10.3 Prüfungverzeichnis Jahresrechnung

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1 Rechnungswesen Gemeinden TG /Register 10.3/Seite Prüfungverzeichnis Jahresrechnung Rechnungsjahr... Gemeinde/Amt/Ressort: Allgemeine Prüfung M 1.1 Allgemeine Prüfung Feststellung, ob die Rechnung des Vorjahres durch die Gemeindeversammlung ordnungsgemäss genehmigt und unter Berücksichtigung der Abschlussbuchungen buchhalterisch richtig abgeschlossen wurde M 1.2 Allgemeine Prüfung Prüfung, ob die Jahresrechnung (eventuell ohne Abschlussbuchungen) abgeschlossen ist und ob die Einzelkonti und das Buchungsjournal ausgedruckt vorliegen M 1.3 Allgemeine Prüfung Prüfung, ob die Bestandes- und die Verwaltungsrechnung, die Inventare usw. durch den Rechnungsführer/Verwalter unterzeichnet sind M 1.4 Allgemeine Prüfung Prüfung, ob die Buchungen bei EDV-Buchhaltung definitiv vollzogen sind M 1.5 Allgemeine Prüfung Prüfung ob das Buchungsjournal vollständig vorhanden ist (bei EDV-Buchhaltung anhand der Seiten-Numerierung) und der Soll-Haben-Ausgleich vorliegt M 1.6 Allgemeine Prüfung Prüfung, ob die Eingangsbilanz per 1.1. mit der Schlussbilanz per das Vorjahres übereinstimmt. M 1.7 Allgemeine Prüfung Prüfung, ob das Total der Aktiven mit dem Total der Passiven übereinstimmt (gilt auch für EDV-Buchhaltung) 1.8 Allgemeine Prüfung Summarische und kritische Durchsicht der Buchhaltungskonten in Bezug auf ausserordentliche Buchungen, auf die Kontierung, auf die Rechnungsabgrenzung usw. 1.9 Allgemeine Prüfung Summarische und kritische Durchsicht der Belege in Bezug auf ausserordentliche Sachverhalte, usw Allgemeine Prüfung Additionen und rechnerische Prüfung in Buchhaltung, Hilfsbüchern (Kassa- und Postcheckbuch), Inventaren, Saldolisten, Auszügen, Belegen, usw. Bei EDV- Buchhaltungen, wo automatisierte Berechnungen erfolgen: nur eingeschänkt rechn. Prüfungen Allgemeine Prüfung Prüfung der Überträge von Hilfsbüchern in die Buchhaltung usw Allgemeine Prüfung Einsichtnahme in die Protokolle der Exekutivorgane, des Gemeinderates und der Kommissionen (soweit für die Jahresrechnung von Bedeutung) 1.13 Allgemeine Prüfung Finanzielle Lage (Befragung des Finanzverwalters) Durch Rechnungsprüfungskommission zu beurteilen, sofern die Gemeinde über keine Finanzkommission verfügt 1.14 Allgemeine Prüfung Finanzielle Lage Beurteilung der Kennzahlen; s. dazu Register Finanzplanung und Kennzahlen

2 Rechnungswesen Gemeinden TG /Register 10.3/Seite 2 2 Bestandesrechnung M Bestandesrechnung Kasse Prüfung des bilanzierten Bestandes mit dem Kassenbuch per Bestandesrechnung Kasse Kritische Beurteilung des Kassenbestandes in Bezug auf Höhe und Entwicklung im Verlaufe des Jahres Bestandesrechnung Kasse Prüfung der vollständigen Buchung der Barbezüge ab Postcheck (laut Lastschriftzettel und von den Banken (laut Bankauszügen) Bestandesrechnung Kasse Prüfung der Kassenein- und -ausgänge anhand der Kassenbelege inkl. Prüfung der Verbuchung im Hauptbuch (Konto Kasse und Gegenkonten) Bestandesrechnung Kasse Prüfung einzelner Additionen und der Überträge im Kassenbuch M Bestandesrechnung Postcheck Prüfung des bilanzierten Bestandes mit der Saldomeldung des Postcheckamtes per Bestandesrechnung Postcheck Kritische Beurteilung des Postcheckbestandes in Bezug auf Höhe und Entwicklung im Verlaufe des Jahres Bestandesrechnung Postcheck Prüfung des gebuchten Postcheckverkehrs mit dem Tagesauszug des Postcheckamtes einer bestimmten Prüfungsperiode Bestandesrechnung Postcheck Prüfung der Postcheckeingänge anhand der Originalbelege (Giri) einer bestimmten Prüfungsperiode Bestandesrechnung