Abkürzungsverzeichnis Literaturhinweise Online-Angebot zum Steuerrecht... 24

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1 11 Abkürzungsverzeichnis Literaturhinweise Online-Angebot zum Steuerrecht Überblick über die Unternehmensbesteuerung Grundlagen der Steuerrechtswissenschaft (Zwangs-)Abgaben Gesamtwirtschaftliche Steuerwirkungen Steueraufkommen Steuerliche Grundbegriffe Steuerverfassungsrecht Steuerhoheiten Gesetzgebungshoheit Ertragshoheit Verwaltungshoheit Besteuerungsprinzipien des Grundgesetzes Rechtsnormen im Steuerrecht Grundzüge des Besteuerungsverfahrens Einführung in die verschiedenen Steuerarten und Besteuerungsgrundlagen Überblick zu den einzelnen Steuerarten Materielle Steuergesetze Steuerbarkeit und Steuerpflicht Bemessungsgrundlagen Steuersatz, Steuerfreibeträge und Steuerfreigrenzen Darstellung der Begriffe am Beispiel der Grunderwerbsteuer Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Einfluss der Besteuerung auf die Rechtsformwahl Einfluss der Besteuerung auf die Finanzierung und die Liquidität Steuern als Aufwand und Kosten Steuern als Entscheidungsfaktor Umsatzsteuer Bedeutung und System der Umsatzsteuer Steuerbare Umsätze ( 1 UStG) Überblick (Grundschema) Leistungsaustausch Unternehmer Unternehmerbegriff ( 2 UStG, Unternehmenseinheit, neue Fahrzeuge) Umsatzsteuerliche Organschaft... 49

2 Unternehmerische Abgrenzung Unternehmerfiktion des 2a UStG Inland ( 1 Abs. 2 UStG) Umsatzsteuer im europäischen Binnenmarkt Innergemeinschaftlicher Erwerb ( 1 Abs. 1 Nr. 5 i. V. m. 1a UStG) Lieferung ( 1 Abs. 1 Nr. 1 i. V. m. 3 Abs. 1 UStG) Grundfall bewegte Lieferung Innergemeinschaftliche Lieferung neuer Fahrzeuge Zeitpunkt der Lieferung Begriff des Reihengeschäfts Rechtsfolgen des Reihengeschäfts Ort der Lieferung (innergemeinschaftliche Lieferungen an Nichtunternehmer) Sonstige Leistung ( 1 Abs. 1 Nr. 1 i. V. m. 3 Abs. 9 UStG) Steuerbefreiungen ( 4 UStG) Ausfuhrlieferungen und innergemeinschaftliche Lieferungen ( 4 Nr. 1a und b i. V. m. 6 sowie 6a UStG) Sonstige Steuerbefreiungen (ohne Vorsteuerabzug) Ökonomische Auswirkungen der Steuerbefreiung und des Ausschlusses des Vorsteuerabzuges Option bei Steuerbefreiungen Option bei Blindenwerkstätten Option bei Grundstücksübertragungen und Vermietungsumsätzen und deren ökonomische Konsequenzen ( 9 UStG) Die Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer ( 10 UStG) Steuersatz ( 12 UStG) Regelsteuersatz ( 12 Abs. 1 UStG) Ermäßigter Steuersatz ( 12 Abs. 2 Nr UStG sowie Anlage zum UStG) Ausstellung von Rechnungen ( 14 und 14a UStG) Der Vorsteuerabzug ( 15 UStG) Optionsmöglichkeit der Kleinunternehmer nach 19 UStG und deren ökonomische Konsequenzen Entstehung der Umsatzsteuer und Soll- und Ist-Versteuerung Übergang der Steuerschuldnerschaft auf den Leistungsempfänger (Reverse-Charge-Verfahren) Steuerveranlagung und Fälligkeit der Umsatzsteuer ( 18, 18a UStG) Umsatzsteuererklärung Übungsaufgaben zur Umsatzsteuer... 81

