1. Allgemein 4 2. Dokumente zur Einnahmenüberschussrechnung Grundüberlegungen zur Bearbeitung und Vorgehensweise 5

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1 Inhalt 1. Allgemein 4 2. Dokumente zur Einnahmenüberschussrechnung Grundüberlegungen zur Bearbeitung und Vorgehensweise Buchhaltung und Anlagenbuchhaltung wurden genutzt Finanzbuchhaltung wurde geführt, aber keine Anlagebuchhaltung Buchhaltungsdaten sind nicht vorhanden Hinweis für Werteübernahme zwischen der Anlage EÜR und den Anlagen für Schuldzinsen und Anlagegütern 6 3. Dokument EÜR Einnahmenüberschussrechnung (Anlage EÜR) Dokumenteigenschaften Kontenzuordnungen erfassen Nachträglich Werte einlesen Werteberechnung Mehrere Betriebe 8 4. Anlagen zur EÜR Anlage Schuldzinsen nach 4(4a) - Dokumenteigenschaft Anlage EÜR - Verzeichnis der Anlagegüter - Dokumenteigenschaft Werteübernahme 9 5. Buchungen bei Einnahmeüberschussrechnung Einnahmen ohne Forderungskonten Forderungskonten bei Gewinnermittlung allgemeiner Hinweis Einnahmen auf Forderungs-Sachkonten Wareneingang ohne Verbindlichkeitskonten Verbindlichkeiten bei Gewinnermittlung allgemeiner Hinweis Wareneingang auf Verbindlichkeiten-Sachkonten KFZ-Privatnutzung (Zeile 9) Sach- / Leistungs- / Nutzungsentnahmen (Zeile 10) Kleinunternehmer Rücklagen für Ansparabschreibungen (Zeile 11 Übertrag aus Zeile 63) Gewinnzuschlag 6c i.v.m. 6b Abs. 7, 10, 7g (5, 6) EStG (Zeile 11/63) Abschreibungen (Zeilen 20-22) Häusliches Arbeitszimmer (Zeile 31) Schuldzinsen (Zeilen 36-38) 18 Dokument: Leitfaden EÜR.doc Seite: 1 von 23

2 5.14. Beschränkt abzugsfähige Betriebsausgaben (Zeile 40-44) Kontenzuordnungen der EÜR für die Kontenrahmen 03, 04, 80 und Dokument: Leitfaden EÜR.doc Seite: 2 von 23

3 Glossar Folgende Symbolik und Begriffe werden in diesem Dokument verwendet: Dokument Fachliche Anwendung in der Akte Dialog Bearbeitungsmaske auf einem Dokument Registerkarte Unterteilung in einem Dialog ("TAB-Reiter") Funktion Beschreibung der Funktionsweise Bitte berücksichtigen Sie, dass die Bezeichnungen der Dokumente unsere Standard-Bezeichnungen sind. Die Beschreibung der fachlichen Erläuterungen ist nach der Struktur in der Akte aufgebaut: Fachbereich Sachgebiet Dokument Dialog Funktion, Registerkarte Dokument: Leitfaden EÜR.doc Seite: 3 von 23

4 1. Allgemein Steuerpflichtige, die Ihren Gewinn nach 4 (3) EStG ermitteln ("Überschussrechner"), sind nach 60 Abs. 4 EStDV verpflichtet, der Steuererklärung einen Vordruck nach amtlich vorgeschriebenem Muster beizufügen. Wenn die Betriebseinnahmen weniger als Euro betragen, wird eine formlose Gewinnermittlung nicht beanstandet. Um dieses neue Formular möglichst automatisch mit den Werten der Buchführung zu füllen, wurden entsprechende Konten in die Kontenrahmen aufgenommen. Die Aufstellung aller für die EÜR relevanten und zugeordneten Konten für die EÜR (Einnahmenüberschussrechnung) sind im Abschnitt 6 aufgelistet. Die Kontenzuordnungen für die EÜR sind für die Kontenrahmen 03, 04 sowie 80 (Zahnärzte) und 81 (Ärzte) in SBS Rewe plus vorparametrisiert worden. Benötigen Sie weitere Konten, können Sie diese in der Liste der Dokumentvorlagen pflegen. Buchen Sie auf nicht zugeordnete Konten, kann es zu Differenzen kommen. Die Kontenzuordnungen werden über den Kontenrahmenabgleich (automatisch oder manuell) in der <Zentralakte Kontenrahmen Servicefunktionen> durchgeführt. Ebenfalls in diesem Dokument können Sie über den Menüpunkt <Bearbeiten Aktualisierung der Kontenzuordnungen für Steuerfelder> nur die Steuerfeld-Zuordnungen aktualisieren. Mandanteneigene Zuordnungen für Steuerfelder werden dabei nicht überschrieben, kanzleiweite Zuordnungen für Kanzleikontenrahmen werden gelöscht bzw. ersetzt. Wenn Ihre Kanzleikontenrahmen auf automatischen Abgleich eingestellt sind, oder Sie den Kontenrahmenabgleich manuell über die Symbolleiste oder das Menü aufrufen, sind die Steuerfeldzuordnungen bereits aktualisiert worden. Dokument: Leitfaden EÜR.doc Seite: 4 von 23