Postcheck Prüfung der Postcheckausgänge anhand der Lastschriften: - Bei Barabhebungen: Festellung der Eintragung im Kassenbuch / - Bei Vergütungen auf eigene Bankkonten: Prüfung der gleichlautenden Gutschrift / - Bei Vergütungen an Dritte: Prüfung der Unterlagen Bestandesrechnung Postcheck Prüfungen der Verbuchung im Hauptbuch und auf den Gegenkonten, sofern ein Postcheckbuch geführt wird Bestandesrechnung Postcheck Prüfung einzelner Additionen und Überträge im Postcheckbuch M Bestandesrechnung Banken (Guthaben und Schulden) Bestandesrechnung Banken (Guthaben und Schulden) Bestandesrechnung Banken (Guthaben und Schulden) Bestandesrechnung Banken (Guthaben und Schulden) Prüfung des bilanzierten Banksaldos mit den Kontoauszügen der Bank per Prüfung des gebuchten Bankverkehrs anhand des Bankauszuges einer bestimmten Prüfungsperiode Prüfung der Bareinzahlungen, der Überweisungen vom Postcheck und andern Banken Prüfung der Bankausgänge anhand der Belastungsanzeige: - Bei Barabhebungen: Feststellung der Eintragung im Kassenbuch / - Bei Vergütungen auf eigene Bankkonten: Prüfung der gleichlautenden Gutschrift / - Bei Vergütungen an Dritte: Prüfung der Unterlagen Bestandesrechnung Banken (Guthaben und Schulden) Bestandesrechnung Banken (Guthaben und Schulden) Einsichtnahme in Kontokorrentverträge; Prüfung der Einhaltung der vertraglichen Abmachungen und Konditionen (Kreditlimite) Prüfung, ob die Zinsen richtig verbucht wurden (Zinsaufwand, Zinsertrag, Verrechnungssteuer) M Bestandesrechnung Guthaben Prüfung des bilanzierten Betrages mit den Saldenlisten per Bestandesrechnung Guthaben Rechnerische Prüfung der Saldenlisten Bestandesrechnung Guthaben Prüfung der Saldenliste anhand der Einzelkonten bzw. Offenen Posten"

3 Rechnungswesen Gemeinden TG /Register 10.3/Seite Bestandesrechnung Guthaben Feststellung der seit dem Bilanzstichtag erfolgten Zahlungen Bestandesrechnung Guthaben Feststellung von ausserordentlich alten Ausständen bzw. von gefährdeten Guthaben (Betreibungen, Konkurse, Nachlassverfahren) Bestandesrechnung Guthaben Prüfung des Vorhandenseins und Wertes vertraglich vereinbarter Sicherheiten Bestandesrechnung Guthaben Prüfung der Debitorenbelastungen anhand der Fakturen Bestandesrechnung Guthaben Prüfung der Debitorengutschriften anhand der Zahlungseingänge bei Kasse, Postcheck und Banken Bestandesrechnung Guthaben Prüfung der Verzugszinsbelastungen Bestandesrechnung Guthaben Prüfung der Gegenbuchungen, insbesondere der richtigen Kontierung Bestandesrechnung Guthaben Prüfung der Kontokorrente per gegenüber anderen Gemeinden und dem Kanton Bestandesrechnung Guthaben Prüfung der Buchungen auf den Kontokorrenten gegenüber anderen Gemeinden und dem Kanton anhand der Belege oder Kontoauszüge M Bestandesrechnung Guthaben Prüfung der bilanzierten Festgelder mit den Saldomeldungen oder Kontoauszügen per Bestandesrechnung Guthaben Prüfung des Festgeldverkehrs anhand der Belege Bestandesrechnung Guthaben Prüfung der vollständigen und richtigen Verbuchung der Festgeldzinsen Bestandesrechnung Wertpapiere / Darlehen Bestandesrechnung Wertpapiere / Darlehen Bestandesrechnung Wertpapiere / Darlehen Bestandesrechnung Wertpapiere / Darlehen Bestandesrechnung Wertpapiere / Darlehen Prüfung des bilanzierten Betrages mit dem Total des Wertschriftenverzeichnisses Rechnerische Prüfung des Wertschriftenverzeichnisses, sofern manuell erstellt Feststellung des Wertschriftenbestandes per aufgrund von Depotauszügen oder Vorweisung der Titel Feststellung, ob Wertschriftendepot frei verfügbar und unbelastet ist Prüfung, ob Überbewertungen insbesondere