Übung 01 Die MU-AG erwirbt zum X 100% der Anteile an der TU-GmbH.

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1 Übung 01 Die MU-AG erwirbt zum X 100% der Anteile an der TU-Gmb. Im Folgenden finden ie die komprimierten Bilanzen der MU-AG und ihrer 100%igen Tochter TU- Gmb zum Bilanzstichtag X. Von der TU-Gmb ist zusätzlich auch eine auf Zeitwerten basierende Bilanz angegeben. Aktiva Bilanz der MU-AG zum X Passiva onstiges AV Gez. Kapital Beteiligung Rücklagen UV Fremdkapital Bilanz der TU-Gmb zum X Buchwerte Zeitwerte Aktiva Passiva Aktiva Passiva AV UV Gez. Kapital Gewinnrücklagen Neubewertungsdifferenz 200 Fremdkapital Erstellen ie die Konzernbilanz zum Erstkonsolidierungszeitpunkt X auf dem Weg über eine ummenbilanz und eine sspalte. Ermitteln ie in einer Nebenrechnung den sausgleichsposten. Nennen ie dabei auch die erforderlichen Buchungssätze. Konzernbilanz eite 1

2 Übung 02 Die MU-AG erwirbt zum X 100% der Anteile an der TU-Gmb. Im Folgenden finden ie die komprimierten Bilanzen der MU-AG und ihrer 100%igen Tochter TU- Gmb zum Bilanzstichtag X. Von der TU-Gmb ist zusätzlich auch eine auf Zeitwerten basierende Bilanz angegeben. Aktiva Bilanz der MU-AG zum X Passiva onstiges AV Gez. Kapital Beteiligung 600 Rücklagen 700 UV Fremdkapital Bilanz der TU-Gmb zum X Buchwerte Zeitwerte Aktiva Passiva Aktiva Passiva AV UV Gez. Kapital Gewinnrücklagen Neubewertungsdifferenz 200 Fremdkapital Erstellen ie die Konzernbilanz zum Erstkonsolidierungszeitpunkt X auf dem Weg über eine ummenbilanz und eine sspalte. Ermitteln ie in einer Nebenrechnung den sausgleichsposten. Nennen ie dabei auch die erforderlichen Buchungssätze. Konzernbilanz eite 2

3 Übung 03 Die MU-AG erwirbt zum YX 75% der Anteile an der TU-Gmb. Im Folgenden finden ie die komprimierten Bilanzen der MU-AG und der TU-Gmb zum Bilanzstichtag YX. Von der TU-Gmb ist zusätzlich auch eine auf Zeitwerten basierende Bilanz angegeben. Aktiva Bilanz der MU-AG zum YX Passiva onstiges AV Gez. Kapital Beteiligung Rücklagen UV Fremdkapital Bilanz der TU-Gmb zum YX Buchwerte Zeitwerte Aktiva Passiva Aktiva Passiva AV UV Gez. Kapital Gewinnrücklagen Neubewertungsdifferenz 200 Fremdkapital Erstellen ie die Konzernbilanz zum Erstkonsolidierungszeitpunkt YX auf dem Weg über eine ummenbilanz und eine sspalte. Nennen ie dabei auch die erforderlichen Buchungssätze. Konzernbilanz eite 3

4 Übung 04 Einer zu konsolidierenden Beteiligung mit einem Buchwert von Euro und einer Beteiligungsquote von 100% steht ein bilanzielles Eigenkapital bei dem Beteiligungsunternehmen von Euro gegenüber. a) Was versteht man unter Kapitalkonsolidierung? b) Errechnen ie den sausgleichsposten. Wie lässt sich ohne weitere Informationen dieser Ausgleichsposten interpretieren? c) Errechnen ie den sausgleichsposten unter der Annahme, dass der Beteiligungsbuchwert nur Euro beträgt. Ändert sich die Interpretation des Ausgleichspostens dadurch? eite 4

5 Lösungshinweise zu Übung 01 aktivischer sausgleichsposten = ( ) = 200 = Geschäfts- oder Firmenwert Buchungssatz für die Neubewertung: onstiges AV 120 UV 80 an Gewinnrücklagen 200 Buchungssätze für : 1) Gezeichnetes Kapital 500 Rücklagen 500 Ausgleichsposten aus Kapitalkonsolidierung 200 an Beteiligung ) Geschäftswert 200 an Ausgleichsposten aus Kapitalkonsolidierung 200 oder (Buchungssätze zusammengefasst): Gezeichnetes Kapital 500 Rücklagen 500 Geschäfts- oder Firmenwert 200 an Beteiligung bilanz Konzern- Gesch.-wert 2) Beteiligung ) onstiges AV UV Ausgleichsposten aus Kapitalkonsolidierung 1) 200 2) 200 umme Aktiva Gez. Kapital ) Rücklagen ) Fremdkapital umme Passiva eite 5