3 13 3. Erbschaft- und Schenkungsteuer Rechtsentwicklung Persönliche und sachliche Steuerpflicht Entstehungszeitpunkt Berechnung der Steuer Ermittlung des Vermögensanfalls Testamentsgestaltung zur Reduzierung der Erbschaftsteuer Einkommensteuer Persönliche Steuerpflicht, Systematik und Abgrenzung zu anderen Ertragsteuern Grundlagen Systematik der Ertragsteuern Arten der persönlichen Steuerpflicht Die Bedeutung von Doppelbesteuerungsabkommen Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht ( Grenzpendler ) Sachliche Steuerpflicht ( 2 EStG) Einkunftsarten Summe der Einkünfte Gesamtbetrag der Einkünfte Einkommen Schema zur Ermittlung des zu versteuernden Einkommens ( 2 Abs. 5 EStG; R 2 Abs. 1 EStR) Schema zur Ermittlung der zu zahlenden Einkommensteuerschuld ( 2 Abs. 6 EStG, R 2 Abs. 2 EStR) Steuererhebung ( 36 ff. EStG) Steuerfreie Einnahmen Überblick: 3 EStG Verbot des Abzugs von Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben Progressionsvorbehalt nach 32b EStG und dessen Auswirkungen Erläuterung der Gewinn-Einkunftsarten bei Einzelunternehmern, Personengesellschaften und Freiberuflern Gewerbliche Einkünfte nach 15 EStG Merkmale des Gewerbebetriebs Problembereiche der gewerblichen Abgrenzung Abgrenzung zur Land- und Forstwirtschaft Abgrenzung gegenüber der privaten Vermögensverwaltung Gewerblicher Grundstückshandel Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich Gewinnermittlungsschema Betriebsvermögen

4 Wirtschaftsgut Entnahmen und Einlagen Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben Zinsschranke Bilanzielle Gewinnermittlung nach steuerlichen Vorschriften Merkmale Anschaffungskosten Herstellungskosten Planmäßige, außerplanmäßige und steuerrechtliche Teilwertabschreibungen Differenzen zwischen Handelsbilanz und Steuerbilanz Besonderheiten bei Personengesellschaften (Mitunternehmerschaft) Voraussetzungen der Mitunternehmerschaft Steuerpflichtige Bezüge aus Mitunternehmerschaften Ermittlung der gewerblichen Einkünfte bei Mitunternehmerschaft Ergänzungsbilanzen Sonderbilanzen, Ergänzungsbilanzen und Gewinnverteilung Behandlung von Veräußerungs- und Aufgabevorgängen Veräußerungstatbestände Ermittlung des Veräußerungsgewinns Einkünfte aus selbständiger Arbeit nach 18 EStG Abgrenzung zu den gewerblichen Einkünften nach 15 EStG Einnahmenüberschuss-Rechnung Veräußerungsgewinne ( 18 Abs. 3 EStG) Erläuterung der Überschuss-Einkunftsarten Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ( 19 EStG) Begriffsbestimmung und Lohnsteuerabzug Werbungskosten Formular 2013: Anlage N (Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit) Einkünfte aus Kapitalvermögen ( 20 EStG) Überblick Anwendung des Teileinkünfteverfahrens Private Veräußerungsgeschäfte ab dem Jahr Abgrenzung der typischen und atypischen stillen Beteiligung Zinsen aus Lebensversicherungen Freibetrag und Freistellungsauftrag Abgeltungsteuer Kapitalertragsteuer Ermittlung der Einkünfte aus Kapitalvermögen Formular 2013: Anlage KAP (Einkünfte aus Kapitalvermögen)