bei Aktien und Anteilscheinen vorliegen. Bewertungen und Abschreibungen sind nach kaufmännischen Grundsätzen vorzunehmen Bestandesrechnung Wertpapiere / Darlehen Bestandesrechnung Wertpapiere / Darlehen Bestandesrechnung Wertpapiere / Darlehen M Bestandesrechnung Wertpapiere / Darlehen Bestandesrechnung Wertpapiere / Darlehen Bestandesrechnung Wertpapiere / Darlehen Prüfung, ob das Gemeindevermögen ertragbringend angelegt und das Anlagerisiko angemessen und zweckmässig verteilt ist. Prüfung der im Hauptbuch gebuchten Zu- und Abgänge anhand der Unterlagen (Bankabrechnungen usw.) und der Gegenbuchungen, ausgehend vom Vorjahresendbestand Feststellung der Einträge der Zu- und Abgänge in der Wertschriftenkontrolle (wenn vorhanden) Prüfung der Buchung von Buchgewinnen und -verlusten und von Bewertungsdifferenzen Prüfung der vollständigen Erfassung der Erträge Überprüfung der Rückerstattungsanträge für Verrechnungssteuern und der Buchung dieser Ansprüche Bestandesrechnung Liegenschaften Bestandesrechnung Liegenschaften Prüfung des bilanzierten Bestandes (GB-Nr., Fläche) anhand von Grundbuchauszügen Prüfung des detaillierten Liegenschaftenverzeichnisses (GB- Nr., Fläche, Bilanzwert), sofern die Liegenschaften in der Bilanz in einem Sammelposten ausgewiesen werden

4 Rechnungswesen Gemeinden TG /Register 10.3/Seite Bestandesrechnung Liegenschaften Bestandesrechnung Liegenschaften Beurteilung der bilanzierten Werte unter Berücksichtigung der gesetzlichen Vorschriften (Erwerbspreis, Werte gemäss Bilanzbereinigung, höchstens Verkehrswert, Überbewertungen), Abschreibung von Überbewertungen Prüfung der Veräusserungen anhand der Verträge, Prüfung der Verbuchung (inkl. eines allfälligen Buchgewinnes) M Bestandesrechnung Liegenschaften M Bestandesrechnung Liegenschaften Bestandesrechnung Liegenschaften M Bestandesrechnung Liegenschaften Bestandesrechnung Liegenschaften Beurteilung der allfälligen Wertberichtigungen Prüfung der Zugänge von Dritten aufgrund des Kaufvertrages bzw. Rechnungen von Dritten. Prüfung der Buchung und Verrechnung von Anzahlungen Prüfung der Buchung von Abgängen und damit insbesondere auch von Gewinn oder Verlust aus verkauften Liegenschaften Prüfung der Buchung von Erträgen aus Liegenschaften, insbesondere - Baurechtszinsen / - Liegenschaftsabrechnungen (inkl. Nebenkostenabrechnungen) Bestandesrechnung Transitorische Aktiven Prüfung des bilanzierten Saldos mit den Einzelposten (Liste, Konto usw.) Bestandesrechnung Transitorische Aktiven Beurteilung der Vollständigkeit und Richtigkeit:- durch Vergleich mit dem Vorjahr / - durch Nachprüfung der Berechnung der einzelnen Posten anhand der Unterlagen / - anhand der Konten der Verwaltungsrechnung des neuen und alten Rechnungsjahres Bestandesrechnung Transitorische Aktiven Beurteilung der Bonität; Feststellung allenfalls vorhandener Risiken und deren Bewertung M Bestandesrechnung Transitorische Aktiven Prüfung, ob die Trans. Aktiven des Vorjahres per 1.1. zulasten der Laufenden Rechnung aufgelöst wurden Bestandesrechnung Sachgüter Bestandesrechnung Sachgüter Bestandesrechnung Sachgüter Bestandesrechnung Sachgüter M Bestandesrechnung Sachgüter Bestandesrechnung Sachgüter Prüfung der bilanzierten Bestände (GB-Nr., Fläche) anhand der Grundbuchauszüge Prüfung des detaillierten Liegenschaftenverzeichnisses (GB- Nr., Fläche, Bilanzwert), sofern die Liegenschaften in der Bilanz in einem Sammelposten ausgewiesen werden Prüfung der Belastungen und Verpfändungen (Hypotheken usw.) Feststellung, dass die aktivierten Zugänge oder Abgänge korrekt von der Investitionsrechnung