Inhaltsverzeichnis. Weitere Lehrangebote des Lehrstuhls

Inhaltsverzeichnis Vorwort Weitere Lehrangebote des Lehrstuhls III V Bearbeitungshinweise IX Voraussetzungen.............................. IX Lehrzielbeschreibung............................ IX Literatur- und Arbeitshinweise...................... IX Beispiele, Kontrollfragen und Übungsaufgaben............. XI Die Homepage des Lehrstuhls....................... XI Ergänzende Videos............................. XII Inhaltsübersicht Inhaltsverzeichnis Abbildungsverzeichnis Beispielverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Symbolverzeichnis XIII XVII XXXI XXXV XXXIX XLV 1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen der Besteuerung 1 1.1 Einordnung und Aufgaben der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre 1 1.2 Einfluss von Steuern auf betriebswirtschaftliche Entscheidungen. 3 1.3 Betriebliche Steuerpolitik...................... 6 1.3.1 Einführung.......................... 6 1.3.2 Begriff und steuerliche Aktionsparameter......... 6 1.3.3 Steuerliche Partialplanung und integrierte Steuerplanung 7 41680 - V1.3 XVII

1.3.4 Ermittlung der Steuerzahlungen im Rahmen der Steuerplanung............................ 8 1.3.5 Handlungsmotive, Ziele, Vorteilskriterien......... 10 1.3.6 Planungs- und Vergleichszeitraum............. 10 1.3.7 Unsichere Erwartungen................... 11 1.4 Unterschiedliche Systeme der Unternehmensbesteuerung..... 13 1.4.1 Einführung.......................... 13 1.4.2 Gewinnabhängige Steuern und ihre Beziehungen zueinander 15 1.4.3 Umfang der Bemessungsgrundlagen und Höhe der Steuersätze............................. 16 1.4.4 Zeitpunkt des Abzugs von Aufwendungen und der Erfassung von Erträgen...................... 19 1.4.5 Besteuerung ausgeschütteter Gewinne........... 20 1.4.5.1 Überblick...................... 20 1.4.5.2 Klassisches System der Doppelbelastung.... 21 1.4.5.3 System eines gespaltenen Körperschaftsteuersatzes 21 1.4.5.4 Voll- und Teilanrechnungssysteme........ 22 1.4.5.5 Freistellungssysteme................ 23 1.4.5.6 Systeme mit einem ermäßigten Einkommensteuersatz........................ 23 1.4.5.7 Kapitalgesellschaften als Ausschüttungsempfänger 24 1.4.5.8 Systemvergleich.................. 25 1.5 Steuersätze und Steuertarife..................... 25 1.5.1 Grundsätzliches und Begrifflichkeiten............ 25 1.5.2 Steuersätze der Einkommensteuer............. 26 1.5.2.1 Einführung..................... 26 1.5.2.2 Grenzsteuersätze.................. 27 1.5.2.3 Kombinierte Steuersätze (Einkommensteuer, Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag)....... 28 1.5.2.3.1 Allgemeine Ableitung.......... 28 1.5.2.3.2 Besonderheiten der Kirchensteuer... 31 1.5.2.4 Zur Genauigkeit der ermittelten Werte..... 31 1.5.2.5 Steuersätze bei außerordentlichen Einkünften.. 32 1.5.2.5.1 Einführung................ 32 1.5.2.5.2 Fünftelungsregelung des 34 Abs. 1 EStG 34 1.5.2.5.3 Ermäßigter Steuersatz des 34 Abs. 3 EStG................... 35 1.5.2.6 Besonderer Steuersatz für Einkünfte aus Kapitalvermögen.................... 36 XVIII 41680 - V1.3

