Unternehmensbesteuerung in EU-Staaten

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Bettina Hase
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1 Unternehmensbesteuerung in EU-Staaten Herausgegeben irti Auftrag der Deutschen Steuerjuristischen Gesellschaft e.v von Prof. Dr. Joachim Lang Direktor des Instituts fiir Steuerrecht Universitat Kòln Verlag Dr. Otto Schmidt Kòln

2 Inhalt* Prof. Dr.Joachim Schulze-Osterloh, Freie Universitdt Berlin Einfùhrung 1 Prof. Dr. Kees van Raad, Universitdt Leiden ofcounsel Unternehmensbesteuerung in den Niederlanden 5 I. Rechtsformen unternehmerischer Betàtigung 6 IL Buchfùhrungspflichten 10 III. Ubersicht ùber die Steuern auf den im Unternehmen erzielten Gewinn 12 IV. Ermittlung des Gewinns fiir die Zwecke der Besteuerung 20 V. Steuerliche Subventionen 32 VI. Anrechnung der Unternehmenssteuer auf die Steuern Unternehmensbeteiligter 33 VII. Beschrànkt Steuerpflichtige 34 Vili. Besteuerungsverfahren 34 Prof. Frans Vanistendael, Universitdt Leuven Unternehmensbesteuerung in Belgien 37 I. Allgemeine Einfùhrung in das belgische Steuersystem 38 II. Rechtsform und Besteuerung 41 III. Buchfiihrungspflichten 49 IV. Anwendungsbereich der Kòrperschaftsteuer 50 V. Feststellung des Unternehmensgewinns 53 VI. Steuertarife 61 VII. Anrechnung der Kòrperschaftsteuer beim Aktionàr 63 Vili. Die steuerliche Behandlung von Unternehmensreorganisationen.. 65 IX. Steuersubventionen 68 X. Steuerverfahren 69 XI. Anpassung der belgischen Kòrperschaftsteuer an die Steuerharmonisierung 70 * Ausfiihrliche Inhaltsùbersichten zu Beginn der jeweiligen Beitràge.

3 Vili Inhalt Prof. Robert Baconnier, Président du Directoire du Bureau Francis Lefebvre, Paris Unternehmensbesteuerung in Frankreich 73 I. Rechtsformen unternehmerischer Betàtigung 74 II. Uberblick ùber die Steuern auf den im Unternehmen erzielten Gewinn 77 III. Ermittlung des Gewinns fùr die Zwecke der Besteuerung 80 IV. Steuerliche Subventionen 85 V. Steuersatze 88 VI. Anrechnung von Steuern 89 VII. Besteuerungsverfahren 91 Andrew Marflow, Price Waterbouse, London Unternehmensbesteuerung in Grofibritannien 93 I. Rechtsformen unternehmerischer Betàtigung 94 II. Buchfùhrungspflichten 98 IH. Uberblick ùber die Besteuerung des Unternehmensgewinns 99 IV. Gewinnermittlung Ili V. Berechnung des steuerpflichtigen Gewinns 112 VI. Steuerliche Subventionen ' 116 VII. EG-Richtlinien 117 Vili. Lokale Steuern 117 IX. Steuererklàrung 117 Niels Winther-Sorensen, Aarhus Unternehmensbesteuerung in Dànemark 121 I. Rechtsformen unternehmerischer Betàtigung 122 II. Buchfùhrungs- und Bilanzierungspflichten der einzelnen Gesellschaftsformen 125 III. Uberblick ùber die Steuern auf den Unternehmensgewinn 126 IV. Allgemeine Grundsatze der Einkùnfteermittlung 127 V. Ermittlung der Einkùnfte aus Gewerbebetrieb 129 VI. Vermeidung der Doppelbesteuerung von Einkommen aus steuerpflichtigen Gesellschaften 144 VII. Steuerliche Subventionen 145 Vili. Tarif 148 IX. Besteuerungsverfahren 151

4 Inhalt IX Prof. Augusto Fantozzi, Rechtsanwalt, Rom Unternehmensbesteuerung in Italien 153 I. Rechtsformen unternehmerischer Betàtigung 154 II. Steuern auf den Unternehmensgewinn 164 III. Steuerlicher Gewinnbegriff 166 IV. Ermittlung und Besteuerung des Unternehmensgewinns 172 V Steuersubventionen 189 Regierungsdirektor Dr. Heinz-Jurgen Selling, Bonn Unternehmensbesteuerung in Spanien 195 I. Rechtsform der unternehmerischen Tatigkeit 197 II. Uberblick ùber die Steuern auf den Unternehmensgewinn 204 III. Steuerliche Privilegierung der Rechtsformen 220 IV. Ermittlung des Gewinns 221 V. Steuersàtze 233 VI. Anrechnung der auf den Unternehmensgewinn entfallenden Steuern auf die Steuern des Gesellschafters 240 VII. Besteuerungsverfahren 242 Prof. Dr. Konstantinos Finokaliotis, Thessaloniki Unternehmensbesteuerung in Griechenland 243 I. Rechtsformenen unternehmerischer Betàtigung 244 II. Uberblick ùber die Steuern auf den Unternehmensgewinn 245 III. Ermittlung des Gewinns 261 IV. Besteuerung auslàndischer Unternehmen 261 V. Steuerliche Subventionen 263 VI. Die Steuersatze 267 VII. Besteuerungsverfahren 269 Vili. Kritische Bemerkungen 270 Prof. Dr. Albert]. Rddler, Universitdt Hamburg Uberlegungen zur Harmonisierung der Unternehmensbesteuerung in der Europàischen Gemeinschaft 277 I. Einleitung: Deutsche Steuerkuriositàten 277 II. Grundlagen der Steuerharmonisierung im Kòrperschaftsteuerrecht IH. Harmonisierungsbereiche 282 IV. Besteht eine Notwendigkeit zur Harmonisierung der Kòrperschaftsteuer? 287 V. Schlufiwort 292

5 X Inhalt Prof. Dr. Joacbim Lang, Universitdt Kóln Besteuerung der Unternehmen in Staaten der Europàischen Union - Resùmee 295 I. Harmonisierung der Unternehmensbesteuerung in der Europàischen Union 296 II. Rechtsform und Besteuerung in den EU-Staaten 300 III. Ermittlung des zu versteuernden Gewinns 307 IV. Steuerarten und Steuerbelastungen 311 V. Steuersubventionen 314 Deutsche Steuerjuristische Gesellschaft e. V. Satzung (Auszug) 319 Vorstand und Wissenschaftlicher Beirat 320 Mitgliederverzeichnis 320 Sachregister 343

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