übertragen wurden Prüfung, ob die gesetzlich vorgeschriebenen Mindestabschreibungen vorgenommen wurden in Bezug auf: - korrekte Ermittlung des abzuschreibenden Betrages / - Anwendung des Mindestabschreibungssatzes (RRV-RW) / - Ausweis unter Arten-Nr. 331 Feststellung, ob eventuell vorgenommene zusätzliche Abschreibungen mit den Bestimmungen des Rechnungsmodells übereinstimmen (keine zusätzlichen Abschreibungen wenn ein Bilanzfehlbetrag entsteht oder vorhanden ist) Bestandesrechnung Darlehen / Beteiligungen Bestandesrechnung Darlehen / Beteiligungen Prüfung des bilanzierten Bestandes mit den vorhanden Verzeichnissen Feststellung des Beteiligungsbestandes per aufgrund von Depotauszügen oder Vorweisung der Titel

5 Rechnungswesen Gemeinden TG /Register 10.3/Seite Bestandesrechnung Darlehen / Beteiligungen Bestandesrechnung Darlehen / Beteiligungen Bestandesrechnung Darlehen / Beteiligungen Bestandesrechnung Darlehen / Beteiligungen Bestandesrechnung Darlehen / Beteiligungen Feststellung der Darlehensbestände durch Saldobestätigungen oder andere Unterlagen Feststellung, dass die aktivierten Zugänge oder Abgänge korrekt von der Investitionsrechnung übertragen wurden Beurteilung der Bonität der einzelnen Darlehen; Feststellung allenfalls vorhandener Risiken und deren Bewertung Einsichtnahme in die letzten Geschäftsberichte, Jahresrechnungen und Revisionberichte der Beteiligungsgesellschaften Prüfung, ob Überbewertungen insbesondere bei Aktien und Anteilscheinen vorliegen, Bewertungen und Abschreibungen sind nach kaufmännischen Grundsätzen vorzunehmen Bestandesrechnung Investitionsbeiträge / Übrige Aktivierte Ausgaben M Bestandesrechnung Investitionsbeiträge / Übrige Aktivierte Ausgaben Bestandesrechnung Investitionsbeiträge / Übrige Aktivierte Ausgaben Feststellung, dass die aktivierten Zugänge korrekt von der Investitionsrechnung übertragen wurden Prüfung, ob die gesetzlich vorgeschriebenen Mindestabschreibungen vorgenommen wurden in Bezug auf:- korrekte Ermittlung des abzuschreibenden Betrages / - Anwendung des Mindestabschreibungssatzes gemäss RRV- RW / - Ausweis unter Arten-Nr. 331, bzw. 334 Feststellung, ob eventuell vorgenommene zusätzliche Abschreibungen mit den Bestimmungen des Rechnungsmodells übereinstimmen (keine zusätzlichen Abschreibungen wenn ein Bilanzfehlbetrag entsteht oder vorhanden ist) Bestandesrechnung Entwicklung des s Im dürfen keine direkten Aktivierungen oder Verbuchungen von Erträgen erfolgen. Diese sind zwingend über die Investitionsrechnung zu verbuchen mit Übertragung ins am Ende des Rechnungsjahres. M Bestandesrechnung Laufende Verpflichtungen Prüfen des bilanzierten Betrages mit den Saldolisten per Bestandesrechnung Laufende Verpflichtungen Rechnerische Prüfung der Saldolisten Bestandesrechnung Laufende Verpflichtungen Prüfung der Saldolisten anhand der Einzelkonten bzw. "Offenen Posten" Bestandesrechnung Laufende Verpflichtungen Prüfung der Vollständigkeit der Kreditoren:- Durchsicht der Kred'rechnungen und -zahlungen im neuen Geschäftsjahr auf Aufwendungen, die das alte Jahr betreffen / - Durchsicht der Konten der LR, ob Aufwand des betreffenden Jahres vollständig erfasst ist Bestandesrechnung Laufende Verpflichtungen Prüfung der Kontokorrente per gegenüber anderen Gemeinden und dem Kanton M Bestandesrechnung Kurz- und langfristige Darlehen Prüfung des bilanzierten Betrages mit Saldobestätigungen, Bankauszügen oder Zinsquittungen per Bestandesrechnung Kurz- und langfristige Darlehen Einsichtnahme in Darlehensverträge; Prüfung der Einhaltung der vertraglichen Abmachungen und Konditionen Bestandesrechnung Kurz- und langfristige Darlehen Bestandesrechnung Kurz- und langfristige Darlehen Prüfung des Vorhandenseins der Schuldbriefe im Eigenbesitz Prüfung, ob die Zinsen richtig verbucht wurden