6 Lösungshinweise zu Übung 02 Nach Auflösung der stillen Reserven verbleibt ein passivischer Unterschiedsbetrag = 600 ( ) = = Badwill Buchungssatz für die Neubewertung: onstiges AV 120 UV 80 an Gewinnrücklagen 200 Buchungssatz für : Gezeichnetes Kapital 500 Rücklagen 500 an Beteiligung 600 Ausgleichsposten aus Kapitalkonsolidierung 400 bilanz Konzern- Beteiligung onstiges AV UV umme Aktiva Gez. Kapital Rücklagen Unterschiedsbetrag aus Kapitalkonsolidierung Fremdkapital umme Passiva eite 6

7 Lösungshinweise zu Übung 03 Buchungssatz für die Neubewertung: onstiges AV 120 UV 80 an Gewinnrücklagen 200 Aus der Aufrechnung des Beteiligungsbuchwerts des Mutterunternehmens mit dem anteiligen neu bewerteten Eigenkapital des Tochterunternehmens ergibt sich ein nicht zuordenbarer aktiver Unterschiedsbetrag (= Geschäfts-oder Firmenwert) in öhe von ,75 x ( ) = 450. Der Minderheitenanteil besteht in einem Anteil von 25% am neubewerteten Eigenkapital. Anteile anderer Gesellschafter = 0,25 x ( ) = 250 = nichat beherrschende Anteile Buchungssatz für : Geschäftswert 450 Gezeichnetes Kapital 500 Rücklagen 500 an Beteiligung Anteile anderer Gesellschafter 250 bilanz Konzern- Gesch.-wert Beteiligung onstiges AV UV Ausgleichsposten aus Kapitalkonsolidierung umme Aktiva Gez. Kapital Rücklagen Nicht beherrschende Anteile Fremdkapital umme Passiva eite 7

8 Lösungshinweise zu Übung 04 a) Kapitalkonsolidierung = Aufrechnung des Beteiligungsbuchwerts aus dem Einzelabschluss des Mutterunternehmens mit dem anteiligen Eigenkapital des zu konsolidierenden Tochterunternehmens. In der Konzernbilanz taucht also weder das Eigenkapital des Tochterunternehmens noch der Beteiligungsbuchwert aus der Bilanz des Mutterunternehmens auf. tehen sich Beteiligungswert und anteiliges Eigenkapital nicht in selber öhe gegenüber, so entsteht ein Unterschiedsbetrag, der als sausgleichsposten bezeichnet wird. b) Beteiligungsbuchwert anteiliges EK = sausgleichposten Euro Euro = Euro ier handelt es sich um einen aktivischen Kapitalausgleichsposten, da der (aktivische) Beteiligungswert größer ist als das (passivische) anteilige EK. Das Mutterunternehmen hat für die Beteiligung Euro mehr bezahlt, als das anteilige bilanzielle Reinvermögen des Tochterunternehmens wert ist. Folgende Gründe können für die Bezahlung des Mehrpreises in Frage kommen: a. Das Unternehmen verfügt über stille Reserven in seinen Bilanzpositionen. b. Dem Unternehmen werden positive Zukunftschancen eingeräumt (der Mehrbetrag wird dann als Geschäftswert oder Goodwill bezeichnet). c. Für den Anteil wurde zuviel bezahlt, d.h. die Beteiligung ist überbewertet. Dies dürfte da es eine Pflicht zur außerplanmäßigen Abschreibung auslöst nicht vorkommen. c) Euro Euro = Euro Unter diesen Annahmen überwiegt das anteilige Eigenkapital den Beteiligungswert. Es ergibt sich ein passivischer sausgleichsposten. Das Mutterunternehmen hat für den Unternehmensanteil weniger als das anteilige Reinvermögen des Beteiligungsunternehmens bezahlt. Auch für diesen Minderbetrag lassen sich drei Gründe anführen: a. Die umme der stillen Risiken (z.b. zu geringe Rückstellungsdotierung) in den Bilanzpositionen übersteigt die umme der stillen Reserven. b. Die Zukunftsperspektiven des Unternehmens werden negativ beurteilt (der Minderbetrag wird dann als Badwill bezeichnet). c. Die Beteiligung wurde günstig, das heißt unter ihrem tatsächlichen Wert z.b. durch Verhandlungsgeschick (lucky buy) erworben. eite 8