1.5.2.7 Steuersätze der Thesaurierungsbegünstigung des 34a EStG..................... 37 1.5.3 Steuersätze bei anderen Steuerarten............ 39 1.5.4 Einfache und kombinierte Ertragsteuersätze bei Abzug und Anrechnung von Steuern................ 40 1.5.4.1 Grundsätzliches.................. 40 1.5.4.2 Abzug einer Ertragsteuer von ihrer eigenen Bemessungsgrundlage................ 40 1.5.4.3 Abzug einer Ertragsteuer von ihrer eigenen Bemessungsgrundlage und der einer anderen.... 41 1.5.4.4 Abzug einer Ertragsteuer von der Bemessungsgrundlage einer anderen.............. 43 1.5.4.5 Anrechnung oder teilweise Anrechnung einer Ertragsteuer auf die Steuerschuld einer anderen.. 45 1.5.4.6 Zuschlag einer Steuer auf die Steuerschuld einer anderen....................... 46 1.6 Kontrollfragen zu Kapitel 1..................... 46 1.7 Übungsaufgaben zu Kapitel 1.................... 47 2 Überblick über das deutsche Besteuerungssystem 51 2.1 Der Begriff Steuern.......................... 51 2.2 Das Steuerrechtsverhältnis und daran Beteiligte.......... 53 2.3 Der Steuertatbestand im weiteren Sinne.............. 55 2.4 Die Steuerarten und das Steueraufkommen............ 57 2.5 Die Steuerhoheit........................... 61 2.5.1 Einordnung.......................... 61 2.5.2 Die räumliche Steuerhoheit................. 61 2.5.3 Die sachliche Steuerhoheit.................. 61 2.5.3.1 Steuergesetzgebungshoheit............ 61 2.5.3.2 Steuerertragshoheit................ 62 2.5.3.3 Steuerverwaltungshoheit............. 64 2.6 Die Rechtsquellen und die Rechtsanwendung........... 64 2.6.1 Rechtsquellen......................... 64 2.6.2 Rechtsanwendung...................... 66 2.6.2.1 Wesen und Methoden............... 66 2.6.2.2 Gesetzesauslegung................. 67 2.6.2.3 Rechtsfindung................... 69 2.7 Kontrollfragen zu Kapitel 2..................... 71 41680 - V1.3 XIX

3 Ertragsteuern 73 3.1 Einkommensteuer........................... 73 3.1.1 Vorbemerkungen....................... 73 3.1.2 Persönliche und sachliche Steuerpflicht........... 76 3.1.2.1 Persönliche Steuerpflicht............. 76 3.1.2.1.1 Grundtatbestände unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht........ 76 3.1.2.1.2 Ergänzungstatbestände zur unbeschränkten Steuerpflicht............. 78 3.1.2.1.3 Besteuerung bei Auslandsbeziehungen. 79 3.1.2.1.3.1 Überblick............. 79 3.1.2.1.3.2 OECD-Musterabkommen.... 80 3.1.2.1.3.3 Besteuerung ausländischer Einkünfte............... 84 3.1.2.1.3.4 Besteuerung der beschränkt Steuerpflichtigen im Inland...... 87 3.1.2.2 Sachliche Steuerpflicht............... 88 3.1.2.2.1 Einkünfte................. 88 3.1.2.2.1.1 Überblick............. 88 3.1.2.2.1.2 Einkommenssphäre, Vermögenssphäre............... 89 3.1.2.2.1.3 Steuerfreie Einnahmen und mit diesen im Zusammenhang stehende Ausgaben........... 90 3.1.2.2.2 Summe der Einkünfte, Gesamtbetrag der Einkünfte, Einkommen und zu versteuerndes Einkommen............ 91 3.1.2.2.3 Nicht abziehbare private Ausgaben... 91 3.1.2.2.4 Zu- und Abflussprinzip und seine Durchbrechung................. 92 3.1.3 Einkunftsarten........................ 93 3.1.3.1 Die Gewinneinkünfte............... 93 3.1.3.1.1 Gemeinsame Merkmale......... 93 3.1.3.1.2 Die drei Gewinneinkunftsarten im Einzelnen................... 94 3.1.3.1.2.1 Land- und Forstwirtschaft.... 94 3.1.3.1.2.2 Selbstständige Arbeit...... 94 3.1.3.1.2.3 Gewerbebetrieb.......... 95 3.1.3.1.3 Laufender Gewinn............ 96 3.1.3.1.3.1 Charakteristik und Gewinnermittlungsmethoden.......... 96 XX 41680 - V1.3