6 Rechnungswesen Gemeinden TG /Register 10.3/Seite Bestandesrechnung Sonderrechnungen Prüfung der Veränderungen des bilanzierten Betrages gegenüber dem Vorjahr Bestandesrechnung Sonderrechnungen Einsichtnahme in die Urkunden, Protokolle usw. betreffend Errichtung und Zweckbestimmung Bestandesrechnung Sonderrechnungen Prüfung, ob die Auszahlungen zweckbestimmungsgemäss verwendet wurden Bestandesrechnung Sonderrechnungen Prüfung, ob die Sonderrechnungen korrekt verzinst werden Bestandesrechnung Rückstellungen Kritische Beurteilung der bilanzierten Rückstellungen Bestandesrechnung Rückstellungen Wurden die Rückstellungen des Vorjahrs zugunsten des entsprechenden Aufwandkontos aufgelöst? Bestandesrechnung Rückstellungen Feststellung des Rückstellungsbedarfes für die zu erwartenden Belastungen anhand der Unterlagen und durch Befragung Bestandesrechnung Transitorische Passiven Prüfung des bilanzierten Saldos mit den Einzelposten (Liste, Konto usw.) M Bestandesrechnung Transitorische Passiven Beurteilung der Vollständigkeit und Richtigkeit:- Vergleich mit Vorjahr / - Prüfung einzelner Posten anhand der Unterlagen / - anhand der Konten der LR des neuen und alten Rechnungsjahres / - Prüfung der TP-Auflösung des Vorjahres per 1.1. zugunsten LR Bestandesrechnung Spezialfinanzierungen (Eigenkapital) Spezialfinanzierungen (Bilanzfehlbetrag) Prüfung der Veränderungen der bilanzierten Spezialfinanzierungen gegenüber dem Vorjahr.Veränderungen dürfen sich nur durch Aufwand- bzw. Ertragsüberschüsse der betreffenden Spezialfinanzierungen ergeben Bestandesrechnung Spezialfinanzierungen Einsichtnahme in die Reglemente oder Gemeindeversammlung-Beschlüsse betr. Spezialfinanzierungen Bestandesrechnung Spezialfinanzierungen Prüfung, ob die Spezialfinanzierungen korrekt verzinst wurden M Bestandesrechnung Spezialfinanzierungen (Eigenkapital) Spezialfinanzierungen (Bilanzfehlbetrag) Prüfung, ob die Spezialfinanzierungen (eigenwirtschaftlich zu führende Bereiche, wie Werkbetriebe) in der Laufenden Rechnung ausgeglichen abgeschlossen wurden (Total Aufwand = Total Ertrag) Bestandesrechnung Vorfinanzierungen Prüfung der Veränderungen der bilanzierten Vorfinanzierungen gegenüber dem Vorjahr (Vorfinanzierungen Bildung /- Auflösung = Vorfinanzierungen ) Bestandesrechnung Vorfinanzierungen Prüfung der Verwendung von Vorfinanzierungen auf deren korrekte Zweckbestimmung M Bestandesrechnung Vorfinanzierungen Prüfung der Bildung und Auflösung von Vorfinanzierungen auf deren Übereinstimmung mit den gesetzlichen Vorschriften (festgelegte Zweckbestimmung, Auflösung spätestens bei Realisierung des Investitionsvorhabens oder wenn ein Verzicht feststeht) M Bestandesrechnung Eigenkapital / Bilanzfehlbetrag Prüfung der Veränderungen des bilanzierten Bilanzfehlbetrages gegenüber dem Vorjahr (Bilanzfehlbetrag Ertragsüberschuss /+ Aufwandüberschuss = Bilanzfehlbetrag ); bzw. M Bestandesrechnung Eigenkapital / Bilanzfehlbetrag Bestandesrechnung Eigenkapital / Bilanzfehlbetrag Bestandesrechnung Eigenkapital / Bilanzfehlbetrag Prüfung der Veränderungen des bilanzierten Eigenkapitals gegenüber dem Vorjahr (Eigenkapital Ertragsüberschuss - Aufwandüberschuss = Eigenkapital ) Prüfung, ob die vorgesehenen Buchungen mit dem Beschluss des Gemeinderates und der Gemeindeversammlung übereinstimmen Prüfung, ob der Bilanzfehlbetrag innert 5 Jahren abgeschrieben wird

