3 X 30 Minuten aktuelle Entwicklungen im Steuerrecht

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1 3 X 30 Minuten aktuelle Entwicklungen im Steuerrecht

2 Digitale Finanzverwaltung Was bedeutet der BREXIT für deutsche Unternehmen Was bedeutet ein Steuerreform in den USA für deutsche Unternehmen Aktuelle Rechtsprechung - Verwaltungspraxis? Trewitax GmbH 2

3 1 Digitale Finanzverwaltung Zukünftig keine Belegvorlagepflicht auch keine Belegvorhaltungspflicht (ab ) Aber faktische Vorhaltepflicht da Steuerpflichtiger nachweispflichtig ist Freiwillige Einreichung möglich Neue Abgabefristen für Steuererklärungen Nicht beratene Steuerpflichtige zum des Folgejahres Fristverlängerung ohne weiteres möglich Beratene Steuerpflichtige zum des Zweitfolgejahres Fristverlängerung nur ohne Verschulden möglich (bisher 2% der Anträge) Trewitax GmbH 3

4 1 Digitale Finanzverwaltung Neue Praxis von Vorabanforderung von Erklärungen u.a.: Verspätete Abgaben im Vorjahr Festsetzung nachträglicher Vorauszahlungen Herabsetzung von aktuellen Vorauszahlungen Hohe Abschlusszahlung im Vorjahr (>25% bzw. > Euro) Außenprüfung geplant Ca. 90% der zukünftigen Steuererklärungen werden automatisiert veranlagt Nur Erklärungen mit einem Hinweis in einem sogenannten qualifizierten Feld werden manuell bearbeitet Trewitax GmbH 4

5 1 Digitale Finanzverwaltung Identifizierungspflicht des Steuerberaters seines Mandanten (KYC) 87d AO: Ab Ausweisvorlage von natürlichen Personen Vorlage Handelsregisterauszug und Ausweis bei Vertretern von Gesellschaften Rechtsfolgen der Verletzung der Identifizierungspflicht: Steuerberaterhaftung für Steuerschäden bei Datenübermittlung durch Steuerberater Neben Identifizierung Pflicht zur Kenntnisgabe der Erklärung (Nachweis der Zusendung der Erklärung z. B. durch Mail reicht aus) Trewitax GmbH 5

6 2 Bedeutung des Brexits für dte. Unternehmen Großbritanien wird ab Wirksamwerden Drittland bzgl. der Umsatzsteuer: Sofern keine abweichende Vereinbarungen erfolgen vgl. Schweiz für Ausfuhren benötigt man Ausfuhrnachweis und bei Einfuhren fällt EUSt an. Großbritanien wird ab Wirksamwerden Drittland bzgl. der Ertragssteuern u. U. ein Niedrigsteuerland bzgl. AStG, wenn wie geplant die Unternehmenssteuern unter 25% fallen, Falls das Eintritt sind alle in Großbritanien gelegene Betriebsstätten und Tochtergesellschaften zu prüfen, ob evtl. eine Hinzurechnungsbesteuerung anfällt und damit verbunden Erklärungspflichten aufleben (bleibt abzuwarten). Trewitax GmbH 6

7 3 Bedeutung einer Steuerreform in USA für dte. Unternehmen USA wird ab Wirksamwerden Niedrigsteuerland i. S. des AStG: Falls das Eintritt sind alle in USA gelegene Betriebsstätten und Tochtergesellschaften zu prüfen, ob evtl. eine Hinzurechnungsbesteuerung anfällt und damit verbunden Erklärungspflichten aufleben (bleibt abzuwarten). Trewitax GmbH 7

8 4 Anhebung Sofortabschreibung ( 6 EStG) mit Wirkung zum von 410 Euro auf 800 Euro zzgl. USt Kleinbetragsrechnung in der UST wird grenze von 150 Euro auf 250 Euro einschl. Ust rückwirkend zum angehoben ( 33 UStDV) Investmentbesteuerung Rechtsprechung: BFH Pauschale Einkommensteuer 2018 auf Geschenke nicht abzugsfähig, 4, 37b EStG Übernimmt Schenker die pauschale Lohnsteuer (30%) auf Geschenke bis 35 Euro so stellt die übernommene Steuer eine Schenkung dar; damit überschreitet Geschenk und Steuer gemeinsam die 35 Euro Aktuelle Rechtsprechung (Brutto Geschenk von 29,64 Euro überschreitet bei Steuerübernahme nicht die Grenze) Trewitax GmbH 8

9 4 FG Rheinland-Pfalz anhängig beim BFH: steuerrechtliche Rückstellung ist auf den niedrigeren Handelsbilanzwert begrenzt Rekultivierung Rückbauverpflichtung Garantie-/Gewährleistungsrückstellung Aufbewahrungsrückstellung Entwicklung bleibt abzuwarten Investmentbesteuerung 2018 BFH : Vermietung und Verpachtung: Ersatz einer Einbauküche in Mietwohnung stellt nachtr. HK der Mietwohnung dar und keine Erhaltungsaufwendungen Anwendung ab , davor auf Antrag wie bisher Aktuelle Rechtsprechung Trewitax GmbH 9

10 4 Sanierungserlass durch BFH gekippt Legalitätsprinzip verletzt Sanierungserlass durch BFH gekippt (BFH, Beschluss v , Az. GrS 1/15 veröffentlicht am ) Investmentbesteuerung 2018 bisher: Sanierungsgewinne unterliegen der Ertragsbesteuerung bei Forderungsverzicht der Gläubiger außerordentlicher Ertrag erhöht das Betriebsvermögen Aktuelle Rechtsprechung bei vorliegenden Sanierungsplan konnten Finanzämter per Sanierungserlass insolvenzgefährdete Unternehmen die Steuer stunden oder erlassen Trewitax GmbH 10

11 4 Sanierungserlass durch BFH gekippt Das BVerfG hat dem Gesetzgeber auferlegt, bis zum rückwirkend für die Zeit vom bis zum den festgestellten Verfassungsverstoß Investmentbesteuerung zu beseitigen. Anderenfalls trete 2018 am im Umfang der festgestellten Unvereinbarkeit rückwirkend auf den Zeitpunkt seines Inkrafttretens die Nichtigkeit von 8c Satz 1 KStG a.f. (jetzt 8c Abs. 1 Satz 1 KStG) ein. Aktuelle Rechtsprechung Trewitax GmbH 11

12 5 Wir danken für Ihre Aufmerksamkeit! Trewitax GmbH 12