS C. Steuerrechtliche Compliance-Anforderungen (Tax Compliance) D. Compliance in der Umsatzsteuer E. Compliance im Zoll- und Außenwirtschaftsrecht I. Zollrecht II. Außenwirtschaftsrecht Anhang 1. MerkblattzurUmsatzsteuer Handlungsempfehlungen für den Durchsuchungsfall Stichwortverzeichnis XVII