5 2. Dokumente zur Einnahmenüberschussrechnung Der neue Vordruck EÜR ist eine Anlage zur Steuererklärung. Da die Gewinnermittlung im Bereich Jahresabschluss anzulegen ist, haben wir die Dokumente der EÜR ebenfalls dort thematisch eingeordnet. Folgende Dokumente stehen Ihnen im Register <Jahresakte Rechnungswesen Jahresabschluss> zur Verfügung: EÜR Einnahmenüberschussrechnung EÜR Verzeichnis der Anlagegüter EÜR Anlage Schuldzinsen nach 4 (4a) EStG Schuldzinsenabzug (Excel-Dokument) Die Anlagen: EÜR Verzeichnis der Anlagegüter UND EÜR Anlage Schuldzinsen nach 4 (4A) ESTG sind keine Pflichtanlagen. Diese sollen nur dazu dienen, Rückfragen zu vermeiden Grundüberlegungen zur Bearbeitung und Vorgehensweise Es gibt unterschiedliche Möglichkeiten, Werte in die Vordrucke einzulesen. Die Werte können aus folgenden Quellen einfließen: der Buchhaltung manueller Eingabe Wertübergaben aus Anlagen (Schuldzinsen, Anlageverzeichnis) Im Folgenden werden die Methoden kurz beschrieben um Ihnen eine Arbeitsvorgehensweise vorzuschlagen Buchhaltung und Anlagenbuchhaltung wurden genutzt Hier handelt es sich um den Standardfall. Sie öffnen zunächst die Anlage Verzeichnis der Anlagegüter und lassen beim Aufruf automatisch die Werte aus der Anlagenbuchhaltung einlesen. Haben Sie zusätzlich noch ein häusliches Arbeitszimmer, erfassen Sie diese Angaben manuell im Vordruck. Auch wenn das Verzeichnis der Anlagegüter nicht angelegt wurde, können die Daten aus der Anlagebuchhaltung automatisch in die Anlage EÜR eingelesen werden. Falls bei dem zu bearbeitenden Mandanten Schuldzinsen nach 4 (4a) EStG in abziehbare und nicht abziehbare Beträge aufzuteilen sind, öffnen Sie die Excel-Anlage Schuldzinsenabzug mit automatischer Datenübernahme aus der Finanzbuchhaltung. Hierzu finden Sie auf der SBS Rewe plus CD ein gesondertes Schreiben: Leitfaden zum Schuldzinsenabzug. Die berechneten Werte können Sie in den Vordruck EÜR - Anlage Schuldzinsen nach 4 (4A) ESTG einlesen. Bei Überschreitung des Freibetrages in der Berechung sind evtl. noch ein oder zwei Buchungen durchzuführen, um die nicht abziehbaren Schuldzinsbeträge auf die richtigen Konten zu buchen. Wenn die Daten in die Anlage EÜR aus der Excel- Anlage Schuldzinsenabzug in die EÜR eingelesen werden sollen, muss diese Berechnung angelegt werden. In der Anlage EÜR können Sie nun beide berechneten Ergebnisse und Daten aus den Dokumenten zur Anlagebuchhaltung und zum Schuldzinsenabzug beim Öffnen automatisch einlesen lassen. Alle weiteren Werte können Sie aus der Finanzbuchhaltung übernehmen. Damit ist der Vorgang nach Überprüfung bereits abgeschlossen. Dokument: Leitfaden EÜR.doc Seite: 5 von 23

6 Finanzbuchhaltung wurde geführt, aber keine Anlagebuchhaltung Hier müssen zunächst die vorhandenen Wirtschaftsgüter manuell in die Anlage Verzeichnis der Anlagegüter eingetragen werden. Anschließend können dann Summen in die Anlage EÜR automatisch eingelesen werden Buchhaltungsdaten sind nicht vorhanden Auch hier können Sie die Anlagen Schuldzinsenabzug und Verzeichnis der Anlagegüter manuell ausfüllen und die Werte automatisch in die Anlage EÜR übernehmen lassen. Die Werte in der Anlage EÜR lassen sich ebenfalls manuell eingeben. Hat der Mandant weder Anlagegüter noch den Fall der Schuldzinsen, werden die Optionen beim Öffnen des Dokumentes EÜR für das Einlesen der Werte deaktiviert und Sie füllen die Anlage EÜR manuell aus Hinweis für Werteübernahme zwischen der Anlage EÜR und den Anlagen für Schuldzinsen und Anlagegütern Die automatische Wertübernahme wird immer für den ersten Betrieb / die erste Anlage unterstützt. Das gilt sowohl für die Werte der Finanzbuchhaltung als auch für die Werte der Anlagen EÜR - Schuldzinsen 4 (4a) EstG und EÜR - Verzeichnis der Wirtschaftsgüter. Sie können weitere Betriebe anlegen, z.b. für Nebenerwerbe des Ehegatten. Da hier keine Werte aus der Finanzbuchhaltung vorhanden sind, müssen Sie die Werte der weiteren Betriebe manuell eintragen. Dokument: Leitfaden EÜR.doc Seite: 6 von 23

7 3. Dokument EÜR Einnahmenüberschussrechnung (Anlage EÜR) 3.1. Dokumenteigenschaften Das Dokument ist wie im Steuerbereich üblich aufgebaut. Beim Öffnen des Dokumentes können Sie folgende Eigenschaften auswählen: Abb. 1: Dokumenteigenschaft Anlage EÜR Übernahme der Werte aus dem Rechnungswesen bei Dokumentstart Die Kontenwerte werden aus der Finanzbuchhaltung des Wirtschaftsjahres übernommen. Nutzen Sie Buchungskreise, können diese ebenfalls ausgewählt werden. Zusätzlich bestimmt diese Option, ob die Werte aus dem Verzeichnis der Anlagegüter und dem Dokument Schuldzinsenabzug übernommen werden sollen. Ermittlung der Schuldzinsen nach der Über- /Unterentnahmenmethode Hier werden die Werte aus der Anlage Schuldzinsen nach 4 (4a) EstG eingelesen. Haben Sie keinen solchen Fall vorliegen oder bevorzugen die Zinsstaffelmethode, deaktivieren Sie bitte diese Option. Damit ist das Feld 167 in Zeile 38 der Anlage EÜR frei für manuelle Eingaben. Sind diese Optionen gesetzt aber die Anlagen noch nicht bearbeitet worden, wird Ihnen eine Hinweismeldung angezeigt: Abb. 2: Hinweismeldung bei Datenübernahme Weichen gebuchte Kontenwerte von den Werten der AfA aus der Anlage Verzeichnis der Anlagegüter ab, bekommen Sie zusätzlich einen Hinweis mit den beiden Werten und der Zeile der Abweichung dargestellt Kontenzuordnungen erfassen Wie auch in anderen Steuerdokumenten üblich, können Sie in den Erfassungsfeldern Ihre Kontenzuordnungen mandantenindividuell anpassen bzw. die von uns gelieferten Zuordnungen kontrollieren. Die Zuordnung für einen Kanzleikontenrahmen nehmen Sie bitte im Dokument Liste der Dokumentvorlagen in der Zentralakte vor. Dokument: Leitfaden EÜR.doc Seite: 7 von 23