3.1.3.1.3.2 Anwendungsbereich....... 99 3.1.3.1.4 Veräußerungs- und Aufgabegewinne, unentgeltliche Betriebsübertragungen... 100 3.1.3.1.4.1 Allgemeines............ 100 3.1.3.1.4.2 Veräußerungsgewinne...... 101 3.1.3.1.4.3 Aufgabegewinne......... 102 3.1.3.1.4.4 Freibetrag nach 16 Abs. 4 EStG 103 3.1.3.1.4.5 Veräußerung eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebs oder eines der selbstständigen Arbeit dienenden Vermögens........ 103 3.1.3.1.4.6 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften i. S. d. 17 EStG104 3.1.3.1.4.7 Unentgeltliche Betriebsübertragungen.............. 104 3.1.3.2 Überschusseinkünfte................ 105 3.1.3.2.1 Allgemeine Grundsätze......... 105 3.1.3.2.2 Nicht selbstständige Arbeit....... 106 3.1.3.2.3 Kapitalvermögen............. 107 3.1.3.2.4 Vermietung und Verpachtung...... 108 3.1.3.2.5 Sonstige Einkünfte............ 109 3.1.3.2.6 Werbungskosten und Pauschbeträge.. 110 3.1.3.3 Entschädigungen und Einkünfte aus ehemaliger Tätigkeit...................... 113 3.1.3.4 Besteuerung von Personengemeinschaften.... 114 3.1.3.4.1 Allgemeines................ 114 3.1.3.4.2 Mitunternehmerschaft.......... 114 3.1.4 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens....... 116 3.1.4.1 Summe der Einkünfte, Gesamtbetrag der Einkünfte........................ 116 3.1.4.2 Sonderausgaben.................. 116 3.1.4.2.1 Allgemeines................ 116 3.1.4.2.2 Sonderausgaben ohne Vorsorgecharakter 117 3.1.4.2.3 Vorsorgeaufwendungen......... 118 3.1.4.2.3.1 Grundsätzliche Regelung.... 118 3.1.4.2.3.2 Beiträge zur Altersvorsorge... 118 3.1.4.2.3.3 Zusätzliche Altersvorsorgebeiträge119 3.1.4.2.3.4 Abzug der übrigen Vorsorgeaufwendungen............ 121 3.1.4.3 Außergewöhnliche Belastungen.......... 121 41680 - V1.3 XXI

3.1.4.4 Verlustabzug.................... 122 3.1.4.5 Tariffreibeträge, Familienleistungsausgleich, zu versteuerndes Einkommen.............. 123 3.1.4.5.1 Grundsätzliche Zusammenhänge.... 123 3.1.4.5.2 Kinder.................. 124 3.1.4.5.3 Freibeträge für Kinder, Kindergeld... 125 3.1.5 Ermittlung der Jahressteuerschuld............. 126 3.1.5.1 Tarifliche Einkommensteuer............ 126 3.1.5.1.1 Allgemeines................ 126 3.1.5.1.2 Normaltarif................ 126 3.1.5.1.3 Progressionsvorbehalt.......... 127 3.1.5.1.4 Besonderer Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen............. 128 3.1.5.1.5 Steuersätze bei außerordentlichen Einkünften.................. 129 3.1.5.2 Steuerermäßigungen................ 129 3.1.5.2.1 Thesaurierungsbegünstigung...... 129 3.1.5.2.1.1 Begünstigung........... 129 3.1.5.2.1.2 Nachversteuerung........ 129 3.1.5.2.1.3 Feststellung des nachversteuerungspflichtigen Betrags........ 130 3.1.5.2.2 Gewerbesteueranrechnung........ 132 3.1.5.3 Festzusetzende Einkommensteuer........ 132 3.1.6 Steuererhebung........................ 134 3.1.6.1 Jahressteuerschuld, Veranlagung, Veranlagungsformen....................... 134 3.1.6.2 Abschlusszahlung, Vorauszahlungen....... 135 3.1.6.3 Lohnsteuer und Veranlagung von Arbeitnehmern 137 3.1.6.4 Steuerabzug von Kapitalerträgen......... 138 3.2 Körperschaftsteuer.......................... 140 3.2.1 Steuerpflicht......................... 140 3.2.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht........... 140 3.2.1.1.1 Einführung................ 140 3.2.1.1.2 Körperschaften gem. 1 KStG..... 140 3.2.1.1.3 Geschäftsleitung oder Sitz im Inland.. 143 3.2.1.1.4 Rechtsfolgen............... 144 3.2.1.2 Beschränkte Steuerpflicht............. 144 3.2.1.3 Beginn und Ende der Steuerpflicht........ 145 3.2.1.4 Sachliche und persönliche Befreiungen...... 146 XXII 41680 - V1.3

