Besteuerung von Unternehmen II

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1 Schwerpunktbereich Besteuerung von Unternehmen II Steuerbilanz Bearbeitet von Prof. Dr. Wolfram Scheffler 7., neu bearbeitete Auflage Buch. XXII, 440 S. Kartoniert ISBN Steuern > Steuerrecht allgemein, Gesamtdarstellungen Zu Inhaltsverzeichnis schnell und portofrei erhältlich bei Die Online-Fachbuchhandlung beck-shop.de ist spezialisiert auf Fachbücher, insbesondere Recht, Steuern und Wirtschaft. Im Sortiment finden Sie alle Medien (Bücher, Zeitschriften, CDs, ebooks, etc.) aller Verlage. Ergänzt wird das Programm durch Services wie Neuerscheinungsdienst oder Zusammenstellungen von Büchern zu Sonderpreisen. Der Shop führt mehr als 8 Millionen Produkte.

2 Die Angaben beziehen sich auf die Seitenzahlen. Abbruchkosten 176 f Abfluss- und Zuflussprinzip 14, 375 ff Abgrenzung von Aufwendungen der Sache nach 64, 76 ff, 271, 274 Abgrenzung von Erträgen und Aufwendungen der Zeit nach 63, 77 f, 248, 271, 274 Absatzmarkt 241 ff Abschnittsprinzip 3 Abschreibung Abgrenzung planmäßiger gegenüber außerplanmäßigen Abschreibungen 196 f Beginn und Ende 209 f Begriff 193f Begründung 194 f Abschreibung, außerplanmäßige Anwendungsbereich 248 f Begriff 218 Begründung 218 Einfluss des Maßgeblichkeitsprinzips 34 ff, 241 f Unterschiede zwischen Handelsbilanz und Steuerbilanz 227 f Abschreibung, geometrisch-degressive 204 ff Abschreibung, lineare 203 f Abschreibung, planmäßige Abgrenzung gegenüber den außerplanmäßigen Abschreibungen 196 f Begriff 193f Begründung 194 f Einfluss des Maßgeblichkeitsprinzips 34 f, 208 f Zusammenhang mit dem Niederstwertprinzip 225 ff Abschreibung, progressive 208 Abschreibung auf den niedrigeren steuerlichen Wert 140, 142, 145, 257 ff Abschreibung auf den niedrigeren Teilwert 196, 217 ff, 228 f, 231 ff Abschreibung in fallenden Staffelsätzen 206 f Abschreibungsmethoden 202 ff, 209 Abschreibungsplan 197, 215 ff Abschreibungssumme 198 Absetzung(en) für Abnutzung 196 ff, 203 ff für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung 197, 217, 248 ff für Substanzverringerung 196 ff, 208 Absetzungen, erhöhte 196 f, 257 ff Abzinsungsgebot für Rückstellungen 312 ff für Verbindlichkeiten 303 f AfA 196 ff, 203 ff AfaA 197, 217, 248 ff AfA-Tabellen 199 f AfS 197 ff, 208 Anlagevermögen Begriff 110 f Bewertungskonzeption 141 ff Ansammlungsrückstellungen 276, 308 Anschaffungskosten Begriff 139 ff, 146 ff retrograde Ermittlung 151 f Zusammenhang mit dem Niederstwertprinzip 225 ff Anschaffungskosten, fortgeführte 139 ff, 193 ff, 225 ff Anschaffungskosten, nachträgliche 150, 215 f Anschaffungsnebenkosten 148 f Anschaffungspreis 147 f Anschaffungspreisminderungen 148 Anschaffungswertprinzip 63 ff Anteile an Kapitalgesellschaften Einordnung als Wirtschaftsgut 97 phasengleiche Vereinnahmung von Beteiligungserträgen 70 ff Teilwertabschreibung 223 ff, 235 Veräußerungsgewinne 261 ff, 360 Anteile an Personengesellschaften 102, 405 ff Anzahlungen Abzinsung 304 Bilanzierung 291 f Einnahmen-Ausgabenrechnung 381 f Einordnung als Wirtschaftsgut 97, 111 Umsatzsteuer auf 330 f Aufwandsantizipationsgebot 79 ff Aufwandsrückstellungen abstrakte Bilanzierungsfähigkeit 272 f Begriff 294 ff 435

