Rein oder raus aus der pauschaldotierten Unterstützungskasse? Andreas Buttler febs Consulting GmbH

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1 Rein oder raus aus der pauschaldotierten Unterstützungskasse? Andreas Buttler febs Consulting GmbH

2 Beitragsorientierte bav Beitragsorientierte bav wird meist über Versicherungen finanziert, weil. es bilanzneutral ist die Versicherung bereits ein Konto pro Mitarbeiter beinhaltet die Umrechnung von Beitrag in Leistung durch die Versicherung erfolgt sämtliche Kosten in der intransparenten Kalkulation verschwinden der Versicherer die Verwaltung (angeblich) weitgehend übernimmt die Umsetzung bei Erstabschluss einfach ist alle Alternativen mehr Knowhow erfordern auch beim Kunden pduk_asscompact_

3 Durchführungswege für beitragsorientierte bav DV, PK, rückged. UK Pensionszusage Pauschaldotierte UK Kapitalanlage- Risiko/Chance Trägt AN Trägt AG Trägt AG Steuerl. Aufw. (Anwartschaft) Zugesagter Beitrag Vers.math. berechnet (aus Leistung) meist < tatsächl. Aufw. Finanzmath. berechnet (aus Leistung) i.d.r.>> tatsächl. Aufw. Handelsr. Aufw. (Anwartschaft) Beitrag Versicherungsmath. berechnet Versicherungsmath. berechnet Liquidität (Anwartschaft) Liquidität (Rentenphase) Verwaltungskosten Liqui-Abfluss Liqui-Gewinn Liqui-Gewinn Liqui-Neutral Liqui-Abfluss Liqui-Abfluss trägt AN trägt AG trägt AG pduk_asscompact_

4 Beispiel: Pensionszusage Mann, 27 J., p.a., 4 % Zins, Kapital/67: Verlauf Pensionsrückstellungen J. 67 J. pduk_asscompact_

5 Beispiel: Pensionszusage und U-Kasse Mann, 27 J., p.a., 4 % Zins, Kapital/67: Verlauf Pensionsrückstellungen Verbindlichkeiten U-Kasse J. 67 J. pduk_asscompact_

6 Beliehene Unterstützungskasse Konzept Arbeitgeber (Trägerunternehmen) Zusage Arbeitnehmer Zuwendungen + Zins + Tilgung Kapitalanlage (Darlehen an AG) U-Kasse e. V. Leistungen pduk_asscompact_

7 Beliehene Unterstützungskasse Steuerliche Betriebsausgaben für Kapitalzusagen Ab Alter 27 Zuwendungen Pro Jahr bis zu 2,5 % der Zusage Freiwillig, d. h. auf Wunsch weniger Bis zu ca. 6 Jahre lang Ohne Liquiditätsabfluss wegen Anlage als Darlehen beim AG + Darlehenszinsen Derzeit max. 6 % - 7,5 % p. a. Ohne Liquiditätsabfluss wegen Anlage als Darlehen beim AG Jederzeitige Rückzahlung möglich, spätestens bei Fälligkeit der Leistung pduk_asscompact_

8 Beliehene Unterstützungskasse Steuerliche Betriebsausgaben für Kapitalzusagen Zeitlich begrenzt Buchung von Verbindlichkeiten gegenüber der UK Jährlich 2,5 % des insgesamt zugesagten Kapitals Nur bis die UK-Forderung ggü. AG 20 % des insg. zugesagten Kapitals erreicht + Zeitlich unbegrenzt Buchung von Zinsen auf die Verbindlichkeiten Jährlich ca. 6 7,5 % des Stands der Verbindlichkeit Somit jährlich steigend pduk_asscompact_

9 Beliehene Unterstützungskasse Beispiel: Kapitalzusage , 8,0 % Darlehenszins Euro Entwicklung des Kassenvermögens zulässiges Kassenvermögen pduk_asscompact_ Jahre 9

10 Beliehene Unterstützungskasse Beispiel: Kapitalzusage , 8,0 % Darlehenszins, 30 % Steuersatz des Untern., 6,5 % Nettozins im Untern. Euro Entwicklung des Kassenvermögens Liquiditätsvorteil zulässiges Kassenvermögen pduk_asscompact_ Jahre 10

11 Musterberechnung für eine kleine Firma Beispielbestand mit Entgeltumwandlung: 10 Mitarbeiter, Alter zwischen 27 und 44 Jahre, (durchschn. 34 J.) BoLZ: 1.200,- p. a. zzgl. ca. 4 % Zins = max ,- mit 67 Jahren Entgeltumwandlung: 1.200,- p. a. Kapitalanlage bei TU: 8 % Darlehenszins Nettoverzinsung der Liquidität: 5 % Steuersatz: 30 % Durchschnittliche Verwaltungskosten pduk_asscompact_