8 Abb. 3: Kontenzuordnungen 3.3. Nachträglich Werte einlesen Haben Sie beim Dokumentstart das automatische Einlesen aus dem Rechnungswesen nicht aktiviert, ist Ihnen das auch nachträglich über das Menü: <Extras Fibu/Bilanzdaten Werte einlesen> möglich Werteberechnung Der Vordruck Anlage EÜR rechnet die eingetragenen oder übernommenen Werte selbständig durch und ermittelt am Ende den Gewinn oder den Verlust. Die Einnahmen sind auf Seite 1 einzutragen, ab Seite 2 sind die Betriebsausgaben einzusetzen. Zu allgemeinen Hinweisen zum Vordruck verweisen wir auch auf die Anleitung zum Vordruck Einnahmenüberschussrechnung - Anlage EÜR auf der Internetseite Mehrere Betriebe Sollten Sie neben dem ersten Betrieb auch noch einen zweiten oder weitere Betriebe benötigen, legen Sie diese über das Auswahlfeld rechts oben im Dokument an. Nur im ersten Betrieb werden Daten aus anderen Anlagen oder aus der Buchhaltung übernommen. In allen weiteren Betrieben sind die Daten manuell zu erfassen. Dies kann z.b. für das kleine Nebengewerbe des Ehegatten dienen. Dokument: Leitfaden EÜR.doc Seite: 8 von 23

9 4. Anlagen zur EÜR 4.1. Anlage Schuldzinsen nach 4(4a) - Dokumenteigenschaft Die Dokumenteigenschaften entsprechend der Anlage EÜR, siehe Abschnitt 3.1. Der Import erfolgt entweder aus der Excel-Anlage Schuldzinsenabzug, oder die Werte werden manuell erfasst. Weitere Hinweise zum Schuldzinsenabzug finden Sie auf der SBS Rewe plus CD im Dokument Leitfaden zum Schuldzinsenabzug Anlage EÜR - Verzeichnis der Anlagegüter - Dokumenteigenschaft Sie können hier die automatische Werteübernahme der Anlagegüter aus der Anlagebuchhaltung und evtl. vorhandene Buchungskreise auswählen Werteübernahme Wenn in den Eigenschaften des Dokuments die automatische Wertübernahme aus der Anlagenbuchhaltung aktiv ist, können im ersten Betrieb nur der Abschnitt häusliches Arbeitszimmer und im Bereich bewegliche Wirtschaftsgüter die Spalte Sonderabschreibung nach 7g EStG bearbeitet werden. Eine zusätzliche manuelle Erfassung von Wirtschaftsgütern im ersten Betrieb ist nicht möglich, wenn die automatische Wertübernahme aktiviert wurde. Weitere Betriebe sind auch hier manuell auszufüllen. Die Erfassung von manuellen Daten erfolgt direkt in der Arbeitsansicht des Dokumentes. Die Summen der Dokumente werden dann bei entsprechend eingestellter Option von der Anlage EÜR ausgelesen und übernommen. In einer Anlage für weitere Betriebe muss eine Betriebsbezeichnung eingegeben werden. Es steht hier auch ein Browser für die sonstigen Adressen zur Verfügung. Das Eingabefeld befindet sich innerhalb der Arbeitsansicht. Im ersten Betrieb werden in diesem Bereich immer die Angaben des aktuellen Mandanten übernommen und können nicht geändert werden. Wir empfehlen Ihnen, immer zur EÜR auch einen Anlagenspiegel beizufügen, wenn Sie eine Anlagenbuchhaltung bei dem zu bearbeitenden Mandanten führen. Dieser stellt die Werte wesentlich detaillierter dar. Für die Angabe des häuslichen Arbeitszimmers ist das Verzeichnis der Anlagegüter aber wichtig, da die AfA des Arbeitszimmers nicht gesondert gebucht wird. Dokument: Leitfaden EÜR.doc Seite: 9 von 23

10 5. Buchungen bei Einnahmeüberschussrechnung Voraussetzung für die Übernahme in den Vordruck ist das richtige nachfolgend erläuterte Buchungsverhalten bei EÜR. Dies wird anhand von Beispielen näher dargestellt. Es muss bei den Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben weitestgehend nicht nach Steuersätzen unterschieden werden. Dies erleichtert die Datenübernahme, wenn gemäß diesen Buchungsvorschlägen gebucht wird Einnahmen ohne Forderungskonten Hier handelt es sich um den Normalfall. Sie buchen die Einnahmen auf die entsprechenden Erlöskonten mit USt-Automatik. Nachfolgende Beispiele enthalten die Konten für die Kontenrahmen 3 und 4. Beispielkonten: Kontobezeichnung 8400 ff ff. Erlöse 19% USt 8300 ff ff. Erlöse 7 % USt Sonstige steuerfreie Erlöse Musterbuchung: 1.160, (4400) Erlös 19% (1800) Diese Buchung wird in dem EÜR-Vordruck wie folgt dargestellt: Zeile Bezeichnung Betrag in 4 Umsatzsteuerpflichtige Betriebseinnahmen Vereinnahmte Umsatzsteuer Summe der Betriebseinnahmen Entsprechend werden auch die Buchungen zum ermäßigten Steuersatz und steuerfreie / nicht steuerbare Umsätze (Zeile 5) mit den jeweiligen Konten behandelt (siehe Kapitel 6). Konten mit USt-Automatik sind direkt den Zeilen der EÜR zugeordnet. Sie sollten möglichst brutto auf diese Konten buchen. Alternativ sind auch Buchungen netto auf die Automatik-Konten möglich, wenn die USt gesondert auf die richtigen Steuerkonten gebucht wird. Entstehen hier Probleme durch Fehlbuchungen, ist keine eindeutige Zuordnung möglich. Verwenden Sie Konten ohne USt-Automatik (z.b. Konto 8200 / 4200), sind diese am Wirtschaftsjahresende auf entsprechende Automatikkonten mit Steuerschlüssel in einer Buchung aufzulösen. Die in den einzelnen Feldern hinterlegten eingesteuerten Konten finden Sie im Kapitel 6 dieses Schreibens. Dokument: Leitfaden EÜR.doc Seite: 10 von 23