3.2.2 Ermittlung des Einkommens und des zu versteuernden Einkommens......................... 147 3.2.2.1 Bemessungsgrundlage, Ermittlungs- und Erhebungszeitraum................... 147 3.2.2.2 Anwendung einkommensteuerlicher Vorschriften 147 3.2.2.3 Besondere körperschaftsteuerliche Vorschriften. 149 3.2.2.3.1 Überblick................. 149 3.2.2.3.2 Verdeckte Gewinnausschüttungen und Einlagen................. 150 3.2.2.3.2.1 Überblick und Grundsätze... 150 3.2.2.3.2.2 Der Begriff der verdeckten Gewinnausschüttung........ 151 3.2.2.3.2.3 Die Voraussetzungen einer verdeckten Gewinnausschüttung.. 152 3.2.2.3.2.4 Systematisierung der verdeckten Gewinnausschüttung....... 154 3.2.2.3.2.5 Steuerliche Folgen einer verdeckten Gewinnausschüttung.... 155 3.2.2.3.2.6 Verdeckte Einlagen........ 157 3.2.2.3.2.7 Vorteilszuwendungen zwischen Schwestergesellschaften......... 159 3.2.2.3.2.8 Berichtigung von Veranlagungen 160 3.2.2.3.3 Betriebsausgabenabzug von Zinsaufwendungen (sog. Zinsschranke)....... 161 3.2.2.3.4 Abziehbare und nicht abziehbare Aufwendungen................ 164 3.2.2.3.5 Besonderheiten beim Verlustabzug... 165 3.2.3 Tarif.............................. 168 3.2.3.1 Steuersatz..................... 168 3.2.3.2 Ausländische Einkünfte.............. 168 3.2.3.3 Nachwirkungen des abgeschafften körperschaftsteuerlichen Anrechnungsverfahrens....... 169 3.2.3.3.1 Grundlagen................ 169 3.2.3.3.2 Latente Steuerguthaben und -schulden 170 3.2.4 Gewinnausschüttung und Rückgewähr von Einlagen... 171 3.2.4.1 Einführung..................... 171 3.2.4.2 Steuerliches Einlagekonto............. 171 3.2.4.3 Eigenkapitalkategorien und Verwendungsfiktion 172 3.2.4.4 Gesonderte Feststellung.............. 173 3.2.4.5 Bescheinigung................... 174 41680 - V1.3 XXIII

3.2.4.6 Besteuerung der Gesellschafter.......... 174 3.2.5 Steuerschuld, Steuererhebung................ 175 3.3 Gewerbesteuer............................ 176 3.3.1 Einführung.......................... 176 3.3.2 Steuerobjekt, Steuerschuldner................ 176 3.3.2.1 Der Begriff Gewerbebetrieb............ 176 3.3.2.2 Einheitlicher Gewerbebetrieb und Mehrheit von Betrieben...................... 177 3.3.2.3 Befreiungen..................... 178 3.3.2.4 Beginn und Ende der Steuerpflicht........ 178 3.3.2.5 Steuerschuldner.................. 179 3.3.3 Bemessungsgrundlage.................... 179 3.3.3.1 Gewerbeertrag................... 179 3.3.3.2 Gewinn aus Gewerbebetrieb........... 180 3.3.3.3 Hinzurechnungen.................. 182 3.3.3.3.1 Finanzierungsaufwendungen...... 182 3.3.3.3.2 Weitere Hinzurechnungen........ 183 3.3.3.4 Kürzungen..................... 184 3.3.3.4.1 Grundsteuer............... 184 3.3.3.4.2 Bestimmte Gewinnanteile........ 184 3.3.3.4.3 Weitere Kürzungen........... 185 3.3.3.5 Gewerbeverlust................... 185 3.3.4 Tarif.............................. 186 3.3.5 Entstehung, Festsetzung und Erhebung der Steuerschuld. 187 3.3.6 Zerlegung........................... 188 3.4 Zuschlagsteuern, Zulagen und Prämien............... 188 3.4.1 Einführung.......................... 188 3.4.2 Kirchensteuer......................... 189 3.4.3 Solidaritätszuschlag..................... 190 3.4.4 Investitionszulage....................... 191 3.4.5 Arbeitnehmer-Sparzulage.................. 192 3.4.6 Altersvorsorgezulage..................... 193 3.4.7 Wohnungsbauprämie..................... 194 3.5 Kontrollfragen zu Kapitel 3..................... 195 3.6 Übungsaufgaben zu Kapitel 3.................... 197 3.6.1 Übungsaufgaben zu Abschnitt 3.1............. 197 3.6.2 Übungsaufgaben zu Abschnitt 3.2............. 201 3.6.3 Übungsaufgaben zu Abschnitt 3.3............. 203 XXIV 41680 - V1.3