3 konkrete Bilanzierungsfähigkeit 294 ff Außenverpflichtungen 270 ff, 279 Barwert Einmalzahlung für immerwährende Gegenleistungen 325 Kaufpreisraten 152 Pensionszusagen 308 ff Rentenverpflichtungen 154 Rückstellungen 312 unverzinsliche Forderungen 236 unverzinsliche Verbindlichkeiten 303 f Basiswert 139 f, 145 ff, 194 beizulegender Wert 4, 140, 245 ff Beschaffungsmarkt 241 ff Betriebsausgaben, nicht abziehbare 10 f, 361 ff Betriebseinnahmen, steuerfreie 10 f, 177, 342, 360 betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer 199 ff Betriebsgrundstück 411 ff, 417 ff Betriebsvermögen Umfang 131 ff Vermögensbewertung 401 ff Betriebsvermögen, gewillkürtes 135 f, 343, 349 Betriebsvermögen, notwendiges 135 f, 298, 343, 349 Betriebsvermögensvergleich Anwendungsbereich 7 ff Durchführung 10 ff Wahl der Gewinnermittlungsmethode 383 f Wechsel der Gewinnermittlungsmethode 384 ff Betriebsvorrichtungen 105 ff, 108 f, 137 f, 410 f, 421 f Bewertung Einlagen 350 f Entnahmen 345 ff Grundsteuer 417 ff Bewertung, verlustfreie, Grundsatz der 79, 85 f, 225 f, 247 Bewertungsabschlag 143 f, 196 f, 257, 261 ff Bewertungseinheit 229 ff Bewertungsgesetz 398 Bewertungskonzeption aktive Wirtschaftsgüter 139 ff bilanzielle Schulden 298 ff Bewertungsvereinfachungen 61, 179 ff, 318 Bewertungsvorbehalt 162 Bewertungsvorsicht, Grundsatz der 45, 53, 79 f, 90 f, 155 f Bilanzänderung 372 f Bilanzberichtigung 372 f Bilanzidentität 54 f Bilanzierungsfähigkeit abstrakte 92 f, 94 ff, 269 ff, 333 konkrete 92 ff, 113 ff, 279 ff, 333 ff Bilanzierungshilfen 150, 163, 272 Bilanzierungskonzeption aktive Wirtschaftsgüter 92 ff bilanzielle Schulden 269 ff Bilanz im Rechtssinne 38 Bilanzstetigkeit 54 ff Bilanztheorie 62 f Bilanzwahrheit, Grundsatz der 48 Börsenkurs 140, 243 ff Buchführungspflicht derivative 7 f, 374 originäre 8, 374 Cashflow-Rechnung 15, 378, 383 Completed-Contract-Method 72 f Differenzmethode 232 Disagio 319, 327 ff Dokumentationsgrundsätze 45 ff Dokumentations- und Informationsfunktion 4 ffdurchlaufende Posten 382 Durchschnittsbewertung 183 ff E-Bilanz 12 f Eigenkapital 319, 337 ff Eigenkapitalvergleich 366 ff Eigentum wirtschaftliches 120 ff zivilrechtliches 121 ff Eigentumsvorbehalt 123 f Einblicksforderung 43 f Einheitswert 417 ff, 426 ff Einlage Begriff 347 ff Bewertung 350 f Einnahmen-Ausgabenrechnung 382 f Einlage, verdeckte 341, 356 ff Einlagekonto, steuerliches 339, 359 Einnahmen-Ausgabenrechnung Anwendungsbereich 14 f, 374 f Besonderheiten 378 ff Durchführung 14 f, 375 ff Wechsel der Gewinnermittlungsmethode 384 ff Einzelerfassung und Einzelbewertung, Grundsatz der 46, 60 f, 102, 232 Entnahme Begriff 342 ff 436

4 Bewertung 345 ff Einnahmen-Ausgabenrechnung 382 Entscheidungsneutralität 7 Entstrickung 343 f Erbbaurecht 421, 429 Erbschaft- und Schenkungsteuer 387 ff Erfüllungsbetrag 298 ff Erfüllungsrückstand 291 f Erhaltungsaufwand 168 f, 172 ff Erklärungsbilanz 13 f Ermessensspielräume 21 f, 33 ff ERP-Software 103, 149, 201 f Ersatzbeschaffungsrücklage 261 ff, 334 f, 381 Ertragsantizipationsverbot 64, 80 Ertragswertverfahren betriebswirtschaftliches 392 vereinfachtes 392 ff Factoring 124 Fertigung, langfristige 72 ff Fertigungskosten 155 Festbewertung 180 f fifo-verfahren 183 ff Finanzinstrumente 