11 5.2. Forderungskonten bei Gewinnermittlung allgemeiner Hinweis Bei einer Gewinnermittlung nach 4 (3) EStG gilt grundsätzlich das Zu- und Abflussprinzip. Die Verwendung von Forderungskonten muss im Einzelfall rechtlich geprüft werden und ggf. müssen die zu hoch gebuchten Einnahmen um die offenen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen korrigiert werden Einnahmen auf Forderungs-Sachkonten Die allgemeinen Forderungs-Sachkonten 1410 ff (KR 03) bzw ff (KR 04) sind im Vordruck den umsatzsteuerpflichtigen Betriebseinnahmen (Zeile 4) zugeordnet. Wenn Sie neben diesen auch steuerfreie Forderungen gebucht haben, verwenden Sie bitte die speziellen EÜR Forderungskonten. Sie können auch die nach Steuersätzen getrennten Konten verwenden. Kontobezeichnung Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen Umsatzsteuersatz oder eines Kleinunternehmers (EÜR) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten Umsatzsteuersatz (EÜR) Forderungen aus steuerfreien oder nicht steuerbaren Lieferungen und Leistungen (EÜR) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen nach Durchschnittssätzen gemäß 24 UStG (EÜR) Gegenkonto (KR 04: ) bei Aufteilung der Forderungen nach Steuersätzen (EÜR) Umsatzsteuer in den Forderungen zum allgemeinen Umsatzsteuersatz (EÜR) Umsatzsteuer in den Forderungen zum ermäßigten Umsatzsteuersatz (EÜR) Gegenkonto für die Aufteilung der Umsatzsteuer (EÜR) Im Ihrem Wirtschaftsjahr buchen Sie die Forderungen vom Vorjahr auf die getrennten EÜR-Konten wenn 19% und 7% Umsätze vorliegen. Beispiel, offene Forderungen aus 2008 = enthalten 1160 zu 19% USt und 107 zu 7% USt: 1.160, Ford. 19% 107, ) Ford. 7% Musterbuchungen für neue Forderungen zum Jahresende (Sollversteuerung): Hier müssen Sie beachten, dass die Umsatzsteuer noch nicht zugeflossen ist und darum durch eine statistische Buchung korrigiert werden muss. Diese Buchung erfolgt in einer Summe je Steuersatz , (4400) Ford , (9893) USt Ford. 19% Die Einnahmen buchen Sie auf die entsprechenden Erlös-Konten mit USt-Automatik (siehe unter 5.1 Einnahmen ohne Forderungskonten). Dokument: Leitfaden EÜR.doc Seite: 11 von 23

12 Diese Buchungen werden im EÜR-Vordruck wie folgt dargestellt: Zeile Bezeichnung Konto 3/4 Betrag in 4 Umsatzsteuerpflichtige Betriebseinnahmen 8400/ / / Vereinnahmte Umsatzsteuer 1775/ / Summe der Betriebseinnahmen 0 Durch diese Buchungen werden die Betriebseinnahmen um die Forderungen und die Umsatzsteuer verringert. Musterbuchungen im neuen Buchungsjahr (Forderungsauflösung - Sollversteuerung) Nach dem Vortrag des Saldos muss auch die Korrektur der USt (auf statistische Konten) wieder rückgängig gemacht werden, da die Zahlung in diesem Jahr zufließt , (9008) Ford , (9895) USt Ford. (9893) 19% 1.160, (1215) (1800) Zahlungseing. Diese Buchungen werden in dem EÜR-Vordruck wie folgt dargestellt: Zeile Bezeichnung Konto 3/4 Betrag in 4 Umsatzsteuerpflichtige Betriebseinnahmen 1410/ / Vereinnahmte Umsatzsteuer 9895/ Summe der Betriebseinnahmen Durch diese Buchungen werden die Betriebseinnahmen um den Forderungseingang und die Umsatzsteuer erhöht (Zuflussprinzip). Entsprechend werden auch die Buchungen für Forderungen bei steuerfreien / nicht steuerbare Umsätze (Zeile 5) mit den jeweiligen Konten behandelt. Ist-Versteuerung Im Falle der USt-Ist-Versteuerung ist keine zusätzliche Korrekturbuchung bei Forderungen notwendig, da die nicht fällige USt bereits auf gesonderten Konten gebucht wird und so automatisch in die richtigen Felder fließen kann. Auch hier gilt die Empfehlung, stets Konten mit USt-Automatik zu nutzen, da sonst keine automatische Zuordnung erfolgen kann. Dokument: Leitfaden EÜR.doc Seite: 12 von 23

