E-Bilanz in Lexware buchhalter: Überleitungsrechnung

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1 E-Bilanz in Lexware buchhalter: Überleitungsrechnung Inhalt 1 Einleitung Voraussetzungen Bilanzierungsstandard wählen Kontenzuordnung für die Überleitungsrechnung Summenpositionen und Unterpositionen in der Taxonomie Kontenzuordnung prüfen Kontenzuordnung aufheben Konten neu zuordnen Überleitungsrechnung erstellen Vorlage für die Befüllung des Dialoges 'Überleitung' Beispiel für die Befüllung des Dialoges 'Überleitung' Assistent Überleitungsrechnung Beispiel: Rückstellungen für drohende Verluste Einleitung Mit der Überleitungsrechnung führen Sie die Handelsbilanz auf die steuerlich zulässigen Positionen und Werte über. In der Überleitungsrechnung geben Sie nicht die endgültigen Salden der übergeleiteten Handelsbilanzpositionen an, sondern Deltawerte. Zusammen mit dem Saldo der Handelsbilanz ergeben Sie in Summe den Wert der Steuerbilanz. Um den Steuerbilanzwert von Aktiv- und Passivpositionen zu ermitteln, ist die Angabe die Wertänderung der aktuellen Berichtsperiode und der Vorperioden erforderlich. Steuerlich unzulässige Positionen müssen in der Überleitungsrechnung aufgelöst werden. Um die Überleitungsrechnung in der E-Bilanz Zentrale zu erstellen, benötigen Sie eine Übersicht der überzuleitenden Bilanzpositionen und Werte. Diese Übersicht erstellen Sie in der Regel in einem externen Dokument, z. B. in einer Excel-Tabelle. In der E-Bilanz Taxonomie ist die Struktur der Überleitungsrechnung vorgegeben. Der Aufbau entspricht der Bilanzstruktur des HGB. 1

2 2 Voraussetzungen 2.1 Bilanzierungsstandard wählen Voraussetzung für die Überleitungsrechnung ist der Bilanzierungsstandard 'deutsches Handelsrecht'. Hinweis: Wenn Sie den Bilanzierungsstandard 'deutsches Handelsrecht (Einheitsbilanz)' wählen, darf keine Überleitungsrechnung gesendet werden. 1. Wählen Sie in den Stammdaten den Bilanzierungsstandard 'deutsches Handelsrecht. 2. Öffnen Sie auf der Seite 'Stammdaten ergänzen' den Reiter 'Stammdaten'. 3. Wählen Sie den Bilanzierungsstandard 'deutsches Handelsrecht'. Auf der Seite 'E-Bilanz erstellen' steht die 'Überleitungsrechnung' zur Auswahl. 2.2 Kontenzuordnung für die Überleitungsrechnung Voraussetzung zur Überleitung ist, dass alle überzuleitenden Konten einer Unterposition in der Taxonomie zugeordnet sind. Wenn Konten einer Summenposition zugeordnet sind, muss die Zuordnung korrigiert werden. Wenn Sie eine Summenposition überleiten, erhalten Sie im Assistenten 'Überleitung' den Hinweis. Besonderheiten bei der Überleitungsrechnung Kontenzuordnung Wenn Sie die Standardkontenrahmen SKR-03 und SKR-04 verwenden, werden alle Standardkonten automatisch einer Position in der E-Bilanz-Taxonomie zugeordnet. Bedingt durch die Gesellschaftsform werden einige Konten einer Summenposition zugeordnet. Ändern Sie die Zuordnung. Davon-Positionen 'Davon-Positionen' können nicht übergeleitet werden. Wählen Sie für überzuleitende Konten eine alternative Unterposition. 2

