Unternehmenssteuern. Kompendium der praktischen Betriebswirtschaft. Herausgeber Prof. Dipl.-Kfm. Klaus OIfert. von. Prof. Dr. Cord Grefe Steuerberater

Transkript

1 2008 AGI-Information Management Consultants May be used for personal purporses only or by libraries associated to dandelon.com network. Kompendium der praktischen Betriebswirtschaft Herausgeber Prof. Dipl.-Kfm. Klaus OIfert Unternehmenssteuern von Prof. Dr. Cord Grefe Steuerberater 7., ergänzte und aktualisierte Auflage

2 Inhaltsverzeichnis Zur Reihe: Kompendium der praktischen Betriebswirtschaft... 5 Vorwort... 7 Inhaltsverzeichnis... 9 Abkürzungsverzeichnis A. Grundlagen der Besteuerung Steuern im System der öffentlichen Abgaben Begriff der Steuern Abgrenzung zu anderen Abgaben Weitere steuerliche Begriffe Personenbezogene Begriffe Sachbezogene Begriffe Grundsätze der Besteuerung Formelle Steuergerechtigkeit Materielle Steuergerechtigkeit Steuerhoheit Gesetzgebungshoheit Ertragshoheit Verwaltungshoheit Gliederung der Steuern Gliederung nach Steuerhoheit Gliederung nach Steuerobjekt Gliederung nach Überwälzbarkeit Gliederung nach Steuertarif Gliederung nach Art und Häufigkeit der Steuererhebung Gliederung nach Steueraufkommen Gliederung nach (Haupt-)Bemessungsgrundlage Rechtliche Grundlagen der Besteuerung Rechtsnormen Völkerrechtliche Normen Innerstaatliche Normen Gesetze Rechtsverordnungen Verwaltungsvorschriften Rechtsprechung Grundzüge des Besteuerungsverfahrens Ermittlungsverfahren Festsetzungs- und Feststellungsverfahren Erhebungs- und Vollstreckungsverfahren Rechtsbehelfsverfahren Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren... 56

3 ~ Inhaltsverzeichnis Gerichtliches Rechtsbehelfsverfahren Straf- und Bußgeldvorschriften Kontrollfragen B. Einkommensteuer Einführung Persönliche Steuerpflicht Arten der Steuerpflicht Unbeschränkte Steuerpflicht Normale unbeschränkte Steuerpflicht Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht Beschränkte Steuerpflicht Normale beschränkte Steuerpflicht Erweiterte beschränkte Steuerpflicht Beginn und Ende der persönlichen Steuerpflicht Sachliche Steuerpflicht Theoretische Grundlagen des Einkommensbegriffs Abgrenzung des Besteuerungsgegenstands Steuerbarer/nicht steuerbarer Bereich Steuerpflichtiger/steuerfreier Bereich Einkunftsbereich Determinanten der Einkünfte Zeitliche Zuordnung Persönliche Zurechnung Ordnung der Einkunftsarten Einkommensbereich Einkommensteuerlich relevante Zeiträume Ermittlungszeitraum Bemessungszeitraum Veranlagungszeitraum Veranlagungsformen Einzelveranlagung Ehegattenveranlagung Ermittlung der Einkünfte Gewinneinkünfte Struktur der Einkunftsarten Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Einkünfte aus Gewerbebetrieb Merkmale des Gewerbebetriebs 88 - Arten gewerblicher Einkünfte 91 - Laufende Einkünfte 91 - Einmalige Einkünfte Einkünfte aus selbstständiger Arbeit Einzelne Gewinnermittlungsmethoden und deren Anwendungsbereiche Betriebsvermögensvergleich Einnahmenüberschuss-Rechnung

4 Inhaltsverzeichnis Grundzüge des Betriebsvermögensvergleichs (Bilanzsteuerrecht) Arten von Steuerbilanzen Grundsatz der Maßgeblichkeit... - Direkte Maßgeblichkeit 121. Umgekehrte Maßgebli Gegenstände der Bilanzierung Wirtschaftsgüter Sonstige Bilanzpositionen Relevante Vermögensarten Steuerliche Bewertungsmaßstäbe Anschaffungskosten Herstellungskosten Teilwert Fortgeführte Anschaffungs- oder Herstellungskosten Abgezinster Rückzahlungsbetrag Modifizierter notwendiger Betrag nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung Überschusseinkünfte Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit Einkünfte aus Kapitalvermögen Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Sonstige Einkünfte Wiederkehrende Bezüge Unterhaltsleistungen Private Veräußerungsgeschäfte Sonstige Leistungen Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen Verlustausgleich Allgemeine Regelungen Einschränkungen des Verlustausgleichs Tätigkeitsspezifische Regelungen Mindestbesteuerung Altersentlastungsbetrag Ermittlung des Einkommens Steuerliche Berücksichtigung von Kindern Kindbegriff Einzelne Berücksichtigungsfälle Sonderausgaben Begriff und Arten Verlustabzug als unechte Sonderausgabe Echte Sonderausgaben Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben Beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben Übrige Sonderausgaben 197 rsorgeaufwendungen Außergewöhnliche Belastungen Begriff und Arten Einzelne außergewöhnliche Belastungen Nicht typisierte außergewöhnliche Belastungen Typisierte außergewöhnliche Belastungen Ermittlung des zu versteuernden Einkommens Freibeträge für Kinder Haushaltsfreibetrag