7 Rechnungswesen Gemeinden TG /Register 10.3/Seite Bestandesrechnung Eventualverpflichtungen / pro memoria Posten Bestandesrechnung Eventualverpflichtungen / pro memoria Posten Prüfung, ob die Verpflichtungen für- Bürgschaften / - Garantieverpflichtungen (Defizitgarantie)/ - Pfandbestellungen zugunsten Dritter / - im Anhang zur Bilanz vollständig aufgeführt sind. Prüfung der Veränderungen gegenüber dem Vorjahr

8 Rechnungswesen Gemeinden TG /Register 10.3/Seite 8 3 Laufende Rechnung Laufende Rechnung Aufwand Prüfung, ob der Aufwand formell in Ordnung ist (Originalbeleg,, Gemeindeanschrift, Umschreibung des Tatbestandes, Betrag, fristgerechte Zahlung, Skonto, richtige Kontierung, Visum usw.) Laufende Rechnung Aufwand Prüfung, ob der verbuchte Aufwand berechtigt ist (liegt dem Aufwand ein im Rahmen der Gemeindepolitik liegender Tatbestand zugrunde) M Laufende Rechnung Aufwand Prüfung, ob Investitionen über die Laufende Rechnung gebucht wurden, die den vorgeschriebenen Maximalbetrag übersteigen Laufende Rechnung Aufwand Prüfung, ob der verbuchte Aufwand im Voranschlag enthalten ist bzw. die Gesamtaufwendungen einer Position im Rahmen des Voranschlages liegen Laufende Rechnung Aufwand Prüfung, ob Betriebsbeiträge an andere Gemeinwesen periodengerecht verbucht wurden. Voraus- oder Nachzahlungen sind über entsprechende Kontokorrentkonti zu bilanzieren M Laufende Rechnung Aufwand Prüfung, ob gegenüber dem Vorjahr ausserordentliche, nicht begründbare Abweichungen festzustellen sind Laufende Rechnung Personalaufwand (Besoldungen, Sozialleistungen) Laufende Rechnung Personalaufwand (Besoldungen, Sozialleistungen) Laufende Rechnung Personalaufwand (Besoldungen, Sozialleistungen) Laufende Rechnung Personalaufwand (Besoldungen, Sozialleistungen) Prüfung der richtigen Berechnung der Besoldungen gestützt auf die Dienst- und Gehaltsordnung (Grundlohn, Familienzulage, Teuerungszulage, 13. Monatslohn, Dienstaltersgeschenk, Überzeitvergütung, Kinderzulagen usw.) Prüfung des Anspruches auf Familien- und Kinderzulage Prüfung, ob die verschiedenen Abzüge (AHV, ALV, Pensionskasse, Kranken- und Unfallversicherung, Vorschüsse usw.) richtig berechnet und weitergeleitet werden Prüfung, ob die Abrechnungen der AHV, ALV, Pensionskasse, Kinderzulagen sowie die Lohnausweise richtig und termingerecht erstellt werden. Der Lohnausweis des Finanzverwalters ist durch seinen Vorgesetzten zu unterzeichnen Laufende Rechnung Personalaufwand Prüfung, ob die Erwerbsausfallentschädigungen, die Unfallund Krankengelder geltend gemacht werden Laufende Rechnung Personalaufwand (Besoldungen, Sozialleistungen) Rechnerische Prüfung von Gehaltsabrechnungen- Jahresabrechnung einzelner Personen / - Monatsabrechnung aller Personen Laufende Rechnung Personalaufwand Prüfung, ob die vorgenommenen Buchungen mit dem Gehaltsjournal übereinstimmen Laufende Rechnung Personalaufwand Prüfung, ob die Kontierung der Gehaltsbezüge richtig erfolgt ist Laufende Rechnung Personalaufwand Einsichtnahme in die Überweisungsunterlagen (Postcheck / Bank, Kassaquittung) Laufende Rechnung Personalaufwand Mitteilung der fehlenden NBU-Versicherungspflicht bei < 8 Wochenstunden Laufende Rechnung Personalaufwand (Besoldungen, Sozialleistungen) Abstimmung des ausgewiesenen Aufwandes für Besoldungen mit geeigneten Zusammenstellungen des Jahres (Budgetvergleich Vorjahr) Laufende Rechnung Personalaufwand Prüfung, ob die periodischen Lohnzahlungen von der zuständigen Gemeindestelle im voraus visiert wurden Laufende Rechnung Personalaufwand Sind bei den Stundenlöhnern der Ferienanspruch und die Sozialzulagen im Stundenlohn eingesetzt?