4 Substanzsteuern 205 4.1 Vorbemerkungen........................... 205 4.2 Erbschaft- und Schenkungsteuer.................. 207 4.2.1 Steuerpflichtige Vorgänge, persönliche Steuerpflicht.... 207 4.2.2 Wertermittlung........................ 208 4.2.2.1 Bemessungsgrundlage............... 208 4.2.2.2 Bewertung..................... 209 4.2.3 Steuerklassen......................... 209 4.2.4 Steuerbefreiungen...................... 210 4.2.4.1 Allgemeine Steuerbefreiungen........... 210 4.2.4.2 Begünstigung von Unternehmensvermögen... 211 4.2.5 Berechnung der Steuerschuld................ 212 4.2.5.1 Berücksichtigung früherer Erwerbe........ 212 4.2.5.2 Persönliche Freibeträge.............. 212 4.2.5.3 Steuersätze..................... 213 4.2.5.4 Tarifbegrenzung beim Erwerb bestimmter Vermögensarten.................... 214 4.2.6 Entstehung, Festsetzung und Erhebung der Steuer.... 214 4.3 Grundzüge des Grundsteuerrechts................. 215 4.4 Kontrollfragen zu Kapitel 4..................... 216 4.5 Übungsaufgaben zu Kapitel 4.................... 217 5 Wichtige Verkehrsteuern 219 5.1 Vorbemerkungen........................... 219 5.2 Grundzüge der Grunderwerbsteuer................. 219 5.2.1 Erwerbsvorgänge....................... 219 5.2.2 Steuerbefreiungen...................... 220 5.2.3 Bemessungsgrundlage, Steuersatz, Steuerschuldner, Fälligkeit der Steuer....................... 221 5.3 Umsatzsteuer............................. 222 5.3.1 System der Umsatzbesteuerung............... 222 5.3.2 Steuerbare Umsätze..................... 226 5.3.2.1 Überblick über die Gesetzestatbestände..... 226 5.3.2.2 Unternehmer, Unternehmen............ 227 5.3.2.3 Inland, Ausland, Gemeinschaftsgebiet, Drittlandsgebiet........................ 229 5.3.2.4 Lieferung und sonstige Leistung......... 229 5.3.2.4.1 Leistung, Leistungsaustausch, Entgelt. 229 5.3.2.4.2 Lieferung................. 232 41680 - V1.3 XXV