267 f Fiskalzweck 1 ff, 4 ff, 40 Fixkosten 160, 166 Forderungen 152, 232, 236 ff Fremdkapitalzinsen 147, 149 f, 158, 163, 252, 365 f Garantieverpflichtungen 274, 282, 306 Gebäude Abgrenzung zu Betriebsvorrichtungen 104 ff, 137 Begriff 108 Herstellungskosten 169 ff Nutzungsdauer 201 f Zurechnung 125, 136 ff, 297 f Gebäudeabbruch 176 f Gebäudeabschreibung 203 f, 206 f Gebäude auf fremdem Grund und Boden 125, 429 f Gebäudeteile, selbständige 104 ff, 138 f Gebäudeteile, unselbständige 104, 106 gemeiner Wert Anschaffungskosten 152 f Anteile an Kapitalgesellschaften 389 ff Betriebsgrundstücke 411 ff Erbschaft- und Schenkungsteuer 387 f geringwertiges Wirtschaftsgut 103 f, 180, 211 ff Gesamtkostenverfahren 77 Geschäftsleiter, ordentlicher und gewissenhafter 154, 352 Geschäfts- oder Firmenwert abstrakte Bilanzierungsfähigkeit 101 f Entnahmefähigkeit 343 konkrete Bilanzierungsfähigkeit 118 ff Nutzungsdauer 201 f Gewinnausschüttung offene 373 verdeckte 341, 373 ff Gewinnermittlungsmethoden 7 ff, 383 ff Gewinnermittlungszeitraum 16 f Gewinnrücklage 333, 339 Gleichmäßigkeit der Besteuerung, Grundsatz der 6f Going-Concern-Principle 58 f Grundbesitz 410 ff, 417 ff Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung 12, 36 ff Bedeutung 37 Herleitung 39 ff Systematik 44 ff Verhältnis zur Einblicksforderung 43 f Wesen 37 ff Grundsteuer 417 ff Grundstück Abgrenzung gegenüber Betriebsvorrichtungen 106 ff Einheitswert 417 ff Zurechnung 123 f Grundstück, bebautes 104 ff, 176 f, 410 f, 412 ff, 423 f, 425 ff, 427 f Grundstück, im Zustand der Bebauung 415 f, 428 Grundstück, unbebautes 410 ff, 423 f, 425, 428 Grundvermögen 421 f Gruppenbewertung 179, 181 ff GWG 103 f, 180, 210 ff Handelsbilanz 17 ff Hegde-Accounting 229 ff Herstellkosten 155 Herstellungsaufwand 168 f, 170, 172 ff Herstellungskosten Begriff 139 f, 154 ff Ober- und Untergrenze 166, 225 f objektivierte Gewinnermittlung 160 f Teilkostenansatz 155, 225 f Vollkostenansatz 155, 225 Herstellungskosten, anschaffungsnahe 170, 172 Herstellungskosten, fortgeführte 58, 139 ff, 193 ff, 225 ff 437

5 Höchstwertprinzip 79 f, 87 f, 299 f IFRS 4 f, 19, 41 f immaterielles Wirtschaftsgut abstrakte Bilanzierungsfähigkeit 94 ff Begriff 97, 111 f Einlage 348 konkrete Bilanzierungsfähigkeit 113 ff Nutzungsdauer 201 f Teilwert 235 Imparitätsprinzip 12, 45, 79 ff, 139 ff, 196 f, 217 ff, 292 ff, 299 f Informationen wertbegründende 49, 52 ff werterhellende 49, 52 ff, 307 Innenverpflichtungen 272 f, 279 internationale Rechnungslegungsgrundsätze 4 f, 19, 41 f Investitionsabzugsbetrag 10 f, 342, 369 ff Investitionszulagen 111 f, 132, 177 f, 394 Investitionszuschuss 178 f, 336 Istkosten 166 Kapitalerhaltung, Grundsatz der 37, 45 f, 80, 291 Kapitalrücklage 10, 339 Klarheit und Übersichtlichkeit, Grundsatz der 47 f Kommissionsgeschäfte 125 f Konventionen zur Beschränkung von gewinnabhängigen Zahlungen 45 f, 60, 64, 78 ff, 277, 293 Konzeptionsgrundsätze 45, 58 ff Konzernbilanz 18 f, 39, 366 f Korrekturen des Bilanzergebnisses 340 ff Kosten der allgemeinen Verwaltung 159, 161 ff Kosten für soziale Einrichtungen des Betriebs 159, 161 ff Kulanzrückstellungen 291 Ladeneinbauten 105, 137 f langfristige Fertigung 72 ff, 150 latente Steuern 319, 331 f Leasing