3 2.3 Summenpositionen und Unterpositionen in der Taxonomie Die Taxonomie der E-Bilanz gliedert sich in Summenpositionen und Unterpositionen. Summenpositionen werden durch ein Ordnersymbol dargestellt, z. B. 'Kassenbestand'. Die Summenposition hat Rechenfunktion. Konten sollten grundsätzlich nicht zugeordnet sein. Unterpositionen sind mit einem Tabellenblatt gegenzeichnet, z. B. 'Kasse'. Alle Konten sollten einer Unterposition zugeordnet sein. Wenn es keine Unterpositionen gibt, kann in Ausnahmefällen auf eine Summenposition zugeordnet werden. Ansicht Überleitungsrechnung Kontenzuordnung prüfen Prüfen Sie, ob überzuleitende Konten einer Summenposition zugeordnet sind. Beispiel Das Konto SKR / SKR 'Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften' ist der Summenposition 'Sonstige Rückstellungen' zugeordnet. 1. Öffnen Sie in der E-Bilanz Zentrale 'Konten zuordnen'. 2. Suchen Sie links im Kontenrahmen das überzuleitende Konto. Beispiel: Konto 976 'Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften'. 3. Markieren Sie das Konto und prüfen Sie die Zuordnung zur E-Bilanz Taxonomie. 4. Markieren Sie in der E-Bilanz-Taxonomie die zugeordnete Bilanzposition, z. B. 'Sonstige Rückstellungen'. Beispiel Folgende bebuchte Konten sind in der Taxonomie der Summenposition (Ordner) 'Sonstige Rückstellungen' zugeordnet: 970 Sonstige Rückstellungen 976 Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften 3

4 Die Prüfung hat ergeben, dass beide Konten einer Unterposition (Tabellenblatt) zugeordnet werden müssen Kontenzuordnung aufheben Um Konten einer neuen Taxonomie-Position zuzuordnen, muss zuerst die bestehende Zuordnung aufgehoben werden. 1. Wechseln Sie in den Modus 'Zuordnung aufheben'. 2. Markieren Sie in der Taxonomie (rechter Bereich) die Summenposition. Beispiel: 'Sonstige Rückstellungen'. Die zugeordneten Konten werden automatisch markiert. 3. Klicken Sie auf die Schaltfläche 'Aufheben'. Der Dialog 'Aufhebung der Kontenzuordnung' wird geöffnet. Damit die Kontenzuordnung entfernt wird, müssen die Konten angehakt sein. 4. Notieren Sie die Kontonummern. 5. Um die Kontenzuordnung aufzuheben, klicken Sie auf 'OK'. 4

5 2.3.3 Konten neu zuordnen 1. Wechseln Sie in den Modus 'Zuordnen'. 2. Markieren Sie links das neu zuzuordnende Konto, z. B. 976 'Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften' 3. Markieren Sie in der Taxonomie die Unterposition. Beispiel: 'Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften' 4. Klicken Sie auf 'Zuordnen'. Der Dialog 'Kontenzuordnung' wird geöffnet. 5. Prüfen Sie die Zuordnung und speichern Sie mit 'OK'. 6. Ordnen Sie alle bebuchten Konten den bestehenden Unterpositionen zu. 7. Prüfen Sie abschließend die Taxonomie-Position 'Sonstige Rückstellungen'. Tipp: Prüfen Sie auch die übergeordnete Position 'Rückstellungen'. Sind sämtliche Rückstellungen den Unterpositionen zugeordnet? 5

6 3 Überleitungsrechnung erstellen 3.1 Vorlage für die Befüllung des Dialoges 'Überleitung' Erklärung der Begriffe Vorjahreswert ist der Wert der Überleitung oder Umgliederung des Vorjahres, also die Wertänderung des Vorjahres. Wert ist die Wertänderung des aktuellen Jahres. Überleitungsart - es stehen zwei Arten zur Verfügung: Änderung der Wertansätze ist eine Wertänderung von der Aktiva/Passiva auf die GuV. Der Gewinn ändert sich. Eine Umgliederung ist immer innerhalb der Aktiva/Passiva oder innerhalb der GuV möglich. Der Gewinn ändert sich nicht! Tabelle für die fortschreibende Dokumentation der handels- und steuerbilanziellen Wertansätze Jahr Aufwand / Ertrag Handelsbilanz Buchwert Handelsbilanz Aufwand / Ertrag Steuerbilanz Buchwert Steuerbilanz Wertänderung Tabelle für die Berechnung der Überleitung (Kontrollrechnung) Posten Betrag Saldo Handelsbilanz + / Vorjahreswert = EB Saldo Steuerbilanz aktuelles Jahr + / Wert = Saldo Steuerbilanz 6

