Vorwort zur zweiten Auflage... 5 Vorwort... 6 Hinweise zum Buch... 7 Übersicht Beispiele... 15 Abkürzungsverzeichnis... 25 Allgemeiner Teil... 29 A.1. Umsatzsteuer in der Unternehmenspraxis... 29 A.1.1. Schnelle Entscheidungen... 29 A.1.2. Viele Entscheidungen... 29 A.1.3. Risiko... 29 A.2. Steuerbare Tatbestände ( 1)... 30 A.2.1. Übersicht... 30 A.3. Leistungen... 31 A.3.1. Überblick... 31 A.4. Leistungsaustausch... 35 A.4.1. Überblick... 35 A.4.2. Schadenersatz... 35 A.5. Unternehmer ( 2)... 55 A.5.1. Übersicht... 55 A.5.2. Unternehmer... 56 A.5.3. Beginn der Unternehmereigenschaft... 56 A.5.4. Ende der Unternehmereigenschaft... 57 A.6. Abgrenzung von Leistungen... 68 A.6.1. Überblick... 68 A.6.2. Einheitlichkeit der Leistung... 68 A.6.3. Hauptleistung und Nebenleistung... 69 A.6.4. Lieferung oder sonstige Leistung?... 70 A.7. Lieferungen ( 3)... 73 A.7.1. Übersicht... 73 A.7.2. Verschaffung der Verfügungsmacht... 74 A.7.3. Eigenhandel, Kommissionsgeschäft, Vermittlung... 76 A.7.4. Werklieferung... 77 A.8. Ort der Lieferung ( 3)... 82 A.8.1. Übersicht... 82 A.8.2. Ruhende Lieferung ( 3 Abs 7 UStG)... 83 9
A.8.3. Bewegte Lieferung ( 3 Abs 8 UStG)... 83 A.8.4. Sonderfall bei der Einfuhr ( 3 Abs 9 UStG)... 85 A.9. Reihengeschäfte... 95 A.9.1. Was ist ein Reihengeschäft?... 95 A.9.2. Grundsätze zur Behandlung von Reihengeschäften... 97 A.10. Sonstige Leistungen ( 3a)... 108 A.10.1. Überblick... 108 A.10.2. Änderungen durch das EU-Mehrwertsteuerpaket... 114 A.10.3. Besorgungsleistungen... 117 A.10.4. Unternehmerbegriff... 122 A.10.5. B2B-Generalklausel... 127 A.10.6. B2C-Generalklausel... 138 A.10.7. Vermittlungsleistungen... 141 A.10.8. Grundstücksleistungen... 142 A.10.9. Beförderungsleistungen... 150 A.10.10. Tätigungsortsleistungen... 154 A.10.11. Katalogleistungen... 165 A.10.12. Sonderfälle... 168 A.10.13. Verordnungsermächtigung... 169 A.11. Tausch und tauschähnliche Umsätze... 173 A.11.1. Allgemeines... 173 A.11.2. Sachzuwendungen an Arbeitnehmer... 174 A.11.3. Werbemaßnahmen... 176 A.11.4. Auslobungen und Incentives... 177 A.11.5. Bemessungsgrundlage... 178 A.12. Eigenverbrauch ( 3 Abs 2 und 3a Abs 1a)... 186 A.12.1. Allgemeines... 186 A.12.2. Unentgeltlichkeit... 188 A.12.3. Berechtigung zum Vorsteuerabzug... 189 A.12.4. Entnahmeeigenverbrauch... 190 A.12.5. Verwendungseigenverbrauch... 191 A.12.6. Leistungseigenverbrauch... 192 A.12.7. Sachzuwendungen an Arbeitnehmer... 193 A.12.8. Bemessungsgrundlage... 196 A.12.9. Ort des Eigenverbrauchs... 196 A.13. Bemessungsgrundlage ( 4)... 204 A.13.1. Überblick... 204 A.13.2. Entgelt... 205 A.13.3. Durchlaufende Posten... 206 A.14. Ausfuhrlieferung ( 7)... 212 A.14.1. Überblick... 212 10