Begriff 127 Zurechnung 127 ff Leistungsabschreibung 207 f Lenkungszweck 3, 5 ff, 140 ff, 196 f, 257 lifo-verfahren Begriff 183f Beurteilung 188 ff Einfluss des Maßgeblichkeitsprinzips 185 Formen 186 ff Voraussetzungen 185 Marktpreis 140 f, 240, 243 ff, 354 Maßgeblichkeitsprinzip Auswirkungen 24 ff Begründungen 17 ff Durchbrechung 23 f Einschränkung 23 f Inhalt 19ff Vergleichswerte 240 f Maßgeblichkeitsprinzip, formelles 20 Maßgeblichkeitsprinzip, materielles 20 Materialkosten 155, 157 ff Mietereinbauten 105, 137 f, 201 Nennkapital 339, 359, 390 Nettoprinzip 3, 362 f, 387 nicht abziehbare Betriebsausgaben 10 ff, 255, 342, 355, 361 ff Nichterfassung von schwebenden Geschäften, Grundsatz der 49 f, 65 f, 81 ff Niederstwertprinzip 79, 81, 84 ff, 147, 218 ff, 225 ff, 293 niedrigerer steuerlicher Wert 140 ff, 145, 257 ff Nießbrauch 125 Nominalwertprinzip 59 f, 189 Nutzungsdauer, betriebsgewöhnliche 199 ff Objektivierung, Grundsatz der 5, 20, 70 ff ordentlicher und gewissenhafter Geschäftsleiter 154, 352 Organschaft 18, 369 Pagatorik, Grundsatz der 59 f, 146 Paketzuschlag 390 f, 396 f, 401 Pauschalwertberichtigung 236 ff Pensionsgeschäfte 126 f Pensionsrückstellungen Bewertung 308 ff Bewertungsvorsicht 91 Bilanzierung 287 f verdeckte Gewinnausschüttung 353 f Percentage-of-Completion-Method 73 f Periodisierung, Grundsatz der 45, 61 ff, 139 ff, 145 ff, 193 ff, 320 PIL-Konzept 139 ff, 197 Plankosten 166 Planvermögen 61, 289 f Privatvermögen gewillkürtes 135ff notwendiges 135 ff,

6 Rahmengrundsätze 45, 47 ff Realisationsprinzip 45, 50, 63 ff, 262 f, 334 f Rechenschaftslegung, Grundsatz der 37, 47 Rechnungsabgrenzungsposten Einnahmen-Ausgabenrechnung 377 Umsatzsteuer auf Anzahlungen 330 f Zölle und Verbrauchsteuern 329 f Rechnungsabgrenzungsposten, antizipative 325 f Rechnungsabgrenzungsposten, transitorische 320 ff Rechnungslegungsgrundsätze, internationale 4 f, 19, 41 f, 309 Rechtssicherheit, Grundsatz der 5, 40, 80 Reinvermögenszugangstheorie 75 Reinvermögenszuwachstheorie 75 Relevanz, Grundsatz der 57 f Richtigkeit, Grundsatz der 48, 90 Rücklage bei einem zwangsweise Ausscheiden eines Wirtschaftsguts 262, 266 f, 335, 381 Rücklage, steuerfreie 319, 333 ff, 381 Rückstellungen Abzinsungsgebot 312 ff Begriff 271 Bewertung 305 ff Bilanzierung 269 ff Einnahmen-Ausgaben-Rechnung 377 Objektivierung 295 f Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Imparitätsprinzip 81 ff konkrete Bilanzierungsfähigkeit 292 ff Rückstellungen für Jubiläumszuwendungen 284 f Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten Begriff 281 konkrete Bilanzierungsfähigkeit 281 ff Sachwertverfahren 411, 414 f, 424, 427 f, 429 f Sammelbewertung 179, 183 ff Sammelposten 180, 212 f Schätzung 16 Scheinbestandteile 104 f, 137 f Schuldrückstellungen 271 schwebende Geschäfte 47, 49 f, 81 ff, 291 ff Selbstkosten 155 sich aus dem Börsenkurs oder Marktpreis ergebender Wert 140 f, 243 ff Sicherungsübereignung 124 Sollkosten 166 Sonderabschreibungen 21, 140, 196 f, 257 ff, 379 Sonderbetriebsvermögen 133 f, 338 f, 406 ff Sondervergütungen 338 Steuerbilanz 7 ff steuerfreie Betriebseinnahmen 10 f, 177 f, 341 f, 360 steuerfreie Rücklage 319, 333 ff, 381 steuerliches Einlagekonto 339, 359 Steuern, latente 319, 