7 3.2 Beispiel für die Befüllung des Dialoges 'Überleitung' Ein PKW wurde 2012 für Euro netto gekauft und mit Euro abgeschrieben. Steuerrechtlich muss eine höhere Abschreibung von Euro angesetzt werden. In 2013 wird der PKW mit Euro abgeschrieben. Steuerrechtlich mit Euro. Tabelle für die fortschreibende Dokumentation der handels- und steuerbilanziellen Wertansätze Jahr Aufwand / Ertrag Handelsbilanz Buchwert Handelsbilanz Aufwand / Ertrag Steuerbilanz Buchwert Steuerbilanz Wertänderung Tabelle für die Berechnung der Überleitung (Kontrollrechnung) Posten Betrag Buchwert Handelsbilanz aktuelles Jahr / Vorjahreswert = EB-Wert Steuerbilanz aktuelles Jahr / Wert = Buchwert Steuerbilanz aktuelles Jahr

8 3.3 Assistent Überleitungsrechnung Erstellen Sie die Überleitungsrechnung. Beispiel: Wirtschaftsjahr 2013 und Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften. 1. Öffnen Sie im Wirtschaftsjahr 2013 die E-Bilanz Zentrale im Bereich 'E-Bilanz erstellen'. 2. Öffnen Sie den Reiter 'Überleitungsrechnung'. Tipp: Wenn Sie unter Anzeige Bericht 'steuerlich unzulässig' wählen, sehen Sie die Bilanz mit den steuerlich nicht erlaubten Positionen. 3. Markieren Sie den Passivposten 'Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften'. 4. Klicken Sie auf die Schaltfläche 'Überleiten'. Der Dialog 'Überleitung' öffnet. 5. Optional hinterlegen Sie den 'Vorjahreswert'. Erfassen Sie die Wertänderungen der Vorperiode, z. B. Wirtschaftsjahr EUR. 6. Hinterlegen Sie im Feld 'Wert' den Wert des aktuellen Wirtschaftsjahres 2013, z. B. Wertänderung EUR. 7. Wählen Sie die Überleitungsart 'Umgliederung oder 'Änderung der Wertansätze'. Angezeigt werden nur die zulässigen Bilanzbereiche. Im zulässigen Bereich sind nicht zulässige Gegenpositionen grau dargestellt. Hinweis: Eine 'Umgliederung' ist innerhalb der Aktiva/Passiva oder innerhalb der Gewinnund Verlustrechnung möglich. Eine 'Änderung der Wertansätze' ist zwischen allen Bilanzbereichen Aktiva/Passiva/GuV möglich. 8. Wählen Sie die Gegenposition zum aktuellen Wert. Klicken Sie dazu auf das Icon Das Fenster 'Umgliederung - Auswahl Gegenposition' wird geöffnet. Beispiel: Überleitungsart 'Änderung der Wertansätze'. Auswahl der Gegenposition 'Sammelposten aus Gewinnveränderung aus der Überleitungsrechnung'. 8

9 Hinweis zum Sammelposten 9. Wenn Zuordnungsmöglichkeiten von erfolgswirksamen Abweichungen in der Überleitungsrechnung zu einzelnen GuV-Posten fehlen, kann in einer Summe der Sammelposten gewählt werden. Für die GuV wird nicht beanstandet, wenn sämtliche Umgliederungen und Wertanpassungen in den Sammelposten einfließen. 10. Schließen Sie die Auswahl der Gegenposition mit 'OK'. Hinterlegen Sie optional Kommentare im Feld 'Erläuterungen'. Beispiel mit Vorjahreswert Hinweis: Wenn Sie den Betrag splitten und auf mehrere Gegenpositionen überleiten wollen, klicken Sie auf das Icon +. Eine neue Zeile wird hinzugefügt. Mit Klick auf wird der letzte Eintrag gelöscht: 11. Schließen Sie den Dialog 'Überleitung' mit 'OK'. 9