A.14.2. Verbringung ins Drittland... 213 A.14.3. Ausländischer Abnehmer... 214 A.14.4. Touristenexport... 214 A.14.5. Ausrüstung und Versorgung von Beförderungsmitteln.. 215 A.14.6. Ausfuhrnachweis... 217 A.14.7. Buchnachweis... 221 A.15. Lohnveredlung an Gegenständen der Ausfuhr ( 8)... 235 A.15.1. Überblick... 235 A.15.2. Voraussetzungen... 236 A.16. Rechnung ( 11)... 240 A.16.1. Überblick... 240 A.16.2. Begriff der Rechnung... 241 A.16.3. Rechnungslegung... 242 A.16.4. Rechnungsmerkmale... 243 A.16.5. Voraus- oder Anzahlungsrechnungen... 250 A.16.6. Dauerrechnungen... 252 A.16.7. Endrechnungen... 252 A.16.8. Rechnungsberichtigungen... 254 A.16.9. Kleinbetragsrechnungen... 254 A.16.10. Gutschriften... 255 A.16.11. Unrichtiger Steuerausweis ( 11 Abs 12)... 256 A.16.12. Unberechtigter Steuerausweis ( 11 Abs 14)... 258 A.16.13. Rechnung bei Übergang der Steuerschuld... 259 A.16.14. Aufbewahrungspflicht... 260 A.17. Vorsteuerabzug ( 12)... 264 A.18. Vorsteuerabzug bei der Leistungsumsatzsteuer... 266 A.18.1. Allgemeines... 266 A.18.2. Berechtigung zum Vorsteuerabzug... 266 A.18.3. Unternehmereigenschaft des Leistenden... 267 A.18.4. Vorliegen einer Rechnung isd 11 UStG... 267 A.18.5. Vorsteuerabzug aus Anzahlungen... 271 A.18.6. Vorsteuerabzug und Umsatzsteuerbetrug... 271 A.19. EUSt-Abzug ( 12 Abs 1 Z 2)... 282 A.19.1. Überblick... 282 A.19.2. Entrichtung der EUSt... 284 A.19.3. Unbare Entrichtung der EUSt... 284 A.20. EUSt-Abzug und Steuerfreiheit bei Reihengeschäften ( 1 VO BGBl II 584/2003)... 286 A.20.1. Überblick... 286 A.20.2. Anwendungsbereich... 287 A.20.3. Voraussetzungen... 290 11
A.21. EUSt-Abzug bei Werklieferungen ausländischer Unternehmer ( 2 VO BGBl II 584/2003)... 295 A.21.1. Überblick... 295 A.21.2. Anwendungsbereich... 295 A.22. Vorsteuerabzug bei Übergang der Steuerschuld... 297 A.23. Leistung für das Unternehmen... 298 A.23.1. Überblick... 298 A.23.2. Unfreie Versendung... 299 A.23.3. Reparatur bei Bestandvertrag... 300 A.24. Ertragsteuerliche Abzugsverbote... 300 A.24.1. Überblick... 300 A.24.2. Repräsentation... 302 A.25. Vorsteuerabzug und PKW... 305 A.25.1. Allgemeines... 305 A.25.2. Betroffene Fahrzeuge... 306 A.25.3. Ausnahmen vom Vorsteuerausschluss... 307 A.25.4. Betroffene Leistungen... 307 A.26. Vorsteuerabzug bei Reisekosten ( 13)... 312 A.26.1. Überblick... 312 A.27. Änderung der Bemessungsgrundlage ( 16)... 315 A.27.1. Überblick... 315 A.27.2. Gewährleistung... 318 A.27.3. Berichtigung bei Uneinbringlichkeit... 319 A.27.4. Entgeltsänderungen in der UVA... 320 A.28. Übergang der Steuerschuld... 332 A.28.1. Überblick... 332 A.28.2. Leistungen ausländischer Unternehmer... 334 A.28.3. Übergang der Steuerschuld bei Bauleistungen... 336 A.28.4. Rechnungslegung... 