BERUFSRECHT / ALLGEMEINE HINWEISE

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1 I I. BERUFSRECHT / ALLGEMEINE HINWEISE 1 1. Die Bedeutung der steuerlich motivierten Gestaltung für den Steuerberaterregress, DStR 2016, Die Streitfrage Die Beurteilung durch den Verfasser Der Praxishinweis 2 2. Welche Pflichten bestehen bei evtl. Verfassungswidrigkeit von Rechtsnormen, OLG Naumburg vom U 36/15, rkr., DStR 2016, Die Rechtsfrage Die 3 Kernaussagen durch das OLG Der Praxishinweis 3 3. Kann das FA eine Berichtigung des Steuerbescheids bei Abweichung zwischen Steuererklärung und "edaten" nach 129 AO durchführen, FG Düsseldorf v K 1715/16 E, Homepage des FG Düsseldorf? Die Grundfrage Die Entscheidung des FG Düsseldorf Der Praxishinweis 5 II. GEWINNERMITTLUNG / GEWST / FREIBERUFLER 6 1. Aktuelle Rechtsprechung zur Liebhaberei, BFH v X R 61/14, Kösdi 2016, Der Streitfall Die 7 Kernaussagen des BFH zur Liebhaberei 7 2. Zinseszinsen für Investitionsdarlehen, BFH v III R 26/15, DStR 2016, Der Streitfall Betriebliche Zinsen bei Überentnahmen Das Abzugsverbot ist gesellschafterbezogen Investitionszinsen für Anlagegüter Zinseszinsen für Investitionsdarlehen Der Praxishinweis / Die Gestaltung Leasingsonderzahlungen bei 4 (3) EStG, OFD NRW v , DB 2016, Die Streitfrage Die Beurteilung durch die OFD NRW 12

2 II 3.3 Der Praxishinweis Die Abgrenzung von Werbung + Geschenken, FG Baden- Württemberg vom , 6 K 2005/11, Rev. BFH I R 38/16, DStZ 2016, Die Streitfrage Die Beurteilung durch das FG Der Praxishinweis Veranstaltung von Golfturnieren etc. durch Unternehmen, OFD Frankfurt v S 2145 A 11 St 210, DB 2016, Die Streitfrage Beurteilung, vgl. BFH v IV R 24/13, DStR 2016, Der Praxishinweis Gebäude auf fremdem Grund und Boden in der Gesamthand und das Grundstück im Sonderbetriebsvermögen Die Ausgangslage Das Ziel der Beteiligten Das Problem Die Gestaltung Der Praxishinweis Vermittlungsprovisionen von Handelsvertretern u.a. FG Münster v K 843/14 K, G, F, Zerl., DStZ 2016, Das Problem Wann sind die Provisionen grundsätzlich zu versteuern? Stornoreserve als aufschiebende Bedingung, BFH v X R 28/08, BFH-NV 2010, 2033? In welcher Weise sind Rückstellungen für Stornobehaftete Verträge zu ermitteln? Der Praxishinweis Die Ausgliederung von Betriebsvermögen und Sonderbetriebsvermögen über das SBV einer Schwester-PersGes, BFH v IV R 22/13, BFH/NV 2016, Die Ausgangssituation Die Beurteilung der Ausgangssituation Das Gestaltungsziel Die beabsichtigte Gestaltung Die Bedenken gegen die beabsichtigte Gestaltung Das Ergebnis bei Durchführung der beabsichtigten Gestaltung Die durchführbare Gestaltung 24

3 III 8.8 Festzuhalten bleibt: Integrierte Vorsorgung bei ärztlichen Gemeinschaftspraxen, OFD Frankfurt v S 2241 A 65 St 213, DB 2016, Das Problem Die Beurteilung durch die OFD Der Praxishinweis Ärztliche Berufsausübungsgemeinschaften neben bereits bestehenden Praxen, OFD Frankfurt vom S 2241 A 94- St 213, DB 2016, Das Problem Das Beispiel Die Beurteilung durch die OFD Der Praxishinweis Immer neue Blüten bei der Anwendung von 11 EStG durch die Finanzbehörden Die Streitfrage Die Beurteilung durch die OFD Frankfurt vom S 2226 A 86 St II 2.06, Lexinform Der Praxishinweis Die nicht endende Story zu 11 EStG, FG Thüringen v K 791/15, EFG 2016, 1425, Korn NWB , Der Streitfall Die Beurteilung durch das FG Die Praxishinweise, Leist, EFG 2016, 1425, Korn NWB , III. 15A ESTG Die Übernahme des negativen KapKontos beim Erwerb eines KG-Anteils führen nicht zu sofort ausgleichsfähigen Verlusten, FG Köln v K 2802/13 Rev. AZ BFH IX R 16/16, EFG 2016, Die Streitfrage Die Beurteilung durch das FG Die Praxishinweise / Was soll verhindert werden? Schober, EFG 2016, Die Behandlung von Mehrgewinnen bei Außenprüfungen, FinMin, DStR 2016, 1418, OFD, DB 2016, Die Streitfrage Die Beurteilung durch die Finanzbehörden Der Praxishinweis 37