9 Rechnungswesen Gemeinden TG /Register 10.3/Seite Laufende Rechnung Abschreibungen Prüfung, ob die Debitorenverluste des s (Steuerguthaben, Gebühren usw.) nach dem Bruttoprinzip, d. h. als Aufwand verbucht und von der zuständigen Gemeindestelle visiert und genehmigt wurden M Laufende Rechnung Abschreibungen Prüfung, ob die gesetzlich vorgeschriebenen Mindestabschreibungen gemäss Verordnung des RR über das RW der Gemeinden auf dem abzuschreibenden vorgenommen wurden Laufende Rechnung Erträge / Einnahmen Prüfung, ob sämtliche Vermögenserträge (Zinsen, Miet- und Pachtzinsen usw.) in der Rechnung enthalten sind Laufende Rechnung Erträge / Einnahmen Prüfung, ob sämtliche entgeltlichen Leistungen der Gemeinde (Gebühren, Beiträge usw.) in Rechnung gestellt wurden Laufende Rechnung Erträge / Einnahmen Prüfung, ob sämtliche Subventionen termingerecht geltend gemacht wurden Laufende Rechnung Erträge / Einnahmen Prüfung, ob die Betriebsbeiträge von anderen Gemeinden periodengerecht ausgewiesen werden. Voraus- oder Nachzahlungen sind über entsprechende Kontokorrentkonti zu bilanzieren Laufende Rechnung Erträge / Einnahmen Bei Zweckverbänden: Prüfung, ob der Kostenverteiler nach den Bestimmungen der Statuten erstellt wurde Laufende Rechnung Steuerertrag Prüfung der Vollständigkeit der Buchung des Steuerertrages anhand der Körperschaftsabrechnung Laufende Rechnung Steuerertrag Prüfung der Berechnung des Ausgleichszinses und der Verzugs- bzw. Vergütungszinsen. Steuerrevisorat Laufende Rechnung Steuerertrag Für den Steuerbezug/-abschluss besteht im Anschluss unter Ziffer 5 ein besonderes Prüfungsverzeichnis Laufende Rechnung Gebühren und Beiträge Wasser- und Abwassergebühren, Gebühren der Gemeinschaftsantenne, Elektragebühren, Baubewilligungs-gebühren usw. Prüfung, ob die Gebühren vollständig, richtig und termingerecht in Rechnung gestellt werden Laufende Rechnung Gebühren und Beiträge Laufende Rechnung Gebühren und Beiträge Laufende Rechnung Gebühren und Beiträge Laufende Rechnung Gebühren und Beiträge Laufende Rechnung Gebühren und Beiträge Laufende Rechnung Gebühren und Beiträge Prüfung, ob die Vollständigkeit der Gebührenpflichtigen sichergestellt ist Prüfung, ob die Gebühren richtig und reglementskonform berechnet wurden (Gebührenpflicht, Berechnung der Gebühr, Bezug der Gebühr). Einsichtnahme in das Reglement über Grundeigentümerbeiträge und -gebühren (BGO) Prüfung der Anschlussgebühren aufgrund der Vollständigkeitskontrolle (Führung durch Finanzverwalter); normalerweise über IR zu buchen. Prüfung der auf den Gebührenkonten vorgenommenen Buchungen mit den Unterlagen (Gebührenrechnungskopien, Rekapitulationen) Prüfung der Vollständigkeit der Buchung der Gebühren anhand geeigneter Verfahren (Gebührenregister usw.) Prüfung der richtigen Verbuchung der Gebührenrechnungen bzw. Gebührenzahlungen auf dem Gegenkonto

10 Rechnungswesen Gemeinden TG /Register 10.3/Seite Laufende Rechnung Gebühren und Beiträge Prüfung der periodischen Überträge aus Hilfsbüchern bzw. Rekapitulationen in die Hauptbuchhaltung Laufende Rechnung Gebühren und Beiträge Laufende Rechnung Gebühren und Beiträge Einsichtnahme in die Unterlagen zu den auf den Gebührenkonten gebuchten Sonderpositionen wie Gebührenrückerstattungen, Berichtigungen, Differenzen infolge Einspracheentscheiden, Stornobuchungen, Nachträge Prüfung der gewährten Skonti, Berechnung der Mahngebühren, Berechnung des Verzugszinses M Laufende Rechnung Aufwand- und Ertragsüberschuss M Laufende Rechnung Aufwand- und Ertragsüberschuss Prüfung der richtigen Ermittlung und Buchung des Aufwandoder Ertragsüberschusses. Prüfung der vorgesehenen Verwendung des Ertragsüberschusses. Die Verwendung des Ertragsüberschusses kann nur für zusätzliche Abschreibungen, zur Bildung von Vorfinanzierungen oder als Zuweisung ins Eigenkapital verwendet werden.