13 Beispiel: Wie obiger Fall mit Ist-Versteuerung, im Jahr der neuen Forderung: Zeile Bezeichnung Konto 3/4 Betrag in 4 Umsatzsteuerpflichtige Betriebseinnahmen (Forderungen zu 19%) (USt nicht fällig 19%) 8400/ / / Vereinnahmte Umsatzsteuer 1775/ Summe der Betriebseinnahmen 0 Beispiel: wie obiger Fall mit Ist-Versteuerung, im Jahr des Zahlungseingangs. Die nicht fällige USt wird mit EB-Buchung vorgetragen und bei Zahlung automatisch auf fällige USt umgebucht , (9008) Ford (1215) 160, (9000) USt Ford. 19% (3815) 1.160, (1210) Zahlungseing. (1800) 160, (3805) (3815) Autob. USt. n. fäll. Ausweis im EÜR-Vordruck: Zeile Bezeichnung Konto 3/4 Betrag in 4 Umsatzsteuerpflichtige Betriebseinnahmen (USt nicht fällig 19%) 1410/ / Vereinnahmte Umsatzsteuer 1775/ Summe der Betriebseinnahmen Wareneingang ohne Verbindlichkeitskonten Dies ist der Normalfall. Sie buchen die Wareneingänge auf die entsprechenden Konten mit Vorsteuer- Automatik. Nachfolgende Beispiele enthalten die Konten für die Kontenrahmen 3 und 4. Kontobezeichnung 3400 ff ff. Wareneingang 19% VSt 3300 ff ff. Wareneingang 7% VSt Stfr. innergem. Erwerb Musterbuchung: 1.160, (1800) (5400) Waren 19% 107, (1800) (5300) Waren 7% Diese Buchung wird in dem EÜR-Vordruck wie folgt dargestellt: Zeile Bezeichnung Betrag in 16 Waren, Rohstoffe usw Gezahlte Vorsteuerbeträge Summe der Betriebsausgaben Dokument: Leitfaden EÜR.doc Seite: 13 von 23

14 Konten mit VSt-Automatik sind direkt zu Zeilen der EÜR zugeordnet. Sie sollten möglichst brutto auf diese Konten buchen. Alternativ sind auch Buchungen netto auf diese Konten möglich, wenn die VSt gesondert auf die richtigen Steuerkonten gebucht wird. Entstehen hier Probleme durch Fehlbuchungen, ist keine eindeutige Zuordnung möglich. Verwenden Sie Konten ohne USt-Automatik (z.b. Konto 3200 / 5200), können diese nicht automatisch zugeordnet werden. Hier muss die Aufteilung manuell auf die Steuersätze erfolgen Verbindlichkeiten bei Gewinnermittlung allgemeiner Hinweis Bei einer Gewinnermittlung nach 4 (3) EStG gilt grundsätzlich das Zu- und Abflussprinzip. Die Verwendung von Verbindlichkeits-Konten muss im Einzelfall rechtlich geprüft werden und ggf. müssen die zu hoch gebuchten Betriebsausgaben um die offenen Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen korrigiert werden. Die Konten sind für das Zu- und Abflussprinzip geschlüsselt. Wenn es ausnahmsweise bei regelmäßigen Ausgaben nicht in Frage kommt, müssen entsprechend andere Konten gewählt werden Wareneingang auf Verbindlichkeiten-Sachkonten Neben den bisherigen Verbindlichkeiten-Sachkonten 1610 ff (KR 03) bzw ff (KR 04) können Sie auch die folgenden, nach Steuersätzen getrennten, Sachkonten buchen: Kontobezeichnung Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen Umsatzsteuersatz (EÜR) Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten Umsatzsteuersatz (EÜR) Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Vorsteuer (EÜR) Gegenkonto (KR 04: ) bei Aufteilung der Verbindlichkeiten nach Steuersätzen (EÜR) Vorsteuer in den Verbindlichkeiten zum allgemeinen Umsatzsteuersatz (EÜR) Vorsteuer in den Verbindlichkeiten zum ermäßigten Umsatzsteuersatz (EÜR) Gegenkonto für die Aufteilung der Vorsteuer (EÜR) Beispiel: offene Verbindlichkeiten 2008 = enthalten 1160 zu 19% USt und 107 zu 7% USt , (3305) Verb. 19% 107, (3306) Verb. 7% Musterbuchungen für neue Verbindlichkeiten zum Jahresende: Hier müssen Sie beachten, dass die noch nicht abziehbare Vorsteuer durch eine statistische Buchung korrigiert werden muss. Diese Buchung erfolgt in einer Summe je Steuersatz. Dokument: Leitfaden EÜR.doc Seite: 14 von 23

15 1.160, (3305) (5400) Verb , (9899) (9896) VSt Verb. 19% Diese Buchungen werden in dem EÜR-Vordruck wie folgt dargestellt: Zeile Bezeichnung Konto 3/4 Betrag in 16 Waren, Rohstoffe usw. zum allgemeinen 3400/ Steuersatz 1605/ / Gezahlte Vorsteuerbeträge 1575/ / Summe der Betriebsausgaben 0 Durch diese Buchungen werden die Betriebsausgaben um die Verbindlichkeiten und die Vorsteuer verringert. Musterbuchungen im neuen Buchungsjahr (Auflösung der Verbindlichkeiten) Nach dem Vortrag des Saldos muss auch die Korrektur der Vorsteuer auf statistische Konten wieder rückgängig gemacht werden, da die Zahlung in diesem Jahr zufließt , (3305) (9009) Verb , (9896) VSt Verb. (9899) 19% 1.160, (1800) (3305) Zahlung Im EÜR-Vordruck werden diese Buchungen wie folgt dargestellt: Zeile Bezeichnung Konto 3/4 Betrag in 16 Waren, Rohstoffe usw. zum allgemeinen 3400/ Steuersatz 1605/ / Gezahlte Vorsteuerbeträge 1575/ / Summe der Betriebsausgaben Durch diese Buchung werden die Betriebsausgaben um die Verbindlichkeiten und die Vorsteuer erhöht. Dokument: Leitfaden EÜR.doc Seite: 15 von 23