5.3.2.4.2.1 Begriff und Arten........ 232 5.3.2.4.2.2 Grundsätzliche Regelung zum Ort der Lieferung........... 234 5.3.2.4.2.3 Ergänzende und abweichende Regelungen zum Ort der Lieferung 236 5.3.2.4.3 Sonstige Leistung............ 237 5.3.2.4.4 Werklieferung und Werkleistung.... 240 5.3.2.4.5 Tausch und tauschähnlicher Umsatz.. 241 5.3.2.5 Fiktive Lieferungen und sonstige Leistungen.. 242 5.3.2.6 Einfuhr, innergemeinschaftlicher Erwerb..... 243 5.3.3 Steuerbefreiungen...................... 245 5.3.3.1 Allgemeines..................... 245 5.3.3.2 Exportumsätze................... 245 5.3.3.3 Umsätze des Geld- und Kapitalverkehrs..... 247 5.3.3.4 Unter andere Verkehrsteuergesetze fallende Umsätze........................ 248 5.3.3.5 Vermietung und Verpachtung von Immobilien. 249 5.3.3.6 Verzicht auf Steuerbefreiungen.......... 250 5.3.4 Bemessungsgrundlagen und Steuersätze.......... 251 5.3.4.1 Allgemeines..................... 251 5.3.4.2 Bemessungsgrundlagen.............. 251 5.3.4.2.1 Lieferungen, sonstige Leistungen und innergemeinschaftlicher Erwerb....... 251 5.3.4.2.2 Fiktive Umsätze............. 254 5.3.4.2.3 Mindestbemessungsgrundlage...... 255 5.3.4.2.4 Einfuhrumsatzsteuer........... 255 5.3.4.3 Steuersätze..................... 255 5.3.5 Vorsteuerabzug........................ 256 5.3.5.1 Allgemeine Voraussetzungen........... 256 5.3.5.2 Ausschluss vom Vorsteuerabzug......... 257 5.3.5.3 Teilweiser Ausschluss vom Vorsteuerabzug... 258 5.3.5.4 Berichtigung des Vorsteuerabzugs........ 259 5.3.5.5 Ausstellung von Rechnungen........... 261 5.3.6 Entstehung, Festsetzung und Entrichtung der Umsatzsteuer, Steuerschuldner...................... 261 5.3.7 Besondere Besteuerungsvorschriften............ 265 5.3.7.1 Einführung..................... 265 5.3.7.2 Besteuerung der Kleinunternehmer........ 265 5.3.7.3 Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten... 265 5.3.7.4 Besteuerung der Land- und Forstwirtschaft... 266 5.3.8 Aufzeichnungspflichten.................... 266 5.4 Kontrollfragen zu Kapitel 5..................... 267 5.5 Übungsaufgaben zu Kapitel 5.................... 268 XXVI 41680 - V1.3

6 Interdependenzen zwischen Steuerarten 271 6.1 Ertragsteuerliche Behandlung anderer Steuern im Einzelnen... 271 6.1.1 Erbschaft- und Schenkungsteuer.............. 271 6.1.2 Grunderwerbsteuer...................... 271 6.1.3 Grundsteuer......................... 272 6.1.4 Umsatzsteuer......................... 272 6.2 Das Zusammenwirken in der Gesamtschau............. 273 6.2.1 Überblick........................... 273 6.2.2 Veranlagungssimulation einer GmbH............ 273 6.2.3 Veranlagungssimulation eines Einzelunternehmens.... 276 6.2.4 Veranlagungssimulation eines GmbH-Gesellschafters... 276 6.3 Formelmäßige Erfassung....................... 279 6.3.1 Ziel und Einschränkungen.................. 279 6.3.2 Steuerbelastung und kombinierte Steuersätze bei natürlichen Personen und Personengesellschaften......... 280 6.3.2.1 Belastungsformeln................. 280 6.3.2.2 Anrechnungsguthaben gem. 35 EStG...... 282 6.3.2.2.1 Allgemeine Ableitung.......... 282 6.3.2.2.2 Spezialfall eines unter dem gesetzlich genannten Anrechnungsfaktor von 3,8 liegenden Gewerbesteuersatzes..... 284 6.3.2.2.3 Nicht formelmäßig erfasste Einschränkungen und interpersonelle Verschiebungen der Anrechnung........... 284 6.3.2.2.3.1 Problemstellung......... 284 6.3.2.2.3.2 Einzelunternehmen........ 285 6.3.2.2.3.3 Mitunternehmerschaften..... 285 6.3.2.3 Gesamtwirkung der Gewerbesteuer und ihrer pauschalen Anrechnung................ 286 6.3.2.4 Teilbemessungsgrundlagen und kombinierte Steuersätze....................... 289 6.3.2.5 Anwendungsbereich der Gesamtbelastungsformel 290 6.3.3 Steuerbelastung und kombinierte Steuersätze bei Kapitalgesellschaften......................... 292 6.3.3.1 Belastungsformel.................. 292 6.3.3.2 Teilbemessungsgrundlagen und kombinierte Steuersätze....................... 293 6.3.3.3 Gesellschafter................... 294 6.4 Kontrollfragen zu Kapitel 6..................... 295 6.5 Übungsaufgaben zu Kapitel 6.................... 296 41680 - V1.3 XXVII