4 IV IV. BETRIEBSAUFSPALTUNG Grundstücksvermietung durch Vater und Tochter an die Vater-GmbH - Praxisfall Der Streitfall Die Voraussetzungen einer Betriebsaufspaltung Das Grundstück im Miteigentum Die nachträglich Aufdeckung der Betriebsaufspaltung Die Organschaft bei der Umsatzsteuer Der Praxishinweis / Der Gestaltungshinweis Betriebsaufspaltung Geplante Veräußerung von einzelnen Wirtschaftsgütern Die Ausgangssituation Das angestrebte Ziel Die Folgen der vorstehenden Maßnahmen ohne eine Gestaltung Die geplant Gestaltung 42 V. 16 ESTG / 17 ESTG / UMWSTG Was darf ein Freiberufler nach seiner Praxisveräußerung beruflich noch machen? Veräußerung einer Freiberuflerpraxis und die Grenzen der weiteren Tätigkeit, FG Köln v , 13 K 2231/12 Rev. AZ BFH VIII R 2/15, EFG 2015, Die Gestaltungsvarianten zur Verhinderung des vorstehenden Ergebnisses Der Praxishinweis Ausgliederung eines immateriellen WG in eine Tochter-PersGes und die anschließende Beteiligung von anderen Gesellschaftern Der Sachverhalt / Das Problem Entsteht durch die Übertragung eine Sperrfrist? Die Beteiligung eines Personenunternehmens ist unproblematisch Die Beteiligung einer Kapitalgesellschaft ist problematisch, 6 (5) S EStG Der Praxishinweis Die Ausübung des Wahlrechts zur BW-Fortführung 20, 24 UmwStG Das Problem Die Ausübung des Wahlrechts in Fällen der Einbringung nach 20, 21, 23, 24, 25 UmwStG, LfSt Bayern v S 1978d /10 St 32, DStR 2015,

5 V 3.3 Die aktuelle Entscheidung des BFH v I R 69/15, DStR 2016, Der Praxishinweis Die Ermittlung eines Auflösungsverlustes i.s.d. 17 EStG, FG Köln v K 2944/12, EFG 2016, Die Streitfrage Die Beurteilung durch das FG Der Praxishinweis - Kühnen, EFG 2016, 1343, VI. VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE / ERBAUSEINANDERSETZUNG Die Gestaltungswege einer vorweggenommenen Erbfolge bei einer bestehenden Betriebsaufspaltung - Praxisfall Die Ausgangslage Das Ziel Eine tickende Zeitbombe bei Gemeinschaftspraxen / Sozietäten / PartG, FG Nürnberg v K 773/14, Rev. VIII R 12/16, DStRE 2016, 1156 etc Sachverhalt Der Zuerwerb von Sozietätsanteilen Die Teilveräußerung eines Sozietätsanteils nach einem Zuerwerb Die Ermittlung des Veräußerungsgewinns Gestaltungshinweis: Bareinlage des Hinzutretenden in die Gesamthand Gestaltungshinweis: Treuhandmodell Gestaltungshinweis: Separate Behandlung der angewachsenen Anteile Gestaltungshinweis: Rückwirkende Vereinbarung innerhalb von 6 Monaten, BMF v , BStBl 2002 I, 1392, RZ 8 und Wie geht es wohl weiter? Der Abgrenzungsfall: Die StB-GmbH, Schmidt/Weber-Grellet EStG 17 RZ Unternehmensnachfolge und die Ausgliederung von Grundstücken - Praxisfall Die Ausgangslage und das Ziel Die Ausgliederung durch den Vater Die Ausgliederung durch die Söhne Die Ausgliederung über eine Tochter-PersGes, BFH-Urteil v IV R 49/08, BStBl 2010 II, Der Praxishinweis 66 VII. GRUNDSTÜCKSEIGENTÜMER 67