5 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Einkünfte aus der Fremdvermietung von Grundstücken, Gebäuden und sonstigem Vermögen Werbungskosten Abgrenzung von Erhaltungsaufwand und Herstellungsaufwand Abschreibung von Gebäuden ( 7 Abs. 4 und 5 EStG) Exkurs: Selbstgenutzte Wohnung Eigenheimzulage Formular 2013: Anlage V (Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung) Sonstige Einkünfte ( 22 EStG) Einnahmen i. S. d. 24 EStG Formular 2013: Anlage SO (Sonstige Einkünfte) Altersentlastungsbetrag ( 2 Abs. 3 i. V. m. 24a EStG) Entlastungsbetrag für Alleinerziehende ( 2 Abs. 3 i. V. m. 24b EStG) Übungsfall zur Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte Sonderausgaben ( 10 ff. EStG) Überblick Begrenzt abziehbare Vorsorgeaufwendungen nach dem Alterseinkünftegesetz Günstigerprüfung der abziehbaren Vorsorgeaufwendungen als Vergleich mit der Rechtslage des Jahres Begrenzte Abzugsfähigkeit von Spenden nach 10b EStG Sonderausgaben-Pauschbetrag nach 10c EStG Private Altersvorsorge Riester-Rente Grundzüge der außergewöhnlichen Belastungen ( 33 ff. EStG) Verlustverrechnung Innerperiodische Verlustverrechnung nach 2 Abs. 3 EStG Verlustabzug nach 10d EStG Verlustrücktrag Verlustvortrag Kinderfreibetrag/Kindergeld und Erziehungsgeld Veranlagung ( 25 ff. EStG) Steuertarif Grundtarif ( 32a Abs. 1 EStG) Splittingtarif ( 32a Abs. 5 EStG) Thesaurierungsbesteuerung bei Einzelunternehmern und Personengesellschaften Besteuerung der außerordentlichen Einkünfte Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb Steuerermäßigung für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse Übungsfall zur Einkommensteuer

6 Kirchensteuer Solidaritätszuschlag Gewerbesteuer Steuergegenstand der Gewerbesteuer (Steuerobjekt) Steuerschuldner Generelle Vorgehensweise zur Ermittlung der Gewerbeertragsteuer Bemessungsgrundlage der Gewerbeertragsteuer Ermittlungsschema der Gewerbesteuer Hinzurechnungen ( 8 GewStG, R GewStR) Kürzungen ( 9 GewStG, R GewStR) Freibetrag für Einzelgewerbetreibende und Personengesellschaften Steuermesszahl, Steuermessbetrag und Hebesatz Gewerbesteueraufwand und -rückstellung im Jahresabschluss Beispiel zur Ermittlung der Gewerbesteuer Gewerbeverlust Entstehung, Festsetzung und Erhebung der Steuerschuld ( GewStG) Gewerbesteuer-Anrechnung bei der tariflichen Einkommensteuer Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb bei Einzelunternehmen Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb bei Mitunternehmerschaften Übungsaufgabe zur Gewerbe- und Einkommensteuer Körperschaftsteuer Steuerpflicht Steuerobjekt ( 1 ff. KStG) Zu versteuerndes Einkommen Ausgangsgrundlage: Ergebnis aus der Handels- bzw. modifizierten Steuerbilanz Steuerfreie Einnahmen und Erträge Nichtabziehbare Aufwendungen ( 10 KStG) Verdeckte Gewinnausschüttungen ( 8 Abs. 3 Satz 2 KStG; R 36 KStR) Verdeckte Einlagen (R 40 KStR) Abziehbare Spenden Ermittlung des zu versteuernden Einkommens und der Körperschaftsteuer Das Teileinkünfteverfahren Verlustabzug Behandlung von Einlagen nach 27 KStG

7 17 7. Steuerlicher Vergleich zwischen Personen- und Kapitalgesellschaften Unterschiede in der Besteuerung von Personen- und Kapitalgesellschaften Steuerbelastungsfaktoren Rechtsformvergleich Vergleichende Steuerbelastung des Jahres 2007 und ab Einzelunternehmer und Personengesellschaften Besteuerung von Kapitalgesellschaften und der Anteilseigner Übungsaufgabe zum Rechtsformvergleich Ertragsteuerliche Sonderprobleme gesellschaftsrechtlicher Mischformen GmbH & Co. KG Gesellschaftsrechtliche Besonderheiten der Mischform Gesamthands- und Sonderbetriebsvermögen der Personengesellschaft Ergebnisbeteiligung der Komplementärin und verdeckte Gewinnausschüttungen Besonderheiten hinsichtlich der Gewinnermittlung bei der KG Ertragsteuerliche Folgen der GmbH & Co. KG im Überblick Einbringungen und Ergänzungsbilanzen bei Kommanditisten Verlustausgleich bei beschränkter Haftung Fallstudie zur Besteuerung einer GmbH & Co. KG und deren Gesellschafter unter Berücksichtigung der Verlustverrechnung von 15a EStG: Betriebsaufspaltung Ertragsteuerliche Fallstudie zur Betriebsaufspaltung Index