331 f Steuerstundungseffekt 257 ff Stichtagsprinzip 49, 51 f, 80 f, 311, 388 Substanzwert 390 f, 400 f Systemgrundsätze 45, 58 ff Tatbestandsbestimmtheit, Grundsatz der 5, 20, 43, 53 Tatbestandsmäßigkeit, Grundsatz der 5, 20, 39, 43, 53 Tausch 155 f, 382 Teileinkünfteverfahren 228, 275, 355, 360 Teilhabergedanke 17 Teilwert Begriff 58, 231 f Beteiligungen 235 f Bewertungskonzeption 140 Einfluss des Maßgeblichkeitsprinzips 240 f Einlagen 350 Einnahmen-Ausgabenrechnung 377 Entnahmen 345 Forderungen 235 ff immaterielle Wirtschaftsgüter 235 Schuldscheindarlehen 236 Vergleich mit den AfaA 248 ff Vergleich mit den handelsrechtlichen Vergleichswerten 240 ff Verlustprodukt 239 Vorratsvermögen 238 f Teilwertabschreibungen 217 ff Teilwertvermutungen 232 ff Treuhandverhältnis 124 True and Fair View 43 Übergang der Preisgefahr 65 ff Umlaufvermögen Begriff 110 f Bewertung 144 f Umsatzkostenverfahren 77 Unternehmensfortführung, Grundsatz der 58 US-GAAP 5, 42 Veräußerungsfolgeverfahren 175, 183 ff Verbindlichkeiten Begriff 269 ff, 280 f 439

7 Bewertung 298 ff Bilanzierung 269 ff Verbrauchsfolgeverfahren 179, 183 ff verdeckte Einlage 356 ff verdeckte Gewinnausschüttung 53 ff Vergleichbarkeit, Grundsatz der 54 ff Vergleichswert 217 ff Vermögensgegenstand Begriff 98f Vergleich mit Wirtschaftsgut 99 ff Verpfändung 124 Verpflichtungen, bürgerlich-rechtlich 271 Verpflichtungen, öffentlich-rechtliche 271 f Verpflichtungen im Zusammenhang mit Umweltschutzauflagen 282 f Verpflichtungen zur schadlosen Verwertung radioaktiver Reststoffe 286 f Verprobung 16 Verstrickung 349, 351 Verteilungsrückstellungen 276 f, 307 f Vertriebskosten 164 Verwaltungsgemeinkosten 159, 161 ff Vollständigkeit, Grundsatz der 49 ff Vollständigkeit, formelle 49 Vollständigkeit, materielle in sachlicher Hinsicht 49 f Vollständigkeit, materielle in zeitlicher Hinsicht 51 ff Vorsichtsprinzip 45, 62 ff, 78 f, 90 f Währungsumrechnung 268 Wertaufholung 252 ff wertbegründendes Ereignis 51 ff werterhellendes Ereignis 51 ff Wertminderung voraussichtlich dauernde 142, 145, 219 f, 221 ff voraussichtlich vorübergehende 142, 145, 220 ff Wesentlichkeit, Grundsatz der 57, 157, 162, 210 wirtschaftliche Zurechnung 121 f Wirtschaftlichkeit, Grundsatz der 57 ff Wirtschaftsgut Abgrenzung zum Vermögensgegenstand 99 ff Einteilung entsprechend der steuerlichen Relevanz 110 ff selbständige Bewertbarkeit 96 ff selbständige Nutzungsfähigkeit 102 ff Wirtschaftsgut, abnutzbares 112 Wirtschaftsgut, aktives 94 ff Wirtschaftsgut, bewegliches 113 Wirtschaftsgut, gemischt genutztes 136 ff Wirtschaftsgut, geringwertiges 211 ff Wirtschaftsgut, immaterielles 111 f, 114 ff, 201 f Wirtschaftsgut, materielles 111 f Wirtschaftsgut, nicht abnutzbares 112 Wirtschaftsgut, nominalgüterliches 111 f Wirtschaftsgut, passives 269 ff Wirtschaftsgut, unbewegliches 113 Zahlungsverrechnung, Grundsatz der 59 f, 146 Zeiteffekt 54, 257 ff, 369 f Ziele Erbschaft- und Schenkungsteuer 387 f ertragsteuerliche Gewinnermittlung 1 ff Grundsteuer 417 Zinsschranke 252, 356, 367 ff Zinsstaffelmethode 328 ff Zufluss- und Abflussprinzip 14, 375 ff Zurechnung persönliche 94, 120 ff, 297, 418 sachliche 94, 131 ff, 297, 418 wirtschaftliche 121 ff Zuschreibung 252 ff Zuschüsse 177 ff,