16 5.7. KFZ-Privatnutzung (Zeile 9) Kontobezeichnung Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19% USt (Kfz-Nutzung) Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung) Den von Ihnen ermittelten Betrag für die private KFZ-Nutzung buchen Sie dann wie folgt: 1.160, (4645) (2130) 5.8. Sach- / Leistungs- / Nutzungsentnahmen (Zeile 10) KFZ-Nutzg. 19% Buchen Sie hier die Sachentnahmen wie gewohnt, diese fließen dann in die Zeile 10 des Vordrucks EÜR, die USt in Zeile Musterbuchung: Kontobezeichnung Entnahmen Unternehmer 0%, 7%, 19% 1.160, (4620) (2130) 5.9. Kleinunternehmer Entnahme 19% Ist der Mandant ein Kleinunternehmer, werden seine Betriebseinnahmen in Zeile 2 auf diese Konten gebucht: Kontobezeichnung Erlöse als Kleinunternehmer i.s.d. 19 (1) UStG Sind anteilige steuerfreie Umsätze oder Hilfsumsätze im Sinne des 19 (3) Nr. 1+2 UStG in diesem Betrag enthalten, so ist dieser Betrag nachrichtlich in das Feld 119 manuell einzutragen Rücklagen für Ansparabschreibungen (Zeile 11 Übertrag aus Zeile 63) Auf der 4. Seite sind die Bildung und die Auflösung der Rücklagen einzutragen, deren Saldo fließt dann in die Zeile 63. Die Beträge werden in Zeile 11 für Auflösung und Zeile 52 für die Bildung der Rückstellung übertragen. Zur Verwendung kommen folgende Konten: Kontobezeichnung Dokument: Leitfaden EÜR.doc Seite: 16 von 23

17 Einstellung in SoPo (steuerfreie Rücklage) (Zeile 59) Erträge aus der Auflösung von SoPo (steuerfreie Rücklagen) (Zeile 59a) Einstellung in SoPo (Ansparabschreibungen) (Zeile 60) Erträge aus der Aufl. v. SoPo (Ansparabschreibung) (Zeile 60a) Einstellung in SoPo (Existenzgründerrücklage) (Zeile 61) Erträge aus der Auflösung v. SoPo (Existenzgründ.) (Zeile 61a) Gewinnzuschlag 6c i.v.m. 6b Abs. 7, 10, 7g (5, 6) EStG (Zeile 11/63) Sie können den Gewinnzuschlag durch eine Buchung auf statistische Konten in den EÜR-Vordruck Zeile 11 bzw. dem Übertrag von Zeile 62/63 einfließen lassen. Kontobezeichnung Statistisches Konto für den Gewinnzuschlag nach 6c und 7g EStG (Haben-Buchung) Gegenkonto zu Konto 9890 Buchungsbeispiel für einen Gewinnzuschlag von , (9890) Gewinnzuschlag (9891) Siehe hierzu auch die Erläuterungen in der Anleitung zum Vordruck EÜR des BMF Abschreibungen (Zeilen 20-22) Die Beträge der Abschreibungen werden entweder aus dem Verzeichnis der Anlagegüter übernommen (Option beim Dokumentstart oder nachträglich im Menü <Extras>) oder aus den Konten der Finanzbuchhaltung. Für die Konten der Finanzbuchhaltung beachten Sie bitte die Kontenzuordnungen im Kapitel 6. Die jeweiligen Konten für den Kanzleikontenrahmen können bereits während des Jahres in den Parametern der Anlagebuchhaltung vorbelegt werden, um sie bei den Buchungsempfehlungen der unterjährigen AfA-Buchungen zu berücksichtigen. Da die geringwertigen Wirtschaftsgüter nicht im Verzeichnis der Anlagegüter stehen, werden diese über die Kontenzuordnung aus der Finanzbuchhaltung übernommen Häusliches Arbeitszimmer (Zeile 31) Sind die Aufwendungen im Privatbereich angefallen, müssen die Kosten für das häusliche Arbeitszimmer als Privateinlage gebucht werden (1880 / 2180). Je nachdem wie viel von den Kosten abziehbar sind, buchen Sie bei voller Abzugsfähigkeit z.b. direkt auf die Konten: Kontobezeichnung Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (abziehbarer Anteil) Wird der maximal abziehbare Betrag von überschritten, buchen Sie diesen nicht abziehbaren Teil auf die Konten: Dokument: Leitfaden EÜR.doc Seite: 17 von 23

18 Kontobezeichnung Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (nicht abziehbarer Anteil) Sollte der gesamte Betrag für das häusliche Arbeitszimmer nicht abziehbar sein, buchen Sie ebenfalls direkt nur auf die Konten 4289 / Schuldzinsen (Zeilen 36-38) In Zeile 37 fließen die Schuldzinsen für die Anschaffung von Wirtschaftsgütern ( KR03, KR04), die voll abziehbar sind. In Zeile 38 werden die übrigen Schuldzinsen nach 4a (4a) in nicht abziehbare und abziehbare Teile aufgeteilt (siehe hierzu auch den Abschnitt 4). Die Ermittlung kann durch die Excel-Anlage Schuldzinsenabzug automatisiert werden. Am Jahresende buchen Sie ggf. die ermittelten, nicht abziehbaren Zinsaufwendungen nach 4 Abs. 4a EStG für kurzfristige und langfristige Verbindlichkeiten auf folgende Konten um: Kontobezeichnung Nicht abzugsfähige Schuldzinsen (kurzfristig) gemäß 4 Abs. 4a EStG (Hinzurechnungsbetrag) Nicht abzugsfähige Schuldzinsen (langfristig) gemäß 4 Abs. 4a EStG (Hinzurechnungsbetrag) Musterbuchung: 500, (7310) (7314) Schuldzinsen n. abziehbar kfr , (7320) (7313) Schuldzinsen n. abziehbar lfr Beschränkt abzugsfähige Betriebsausgaben (Zeile 40-44) Diese Kosten buchen Sie auf die bekannten Konten. Die nichtabziehbaren Kosten fließen über die Kontenzuordnungen in eine Vorspalte, nur die abziehbaren Aufwendungen werden berücksichtigt. Dokument: Leitfaden EÜR.doc Seite: 18 von 23