10 12. Prüfen Sie im Register 'Überleitungsrechnung' den Saldo der Steuerbilanz. Beispiel: 'Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften' sind steuerlich unzulässig. Der 'Saldo Steuerbilanz' beträgt 0,00. Gegenposition Vorjahreswert Hinterlegen Sie optional die Gegenposition für den Vorjahreswert. Wenn Sie den Vorjahreswert in Schritt fünf hinterlegt haben, ist die Gegenposition erforderlich. Damit erzielen Sie im Vorjahreswert ausgeglichene Bilanzsummen. 13. Markieren Sie im Assistenten 'Überleitung' die Gegenposition für den Vorjahreswert. Hinweis: Die Taxonomie Position 'Gewinn-/Verlustvortrag' ist bei Einzelunternehmen vorhanden. Wählen Sie rechtsformabhängig die entsprechende Position für die Rechtform; z. B. Personengesellschaft 'Anfangskapital (Privatkonto, Passivseite)'. 14. Klicken Sie auf 'Überleiten'. 15. Hinterlegen Sie im Assistenten 'Überleitung' den 'Vorjahreswert', z. B EUR. Beispiel. 16. Schließen Sie den Assistenten Überleitung mit 'OK. Kontrollieren Sie in der Überleitungsrechnung, ob der Vorjahreswert ausgeglichen ist. Die 'Prüfsumme Wert Vorjahre' muss 0,00 betragen. 17. Wechseln Sie zur nächsten Seite. 18. Senden Sie die E-Bilanz. 10

11 Steuerlich unzulässige Positionen Wenn Sie 'steuerlich unzulässigen' Positionen nicht aufgelöst sind, erhalten Sie beim Seitenwechsel zur Seite 'E-Bilanz senden' die Meldung: 1. Um die Position zu korrigieren, klicken Sie auf 'Position korrigieren''. Die Seite 'Überleitungsrechnung' wird mit der Anzeige 'steuerlich unzulässig' geöffnet. 2. Markieren Sie die aufzulösende Position, z. B. 'Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften'. 3. Geben Sie die Überleitungswerte ein. 4. Hinweis: Die Position ist aufgelöst, wenn der 'Saldo Steuerbilanz 0,00 Euro' ausweist. Steuerbilanz Saldo prüfen Prüfen Sie nach Erstellen der Überleitungsrechnung, ob die Steuerbilanz ausgeglichen ist. Zum Abschluss kontrollieren Sie die Überleitungsrechnung, indem Sie die Bilanzsummen vergleichen. Der 'Saldo Steuerbilanz' muss in Aktiva und Passiva übereinstimmen. Hinweis: ELSTER prüft die Übereinstimmung der Bilanzsummen. Eine abweichende Bilanz erzeugt beim Senden der E-Bilanz eine Fehlermeldung. Tipp: Mit Klick auf 'Berichte' können Sie die Überleitungsrechnung speichern und drucken. 11

12 Erläuterungen zur Überleitungsrechnung Wenn Sie Erläuterungen zur Überleitungsrechnung hinterlegen wollen, blenden Sie den Bericht 'mit Leerpositionen' ein. Oberhalb der Aktiva finden Sie das Feld 'Erläuterungen'. 1. Markieren Sie die Zeile 'Erläuterungen'. 2. Klicken Sie auf 'Überleiten'. 3. Hinterlegen Sie den Text. 3.4 Beispiel: Rückstellungen für drohende Verluste Sie haben in der Handelsbilanz 2012 Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften über EUR gebildet. In der Handelsbilanz 2013 sind diese Rückstellungen um EUR reduziert. Hinweis: In der Steuerbilanz ist der Ausweis drohender Verluste verboten. Der unzulässige Wert ist in der Überleitungsrechnung aufzulösen. Buchungssatz Handelsbilanz Konto Soll SKR-03/SKR-04 Konto Haben SKR-03/SKR-04 Betrag EUR 4900/6300 Sonstiger betrieblicher Aufwand 0976/3092 Rückstellungen für drohende Verluste Buchungssatz Handelsbilanz Konto Soll SKR-03/SKR-04 Konto Haben SKR-03/SKR-04 Betrag EUR 0976/3092 Rückstellungen für drohende Verluste 2735/4930 Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen Tipp: Erfassen Sie die Entwicklung der handelsrechtlichen und steuerrechtlichen Werte zur jahresübergreifenden Übersicht in einer Tabelle. Beispiel Wirtschaftsjahre 2012, 2013 Bilanzstichtag Aufwand/Ertrag Handelsbilanz Buchwert Handelsbilanz Aufwand/Ertrag Steuerbilanz Buchwert Steuerbilanz Wertänderung GuV