12 Musterberechnung für eine kleine Firma Beispielbestand: Auswirkungen kumuliert Veränderung Liquidität kumuliert ggü. Gehaltszahlung pduk_asscompact_

13 Musterberechnung für eine kleine Firma Kumulierte Liquidität bei abweichenden Rechengrundlagen Liquid.-Nettozins: 10,01 % 5,0 % 3,51 % AN-finanziert AG-finanziert Zusätzliche Liquiditätseffekte Betriebsausg. für verfallbar Ausgeschiedene werden nicht rückgebucht Betriebsausg. für unverfallbar Ausgeschiedene werden nicht zurückgebucht Betriebsausg. für Todesfälle ohne Leistung werden nicht zurückgebucht Unverfallbar Ausgeschiedene vergessen die Beantragung der Altersleistung pduk_asscompact_

14 Pauschaldotierte Unterstützungskasse Chancen Motivation: transparent, kostenfrei und exklusiv Zinsdifferenz für AG Flexible Steuerung der Betriebsausgaben Liquiditätsgewinn durch Darlehen Individuelle Kapitalanlage Fluktuationsgewinne, vergessene Anwartschaften, Todesfälle Bilanzauslagerung durch Darlehensrückzahlung und Zinsrisiko Risiken Keine Steuerersparnis in Verlustjahren Bilanzbelastung durch Darlehen Starker Mitarbeiterzulauf Modell für neue AN schließen Wechsel zu PZ Zu kurze Laufzeiten bei älteren MA Langlebigkeitsrisiko bei Rentenzahlung Kapitalzusagen pduk_asscompact_

15 Pauschaldotierte Unterstützungskasse Der richtige pduk-kunde (stark vereinfacht!) Wirtschaftlich erfolgreicher Unternehmertyp Mag keine Versicherungen Braucht keinen Geldtopf je Mitarbeiter Will seinen Mitarbeitern etwas Besonderes bieten Glaubt an seine Kapitalanlagefähigkeit oder Hat Kapitalbedarf zur Wachstumsfinanzierung Ist bereit, eine attraktive garantierte Verzinsung zu versprechen Hat eine relativ junge Belegschaft (< 40 Jahre im Durchschnitt) Hat kein Problem mit Verbindlichkeiten in der Bilanz Hat mindestens ca. 30 Mitarbeiter pduk_asscompact_

16 Sanierung einer pauschal dotierten U-Kasse Beispiel: Zugesagtes Alterskapital, insg Finanziert durch Entgeltumwandlung mit einem Zins von 5 % Darlehen = Kassenvermögen: Darlehenszins 7,5 % - keine separate Kapitalanlage im Unt. Gezahlte Einrichtungsgebühr Jährliche Verwaltungsgebühr Teilwert nach 6a EStG Erreichtes Kapital der Mitarbeiter Das Problem ist die Zusage und die fehlende Finanzierung, nicht der Durchführungsweg pduk_asscompact_

17 Sanierung einer pauschal dotierten U-Kasse Mögliche Maßnahmen 1. Reduzierung der Verpflichtung Aufnahmestopp für Neueintritte Verpflichtung sinkt durch Fluktuation Verwaltungsgebühren sinken Aktive Mitarbeiter: Zins für zukünftige Beiträge reduzieren oder Einfrieren auf erdienten Teil Unverfallbar Ausgeschiedene: Keine Reduzierung möglich 2. Übernahme als Pensionszusage Wechsel D-weg auf PZ gegen Darlehenserlass KSt-pflichtig Bildung von 6a-Rückstellungen: Erstrückstellung Anschließend: Rückdeckung oder Finanzierung über rduk Praktische Durchführung erfordert Spezialwissen und Erfahrung Alternative: Verwalter wechseln pduk_asscompact_

18 Rein oder raus aus der pauschaldotierten UK? Fazit: Keine Angst vor der pauschaldotierten U-Kasse Niemand mag Versicherungen. Viele glauben, Kapital besser anlegen zu können. Nur wenige AG sind bereit, Ihren Mitarbeitern Zinsgarantien zu geben. AG, die bereit sind, Zinsgarantien zu geben, und Ihren MA Gutes tun wollen, würden ohnehin keine Versicherungs-bAV kaufen. AG, deren Entscheidung für die pduk falsch war, brauchen Versicherungs-bAV Deshalb: Argumentieren Sie nicht gegen die pduk, sondern helfen Sie dem Arbeitgeber, die richtige Entscheidung zu treffen ggf. durch spezialisierten Berater Wenn der Kunde sich für die pduk entscheidet, helfen Sie ihm den geeigneten Anbieter zu finden. Wenn ein pduk-kunde unzufrieden ist, helfen Sie ihm beim Ausstieg. pduk_asscompact_

19 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Ihr Ansprechpartner Andreas Buttler febs Consulting GmbH Am Hochacker Grasbrunn/München Telefon 089/ Fax 089/ andreas.buttler@febs-consulting.de pduk_asscompact_