7 Ziele und Vorteilskriterien betrieblicher Steuerpolitik 299 7.1 Ziele und Vorteilskriterien...................... 299 7.1.1 Überblick........................... 299 7.1.2 Endvermögensmaximierung................. 300 7.1.3 Kapitalwertmaximierung.................. 302 7.1.4 Steuerendwert- und Steuerbarwertminimierung...... 303 7.1.5 Vereinfachende Ersatzkriterien des Vorteilsvergleichs und allgemeingültige Aussagen.................. 305 7.1.6 Systematische Darstellung der Zusammenhänge...... 305 7.2 Zinssätze der Differenzinvestitionen................. 307 7.2.1 Zur Problematik des Kalkulationszinssatzes........ 307 7.2.2 Nettozinssätze bei Kapitalgesellschaften.......... 309 7.2.3 Nettozinssätze bei natürlichen Personen und Personenunternehmen........................... 311 7.2.3.1 Einführung und Fallunterscheidung....... 311 7.2.3.2 Allgemeiner Tarif des 32a EStG......... 311 7.2.3.2.1 Einführung................ 311 7.2.3.2.2 Gewerbliche Personenunternehmen... 311 7.2.3.3 Besonderer Steuersatz des 32d EStG...... 315 7.2.3.3.1 Andere Fälle............... 316 7.2.3.4 Zusammenfassung der Ergebnisse........ 317 7.2.4 Ermittlung konkreter Nettozinssätze auf nicht mathematischem Wege......................... 317 7.2.5 Einflussfaktoren auf die Höhe der Nettozinssätze..... 320 7.2.5.1 Einführung..................... 320 7.2.5.2 Kapitalgesellschaften............... 320 7.2.5.3 Natürliche Personen................ 321 7.2.5.3.1 Übersicht über die Einflussfaktoren auf die Höhe der Nettozinssätze...... 321 7.2.5.3.2 Einkommensteuersatz und Zuschlagsteuersätze.................. 322 7.2.5.3.3 Gewerbesteuerliche Einflüsse...... 323 7.2.5.3.4 Umfang der Anrechnung von Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer.... 324 7.2.5.3.5 Verhältnis der Netto- zur Bruttoverzinsung.................... 325 7.2.6 Von der Art des Investors und von der Art der Finanzinvestition abhängige Nettozinssätze............. 327 7.2.7 Mischkalkulationszinssätze.................. 330 7.3 Kontrollfragen zu Kapitel 7..................... 335 7.4 Übungsaufgaben zu Kapitel 7.................... 335 XXVIII 41680 - V1.3

8 Hinweise zu den Übungsaufgaben 339 8.1 Übungsaufgaben zu Kapitel 1.................... 339 8.2 Übungsaufgaben zu Kapitel 3.................... 340 8.2.1 Übungsaufgaben zu Abschnitt 3.1............. 340 8.2.2 Übungsaufgaben zu Abschnitt 3.2............. 341 8.2.3 Übungsaufgaben zu Abschnitt 3.3............. 342 8.3 Übungsaufgaben zu Kapitel 4.................... 342 8.4 Übungsaufgaben zu Kapitel 5.................... 342 8.5 Übungsaufgaben zu Kapitel 6.................... 343 8.6 Übungsaufgaben zu Kapitel 7.................... 343 9 Musterlösungen zu den Übungsaufgaben 345 9.1 Übungsaufgaben zu Kapitel 1.................... 345 9.2 Übungsaufgaben zu Kapitel 3.................... 351 9.2.1 Übungsaufgaben zu Abschnitt 3.1............. 351 9.2.2 Übungsaufgaben zu Abschnitt 3.2............. 363 9.2.3 Übungsaufgaben zu Abschnitt 3.3............. 368 9.3 Übungsaufgaben zu Kapitel 4.................... 370 9.4 Übungsaufgaben zu Kapitel 5.................... 371 9.5 Übungsaufgaben zu Kapitel 6.................... 374 9.6 Übungsaufgaben zu Kapitel 7.................... 380 Literaturverzeichnis 383 Stichwortverzeichnis 393 41680 - V1.3 XXIX