19 6. Kontenzuordnungen der EÜR für die Kontenrahmen 03, 04, 80 und 81 Zei le Bezeichnung 2 Kleinunternehmer Land- und Forstwirtschaft 1448,8190:8193,8955: ,4180:4183,4695:4699 / Durch- schnittsumsätze. 4 Umsatzsteuerpflichtige Betriebseinnahmen 5 Umsatzsteuerfreie, nicht umsatzsteuerbare Betriebseinnahmen sowie Betriebseinnahmen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach 13b UStG schuldet 1400:1446,1449,1451,1477,148 0:1487,1490:1497,1499,1593,1 711:1718,1760:1766,2401,2403 :2429,8196:8198,8300:8319,84 00:8449,8506:8509,8580:8581, 8591:8597,8611:8613,8630:864 9,8710:8723,8725:8726,8729,8 731:8738, 8750:8769,8780:8799,9893: ,1543:1544,2402,2500:250 4,2510:2657,2659:2709,2723:2 729,2741:2743,2792:2794,2991,8100:8128,8130:8189,8320:83 49,8504:8505,8582:8588,8609, 8614:8629,8650:8699,8705:870 9,8724,8727:8728,8950:8954,8 990:8999,9290,Haben(2990) 1200:1216,1219,1221:1245,12 50:1257,1259,1270:1275,1290: 1295,1495:1497,3260:3264,32 70:3274,3810:3816,4300:4309, 4310:4319,4400:4449,4506:45 09,4580:4581,4710:4723,4725: 4726,4729,4731:4738,4750:47 69,4780:4799,4836,4941:4945, 4947:4948,6281:6288,6931,69 33:6959,9893: ,1456:1459,4100:4138,41 40:4179,4320:4349,4504:4505, 4582:4588,4690:4694,4705:47 09,4724,4727:4728,4820:4835, 4837:4843,4860:4899,4901:49 04,4905:4909,4937,4949:4979, 6932,7000:7105,7109:7189,71 92:7199,7400:7449,7991:7999, 9290,Haben(7990) im KR :1416,1418:1419,1860:186 9,8500:8581,8600:8609,9893: ,2500:2529,2610:2619,279 6,8582,Haben(2990) im KR :1416,1418:1419,1860:186 9,8580:8581,8600:8609,8740:8 769,9893: ,2500:2539,2610:2619,263 0:2699,2796,8000:8579,8582:8 588,8720:8729,Haben(2990) 6 Vereinnahmte Umsatzsteuer sowie Umsatzsteuer auf unentgeltliche Wertabgaben 7 Vom Finanzamt erstattete und ggf. verrechnete Ust 1767:1768,1770:1771,1775:177 8,1782:1783,9895 GrHaben (1542,1545:1546,1754,1780:17 81,1788:1791) 3800:3801,3805:3808,3817:38 19,3832,3851:3853,9895 GrHaben (1420:1426,1440:1449,3820:38 31,3840:3850,3854:3899) 1870:1871,1876:1879,1882:188 4, :1871,1876:1879,1882:188 4,9895 GrHaben(1880:1881) GrHaben (1880:1881) Dokument: Leitfaden EÜR.doc Seite: 19 von 23

20 Zei le Bezeichnung im KR 80 im KR 81 8 Veräußerung oder 2320:2322,2720:2722,8800: :4854,4900,6884:6894, : :8719 Entnahme von 9 00:6902 Anlagevermögen 9 Private Kfz-Nutzung 8921, , :4599, 8920: :4599, 8920: Sonstige Sach-, 8900:8920,8922:8923,8925: :4638,4640:4644,4646: :8919,8930: :8919,8930:8999 Nutzungs- und 9 89 Leistungsentnahmen (z.b. private Telefonnutzung) 16 Waren, Rohstoffe und Hilfsstoffe einschl. der Nebenkosten 2620:2699,3000:3579,3580:389 9,3950:3959,4000:4029,4040:4 099,1600:1609,9896: ,1510:1520,1600:1623,162 5:1659,1793:1794,3000:3099,3 200:3959,3990:4099,9292,9896 : :1189,1485,3300:3333,33 35:3349,3420:3449,3470:3499, 3695:3699,5000:5879,5951:59 99,9292,9896: :2699,3000:3899,3950:395 9,4000:4069,1600:1609,9896: Bezogene Leistungen (z.b. Fremdleistungen) 18 Ausgaben für eigenes Personal ( z.b. Gehälter, Löhne und Versicherungsbeiträge) 19 Absetzung für Abnutzung (AfA) auf unbewegliche Wirtschaftsgüter (ohne AfA für das häusliche Arbeitszimmer) 20 AfA auf immaterielle Wirtschaftsgüter (z.b. erworbene Firmenund Praxiswerte) 21 AfA auf bewegliche Wirtschaftsgüter (z.b. Maschinen, Kfz) 22 Sonderabschreibungen nach 7g Abs. 1 und 2 EStG 3100: : :3949,4030: :3949,4070:4079,4700: :1745,1748,1750:1753, :3725,3730:3759,3770: :4129,4140: :4189 5:1757,1795:1799,4100:4127,4 99,6000:6027,6030:6117,6120: 130:4136,4138:4167,4169: ,6150: , , : : : : :4819,4830,4832:4839,484 0,4842: ,6222:6230,6232:6240,62 50: :4563,4860, :4563,4860:4863,4867, : : :4569, :4569,4868 Dokument: Leitfaden EÜR.doc Seite: 20 von 23