340 A.28.5. Zeitpunkt des Übergangs der Steuerschuld... 340 A.28.6. Vorsteuerabzug bei Übergang der Steuerschuld... 341 A.28.7. Behandlung in der UVA... 342 A.29. Entstehung der Steuerschuld ( 19 Abs 2)... 358 A.29.1. Überblick... 358 A.29.2. Anzahlungsbesteuerung... 359 A.30. Haftung gemäß 27 Abs 4 UStG... 360 A.30.1. Überblick... 360 A.30.2. Ausländische Unternehmer isd 27 Abs 4 UStG... 362 A.30.3. Anwendungsfälle in der Praxis... 363 A.30.4. Zuständigkeit und Verfahren... 364 12
A.30.5. Zeitpunkt und Umfang der Abfuhr... 364 A.30.6. Haftung... 365 Binnenmarkt... 367 B.1. Innergemeinschaftlicher Erwerb (Art 1)... 367 B.1.1. Überblick... 367 B.1.2. Voraussetzungen für einen innergemeinschaftlichen B.1.3. Erwerb... 368 Innergemeinschaftlicher Erwerb bei innergemeinschaftlichem Verbringen... 373 B.1.4. Konsignationslager... 375 B.1.5. Schwellenerwerber... 389 B.1.6. Neue Fahrzeuge... 390 B.2. Lieferung (Art 3)... 392 B.2.1. Überblick... 392 B.2.2. Versandhandel... 393 B.2.3. Ort des ig Erwerbs... 395 B.3. Sonstige Leistung (Art 3a)... 403 B.3.1. Überblick... 403 B.3.2. Ig Güterbeförderung für Nichtunternehmer... 403 B.4. Bemessungsgrundlage (Art 4)... 410 B.5. Steuerbefreiungen (Art 6)... 411 B.5.1. Überblick... 411 B.5.2. EUSt-Freiheit bei anschließender ig Lieferung... 411 B.6. Innergemeinschaftliche Lieferung (Art 7)... 414 B.6.1. Überblick... 414 B.6.2. Anwendbarkeit... 415 B.6.3. Warenbewegung... 416 B.6.4. Abnehmer... 417 B.6.5. Erwerbsteuerbarkeit... 417 B.6.6. Nachweis der Steuerfreiheit... 418 B.6.7. Vertrauensschutz... 419 B.6.8. Bestätigungsverfahren... 420 B.6.9. Verordnung 401/1996... 421 B.7. Rechnungen im Binnenmarkt (Art 11)... 433 B.7.1. Überblick... 433 B.7.2. Rechnung über innergemeinschaftliche Lieferung... 433 B.8. Vorsteuerabzug (Art 12)... 434 B.8.1. Überblick... 434 B.8.2. Innergemeinschaftlicher Erwerb... 434 B.8.3. Dreiecksgeschäfte... 435 B.9. Zusammenfassende Meldung (Art 21)... 437 13
B.9.1. Überblick... 437 B.9.2. Zweck der Zusammenfassenden Meldung... 439 B.9.3. Rechtliche Grundlagen... 440 B.9.4. Was ist die Zusammenfassende Meldung?... 440 B.9.5. Wer ist meldepflichtig?... 441 B.9.6. Wem und wie ist zu melden?... 442 B.9.7. Was ist zu melden?... 442 B.9.8. Wann ist zu melden?... 446 B.9.9. Änderungen der Bemessungsgrundlage... 451 B.9.10. Berichtigung von Zusammenfassenden Meldungen... 455 B.9.11 Übermittlung... 456 B.9.12. Aufnahme in UVA und Steuererklärung... 457 B.10. Dreiecksgeschäft (Art 25)... 458 B.10.1. Überblick... 458 B.10.2. Wirkung... 460 Anhang 1 Formular U1 (USt-Jahreserklärung 2010)... 467 Anhang 2 Formular U1a (Ausfüllhilfe zu U1 2010)... 470 Anhang 3 Formular U30 (UVA ab 7/2010)... 474 Stichwortverzeichnis... 477 14