6 VI 1. Die verbilligte Vermietung 21 Abs. 2 EStG, BFH v IX R 44/15, DStR 2016, Die gesetzliche Regelung, 21 Abs. 2 EStG Der Streitfall Die Rechtslage Der Praxishinweis Geschäftsveräußerung im Ganzen bei einem verpachteten Grundstück? BFH v XI R 1/15, DStR 2016, Die Rechtsfrage Die Beurteilung durch den XI. Senat des BFH Der Praxishinweis Die 6 Kernaussagen in den drei Entscheidungen des BFH zu den anschaffungsnahen Aufwendungen Die Kernaussagen der Entscheidungen Der Praxishinweis Gefahren durch 23 EStG bei der Überlassung von Wohnungen an studierende Kind, FG Baden-Württemberg v K 2166/14, Rev. AZ BFH IX R 15/16, EFG 2016, Die Streitfrage Die Beurteilung durch das FG Der Praxishinweis Vermietung unter Angehörigen und eine witzige Gestaltung, FG Berlin- Brandenburg vom K 7216/13, Rev. AZ BFH IX R 8/16, EFG 2016, Der Streitfall Die Beurteilung durch das FG Das Potential des Urteils 76 VIII. PRAXISFRAGEN ZU VERMÖGENSVER-WALTENDEN PERSGES + GEWERBLICH GEPRÄGTEN PERSGES Die Abgrenzungsfälle zu vermögensverwaltenden Personengesellschaften, BStB 2000 I, 1383 RZ Die Grundaussagen Ein praktischer Anwendungsfall - Der Grundfall Die Veräußerung an eine vermögensverwaltende Personengesellschaft und der Abzug von Finanzierungskosten - Praxisfrage Der Streitfall Die Beurteilung 79

7 VII 2.3 Der Praxishinweis Die vermögensverwaltende Personengesellschaft als Instrument zur Vorbereitung einer vorweggenommenen Erbfolgeregelung Darstellung der Chancen und Risiken einer derartigen Gestaltung Die Ausgangslage Das Ziel der Eheleute Die Gefahr der Annahme von Betriebsvermögen bezogen auf das Klinik- Grundstück im Privatvermögen der Ehefrau Was muss vorbereitend vor jeder Übertragung geschehen, damit es nicht zu ungewollten Veräußerungsgewinnen bzw. Vermögensverschiebungen kommt? Die grunderwerbsteuerliche Beurteilung Der Praxishinweis Keine Bagatellgrenze bei Aufwärtsinfektion, FG Baden-Württemberg vom K 3651/13, DB 2016, Der Streitfall Die Beurteilung durch das FG Die Praxishinweise, Korn, Kösdi-2016, 19912, Weiss, DB 2016, Disquotale Einlagen aus dem PV in das Gesamthandsvermögen - Optimale Gestaltung der Ertragsteuern und die Vermeidung von SchenkSt 87 IX. EINKÜNFTE AUS NICHTSELBSTÄNDIGER TÄTIGKEIT Grundsatzrevision zum Fahrtenbuch Eine kleinmütige Entscheidung des FG Köln vom K 3735/12, Rev. AZ BFH VIII B 54/16, DB 2016, Die Praxisfrage Die Entscheidung des FG Köln Der Praxishinweis Keine Kürzung von Werbungskosten durch Meisterboni etc., FG München vom K 474/16 rkr., EFG 2016, Das Problem Die Entscheidung des FG München Der Praxishinweis Umzugskosten als Werbungskosten: Wie hoch muss die Zeitersparnis für Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte sein, Finanzgericht Köln vom K 3502/13, EFG 2016, 991 rkr Die Grundsatzaussage Die Neubetrachtung durch das FG Köln 92

8 VIII 3.3 Der Praxishinweis 92 X. SONDERAUSGABEN / AUßERGEWÖHNLICHE BELASTUNGEN / TARIFFRAGEN Bonuszahlungen von Krankenkassen, BFH vom 1. Juni 2016 X R 17/15, DStR 2016, Der Sachverhalt Die Entscheidungen von FG und BFH Der Praxishinweis Eine frustrierende Entscheidung zur Frage, ob der Selbstbehalt bei Krankenversicherungsverträgen steuermindernd zu berücksichtigen ist, BFH vom X R 43/14, veröffentlicht auf der Homepage des BFH am Der Streitfall Die Entscheidung des Bundesfinanzhofs Die Behandlung von Aufwandsspenden: Sind Sie für einen gemeinnützigen Verein tätig und verzichten Sie auf Ihren Aufwandsersatz Die Grundfrage Die aktuelle Äußerung des BMF BFH kontra BMFzu 37b EStG: Schenken an Kunden / Mandanten / Patienten etc. macht steuerlich keinen Spaß mehr, BFH vom VI R 54/15, DStR 2016, Das Problem Die aktuelle Entscheidung des BFH Der Praxishinweis 96