21 Zei le Bezeichnung im KR 80 im KR Aufwendungen für 4855: : : :4889 geringwertige Wirtschaftsgüter 24 Restbuchwert der im 2310: :4859,6895: :2039,4870: :2089 Kalenderjahr/Wirtschaftsjahr ausgeschiedenen Anlagegüter 26 Laufende und feste 4500:4599,4663,4668:4669, :6599,6663,6668:6669, :4559,4570: :4559,4570:4589 Kosten (ohne AfA und Zinsen) 3 73,7685: Enthaltene Kosten zw. GrHaben(4680:4699) GrHaben (6690:6699) GrHaben(4675:4677) GrHaben(4675:4677) Wohnung/Arbeitsstätte 29 Abziehb. Aufwendung Soll(4678) Soll(6688) zw. Wohnung/ Arbeitsstätte 31 Abziehb :4229,4288 Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer 32 Miete / Pacht 4210:4218,4220: :6313,6315: : : Aufwendungen für 2350:2379,4200:4209,4230: :6309,6320:6347,6350: :2399,4200:4209,4230: :2499,4200:4209,4240:428 betrieblich genutzte 7,4366: ,6405:6409,6450:6459,7680: 7,4406:4409 7,4366:4368 Grundstücke (ohne 7684 Schuldzinsen und AfA) 37 Finanzierung 2125: : , :2118,2119 Anlagegüter 38 Nicht abziehb. 2113: : : :2114 Schuldzinsen 38 Abziehbare 2110:2112,2120: :7312,7320: :2112,2115,2117: :2112,2115 a Schuldzinsen 40 Geschenke (nicht 4635: : : :4966 abziehbar) 40 a Geschenke (abziehbar) 4630:4634,4638:4639, :6619,6625:6629, :4634,4640:4649,4655: :4964,4967:4969,4985:498 9 Dokument: Leitfaden EÜR.doc Seite: 21 von 23

22 Zei Bezeichnung le 41 Bewirtungskosten (nicht abziehbar) 41 Bewirtungskosten a (abziehbar) 42 Reisekosten, Aufwend. für doppelte Haushaltsführung 43 Sonstige (z.b. Repräsentationskosten, Geldbußen) (nicht abziehbar) 43 Sonstige (z.b. Repräsentationskosten, a Geldbußen) (abziehbar) 46 Porto, Telefon, Büromaterial 47 Fortbildung, Fachliteratur 48 Rechts- und Steuerberatung, Buchführung 49 Übrige Betriebsausgaben 50 Gezahlte Vorsteuerbeträge im KR 80 im KR : : ,4656: ,6646: ,4653: ,4983: :4662,4664:4667,4670:467 2,4674: :2106,2108,4397:4399,465 2, :6662,6664:6665,6670:66 72,6674: :6439,6642,6645,7304,73 06: : : ,4692: ,4997: ,4651,4640: , 6630:6639, : : : : : : :4689,4940: : : : : : ,2000:2004,2010:2103,210 7,2109,2115:2119,2127,2129:2 278,2280:2283,2285:2288,2300 :2309,2323:2339,2345,2490:24 94,2900:2989,4300:4365,4370: 4395,4400:4499,4600:4629,470 0:4799, 4800:4814,4900:4909,4946:494 7,4960:4989,4996:4999,Soll(299 0) 1556:1559,1570:1581,1583:158 9,1758:1759,1769,1772:1774,1 779,1784:1787, :3729,6300:6304,6400:64 04,6410:6435,6440:6449,6460: 6499,6600:6609,6700:6799,68 22,6835:6874,6880:6883,6903: 6909,6927,6960:6969,6990:69 99,7300:7303,7305,7309,7318: 7319,7327,7329:7399,7500:75 49,7600:7643,7650:7662,7675: 7679,7690:7693,7900:7989,Soll (7990) 1396:1399,1400:1409,1431:14 33,1480:1481,1483:1484,3802: 3804,3809,3833:3839, :2029,2040:2089,2100:210 9,2540:2609,4300:4399,4400:4 405,4409:4499,4600:4629,4700 :4849,4880:4889,4900:4909,49 60:4999,Soll(2990) 1570:1581,1872:1875,1885:189 9, :2029,2100:2109,2130:229 9,4300:4319,4321:4365,4369:4 399,4400:4499,4600:4609,4800 :4809,4810:4849,4900:4909,49 35:4949,4970:4979,4990:4994, GrSoll(2990:2999) 1570:1581,1872:1875,1885:188 9,9899 Dokument: Leitfaden EÜR.doc Seite: 22 von 23

23 Zei Bezeichnung le 51 An das Finanzamt gezahlte und ggf. verrechnete Umsatzsteuer 59 Rücklage nach 6 c i.v.m. 6b EStG, R 35 EStR Bildung) 59 Rücklage nach 6 c a i.v.m. 6b EStG, R 35 EStR (Auflösung) 60 Ansparabschreibungen nach 7g Abs. 3-6 EStG Bildung) 60 a Ansparabschreibungen nach 7g Abs. 3-6 EStG (Auflösung) 61 Ansparabschreibungen nach 7g Abs. 7 und 8 EStG(Bildung) 61 a Ansparabschreibungen nach 7g Abs. 7 und 8 EStG (Auflösung) GrSoll(1542,1545:1546,1754,17 80:1781,1788:1791) GrSoll(1420:1426,1440:1449,38 20:3831,3840:3850,3854:3899) im KR 80 GrSoll(1880:1881) im KR 81 GrSoll(1880:1881) : : : : : Gewinnzuschlag nach Haben(9890) Haben(9890) Haben(9890) Haben(9890) 6c i.v.m. 6b Abs. 7, 10, 7g Abs. 5 und 6 EStG 66 Entnahmen Soll(1800:1999), Haben(9911) Soll(2100:2399,2500:2799), Soll(1900:1999), Haben(9911) Soll(1900:1999), Haben(9911) Haben(9911) 67 Einlagen Haben(1800:1999) Haben(2100:2399,2500:2799) Haben(1900:1999) Haben(1900:1999) Dokument: Leitfaden EÜR.doc Seite: 23 von 23