5 12 Inhaltsverzeichnis 7.3 Härteausgleich Festsetzung und Erhebung der Einkommensteuer Ermittlung der tariflichen Einkommensteuer Regelfall Besondere Steuersätze Progressionsvorbehalt Außerordentliche Einkünfte Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer Anrechnung ausländischer Steuern Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushalts- naher Dienstleistungen Ermittlung der Steuerzahlung Zuschlagsteuern zur Einkommensteuer Kirchensteuer Solidaritätszuschlag Kontrollfragen C. Körperschaftsteuer Einführung Persönliche Steuerpflicht Arten der Steuerpflicht Unbeschränkte Steuerpflicht Beschränkte Steuerpflicht Beginn und Ende der persönlichen Steuerpflicht Sachliche Steuerpflicht Körperschaftsteuerlicher Einkommensbegriff Persönliche Zurechnung Grundsatzregelung Besonderheiten bei Organschaft Körperschaftsteuerlich relevante Zeiträume Ermittlung des körperschaftsteuerlichen Einkommens Maßgebende einkommensteuerliche Vorschriften Körperschaftsteuerliche Sonderregelungen Gewinnanteile persönlich haftender Gesellschafter einer KGaA Nichtabziehbare Aufwendungen Verdeckte Gewinnausschüttungen Allgemeine Regelungen Besonderheiten bei Gesellschafter-Fremdfinanzierung Persönlicher Geltungsbereich Sachlicher Geltungsbereich Verdeckte Einlagen Steuerfreie Ergebnisse aus Beteiligungen Dividendenerträge

6 - Inhaltsverzeichnis.... ~~ Veräußerungsergebnisse Abziehbare Spenden Verlustabzug Körperschaftsteuertarif und Steuerfestsetzung Sonderregelungen hinsichtlich des Übergangs vom Anrechnungsverfahren zum Halbeinkünfteverfahren Grundstruktur des Anrechnungsverfahrens Fortführung von Kapitalpositionen des verwendbaren Eigenkapitals Kontrollfragen D. Gewerbesteuer Einführung Sachliche Steuerpflicht Arten von Gewerbebetrieben Formen von Gewerbebetrieben Organschaft Mehrheit von Betrieben Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht Steuerschuldner Ermittlung des Gewerbeertrags Einkommen-körperschaftsteuerlicher Gewinn als Ausgangsgröße Gewerbesteuerliche Modifikationen Hinzurechnungen Kürzungen Gewerbeverlust Ermittlung der Gewerbesteuer Berechnung der Gewerbesteuer-Rückstellung Festsetzung und Erhebung der Gewerbesteuer Kontrollfragen E. Umsatzsteuer Einführung Steuergegenstand Leistungen Allgemeine Charakterisierung Merkmale steuerbarer Leistungen Unternehmer Unternehmermerkmale Beginn und Ende der Unternehmereigenschaft Unternehmen Inland

7 14 Inhaltsverzeichnis Entgelt/Leistungsaustausch Zeitpunkt und Ort von Leistungen Lieferungen Sonstige Leistungen Einfuhr aus Drittlandsgebiet Innergemeinschaftlicher Erwerb Merkmale des innergemeinschaftlichen Erwerbs Zeitpunkt und Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs Steuerbefreiungen Steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzug Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug Verzicht auf Steuerbefreiungen Bemessungsgrundlage Leistungen/Innergemeinschatlicher Erwerb Einfuhr aus Drittlandsgebiet Mindestbemessungsgrundlagen Steuersätze Vorsteuerabzug Bedeutung des Vorsteuerabzugs Persönliche und sachliche Voraussetzungen Einschränkungen des Vorsteuerabzugs Aufwandsartenbezogene Einschränkungen Umsatzartenbezogene Einschränkungen Aufteilung der Vorsteuer Berichtigung des Vorsteuerabzugs Besteuerungsverfahren Besteuerung nach vereinbarten Entgelten Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten Besteuerung der Kleinunternehmer Festsetzung und Erhebung der Umsatzsteuer Ertragsteuerliche Behandlung der Umsatzsteuer Kontrollfragen Gesamtliteraturverzeichnis Übungsteil Stichwortverzeichnis