11 Rechnungswesen Gemeinden TG /Register 10.3/Seite 11 4 Investitionsrechnung Investitionsrechnung Investitionen Prüfung der Vollständigkeit der mit Investitionen zusammenhängenden Einnahmen (Abgrenzung) Investitionsrechnung Investitionen Prüfung, ob die Bauabrechnung mit den verbuchten Ausgaben übereinstimmt Investitionsrechnung Investitionen Prüfung der Anschlussgebühren aufgrund der Vollständigkeitskontrolle (Führung durch Finanzverwalter) Investitionsrechnung Investitionen Prüfung, ob Kreditüberschreitungen vorliegen und entsprechende Nachtragskredite eingeholt wurden bzw. werden Investitionsrechnung Investitionen Feststellung, dass Kreditbeschlüsse über Investitionen vorliegen Investitionsrechnung Investitionen Feststellung, dass die Verpflichtungskreditkontrolle laufend nachgeführt wird Investitionsrechnung Investitionen Prüfung der richtigen Überträge ins Investitionsrechnung Vergleiche Voranschlag / Rechnung Beurteilung der Aufwendungen und Erträge durch Vorjahresund Budgetvergleiche M Investitionsrechnung Kreditwesen Prüfung, ob bei Kreditüberschreitungen die notwendigen Nachtragskredite eingeholt wurden bzw. werden Investitionsrechnung Kreditwesen Prüfung, ob die ordentlichen Nachtragskredite, welche die Finanzkompetenz des Gemeinderates übersteigen, der Rechnungsgemeindeversammlung unterbreitet wurde bzw. werden Investitionsrechnung Kreditwesen Prüfung, ob die dringlichen Nachtragskredite, welche der Gemeindeversammlung zur Kenntnis zu bringen sind, die Bedingungen "Nicht voraussehbar, notwendig und unaufschiebbar" erfüllen? Investitionsrechnung Kreditwesen Prüfung, ob die Verpflichtungskredite nach Abschluss des Investitionsvorhabens vorschriftsgemäss abgerechnet werden

12 Rechnungswesen Gemeinden TG /Register 10.3/Seite 12 5 Steueramt 5.1 Mahn- und Betreibungswesen 192 StG 5.2 Stundungs- und Erlassgesuche 193/194 StG Steuertabelle Rückstandslisten Betreibungsunterlagen Entscheide der Bezugsbehörde 5.3 Abschreibungen Steuertabelle Verlustscheine Erlassentscheide Ausstände gemahnt? Betreibungen für verfallene Steuern eingeleitet und die Fortsetzungsbegehren gestellt? Eingabe im Konkurs erfolgt? Gesuche in schriftlicher Form? Gesuche innert angemessener Frist bearbeitet? Kompetenzregelung beachtet? Ratenzahlungen eingehalten? 5.4 Zahlungseingang Debitoren-Zahlungsjournal Sammelbuchungen in FIBU Verlustscheine oder anderwertige Begründung für Abschreibung? Bei Teilerfolgen das Fortsetzungsbegehren nach Ablauf des Lohnpfändungsjahres gestellt? Steuerrevisorat Steuerrevisorat Steuerrevisorat 5.5 Rückzahlungen an Pflichtige 5.6 Steuerablieferungen 53 VStG Guthabenliste des Vorjahres Rückzahlungsbelege Kreditorenkonti Rückzahlungsbelege des Kontrolljahres. Rückzahlungen evtl. Umbuchung des Guthabens nach Schlussrechnung. Anteilsmässige monatliche Ablieferungen gemäss Haben- Absummierung. 5.7 Kreditoren Körperschaftsabrechnung en 5.8 Grundstückgewinnsteuern 203 StG Abrechnungen der Kant. Steuerverwaltung Entspricht der Saldo des Kreditorenkontos dem Kreditor gemäss Körpeschaftsabrechnung? Sind die Körperschaftskreditoren einzeln ausgewiesen? Verbuchung und Verteilung der Steuern 5.9 Reaktivierung alte Verlustscheine Alte Schuldner periodisch auf Zahlungsfähigkeit geprüft? Werden Verlustscheine periodisch bearbeitet? 5.10 Debitoren Steuertabelle Aktivkonto FIBU Rückstandslisten 5.11 Erfassung der Pflichtigen im Steuerstamm Steuertabelle Quellsteuerabrechnung Einwohnerkartei Mutationsmeldungen der Einwohnerkontrolle Ausweis des Bestandes an Steuerdebitoren gemäss namentlicher Liste in der Finanzbuchhaltung Vollständigkeit und (prov.) Rechnungsstellung Steuerrevisorat 5.12 Steuerberechnung Steuerrechnungen Prüfung, ob die Steuern richtig berechnet wurden Steuerrevisorat (Steuerpflicht, Steuerberechnung, Steuerbezug, Steuerfuss) Steuerfüsse 222 StG Protokolle der Jahresversammlung der Körperschaften M 5.14 Pendenzen-Erledigung Revisionsbericht der Kant. Steuerverwaltung Berechnung des Gesamtsteuerfusses Einsicht in vollständigen Revisionsbericht des Steuerrevisorates nehmen.