Fachbereich Steuerverwaltung. Lehrplan. Einkommensteuer und Gewerbesteuer

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1 Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan und Gewerbesteuer Stand September 2015

2 Lehrinhalte vgl. die Aufstellung auf den folgenden Seiten Verteilung der Lehreinheiten im Fach und Gewerbesteuer Studien- Abschnitt Zeitraum Dauer LE + ÜE Grund- Studium 1 Grund- Studium 2 Grund- Studium 3 Haupt- Studium 1 Haupt- Studium 2 Anfang Sept. Ej Ende Feb. Ej + 1 incl. Klausuren zur Zwischenprüfung Anfang Mai Ej +1 Anfang Juli Ej +1 incl. Pflichtklausur Anfang Okt. Ej +1 Ende Jan. Ej +2 incl. Abschlussklausur Anfang April. Ej +2 Ende Juni Ej +2 incl. Pflichtklausur Anfang Jan. -Ej +3 Ende Apr. Ej +3 incl. Klausuren zur Laufbahnprüfung 21 Wochen 190 LE incl. ÜE 8 Wochen 44 LE incl. ÜE 16 Wochen 50 LE incl. ÜE 12 Wochen 34 LE incl. ÜE 14 Wochen 62 LE incl. ÜE Fachtheoretische Ausbildung von insgesamt 21 Monaten 380 LE incl. ÜE Abkürzungen Ej LE StudA ÜE Einstellungsjahr Lehreinheit (1 LE = 45 Min. Unterrichtung) Studienabschnitt Übungseinheit (= Lehreinheit mit reinem Übungsinhalt) FHVD - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan ESt - Seite 2

3 Grund-Studium 1 Anfang Sept. - Ende Febr. (21 Wochen) A A 1 A 2 A 3 Allgemeine Einführung Stellung der im Steuersystem Wirtschaftliche Bedeutung Rechtsgrundlagen B Persönliche Steuerpflicht 1 EStG B 1 B 2 B 3 B 4 B 5 Steuersubjekt Unbeschränkte Steuerpflicht Beschränkte Steuerpflicht Beginn und Ende der persönlichen Steuerpflicht Wechsel der persönlichen Steuerpflicht C Sachliche Steuerpflicht 2 EStG C 1 C 2 C 3 C 4 C 5 C 6 C 7 C 8 C 9 C 10 Steuerbare und nicht steuerbare Vermögensmehrungen Überblick Einkunftsarten Gewinneinkünfte Überschusseinkünfte Steuerbefreiungen Gesamtbetrag der Einkünfte Einkommen Zu versteuerndes Einkommen Persönliche Zurechnung von Einkünften Zeitliche Zuordnung von Einkünften D Vereinnahmung und Verausgabung 11 EStG D 1 D 2 D 3 D 4 Anwendungsbereich Zufluss Leistung/Abfluss Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben FHVD - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan ESt - Seite 3

4 Grund-Studium 1 Anfang Sept. - Ende Febr. (21 Wochen) E Einkünfte aus Gewerbebetrieb 15 EStG E 1 E 2 E 3 E 4 Begriff, Abgrenzung Einkünfte aus gewerblichen Einzelunternehmen Gewinnermittlungsarten Bezug der Einkünfte Wirtschaftsjahr F Einkünfte aus selbständiger Arbeit 18 EStG F 1 F 2 F 3 F 4 Begriff, Abgrenzung Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit Einkünfte aus sonstiger selbständiger Arbeit Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG G Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 19 EStG G 1 Begriffe - Arbeitgeber, Arbeitnehmer, Dienstverhältnis G 2 Steuerbare Einnahmen in Geld Arbeitslohn aus einem gegenwärtigen Dienstverhältnis G 3 Steuerfreier Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung Arbeitslohn aus einem früheren Dienstverhältnis Versorgungsfreibetrag und Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag Werbungskosten Begriff Arbeitsmittel Beiträge zu den Berufsverbänden Entfernungspauschale 9 EStG G 4 Arbeitnehmer-Pauschbetrag 9a EStG G 5 Lohnsteuerabzugsverfahren / ELStAM 38 ff. EStG G 6 Veranlagung von Arbeitnehmern 46 EStG H Einkünfte aus Kapitalvermögen 20 EStG H 1 H 2 H 3 Arten der Kapitaleinnahmen Einkünfteermittlung Sparer-Pauschbetrag FHVD - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan ESt - Seite 4

5 Grund-Studium 1 Anfang Sept. - Ende Febr. (21 Wochen) I Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 21 EStG I 1 I 2 I 3 Begriff Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem Vermögen Einnahmen Miet- und Pachtzinsen Nebenleistungen I 4 Werbungskosten Schuldzinsen / Geldbeschaffungskosten Öffentliche Grundstücksabgaben / Versicherungsbeiträge Lineare Absetzung für Abnutzung (AfA) bei Gebäuden und Gebäudeteilen Erhaltungsaufwand J Sonstige Einkünfte 22 EStG J 1 Wiederkehrende Bezüge Renten aus den gesetzlichen Rentenversicherungen Altersruhegeld Ertragsanteil / Besteuerung der Einnahmen Werbungskosten, Werbungskosten-Pauschbetrag 9, 9a EStG J 2 J 3 Einkünfte aus Unterhaltsleistung / Realsplitting Einkünfte aus der Vermietung beweglicher Sachen und aus Leistungen K Nichtabzugsfähige Aufwendungen 12 EStG K 1 K 2 K 3 K 4 Aufwendungen für die private Lebensführung Gemischte Aufwendungen Personensteuern Erstmalige Berufsausbildung / Erststudium L Altersentlastungsbetrag 24a EStG M Sonderausgaben 10 EStG M 1 M 2 Begriff Übrige Sonderausgaben (ohne Kinderbetreuungskosten) FHVD - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan ESt - Seite 5

6 Grund-Studium 1 Anfang Sept. - Ende Febr. (21 Wochen) M 3 Vorsorgeaufwendungen Arten Höchstbeträge M 4 Sonderausgaben-Pauschbetrag 10c EStG M 5 Ausgaben zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke 10b EStG N Außergewöhnliche Belastungen 33 ff. EStG N 1 Begriff Aufwendungen Belastung des Einkommens Außergewöhnlichkeit Zwangsläufigkeit Zumutbare Eigenbelastung 33 EStG N 2 Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen 33a EStG N 3 Pauschbeträge für Behinderte und Pflegepersonen 33b EStG O Familienleistungsausgleich 31 EStG O 1 Konzeption des Familienleistungsausgleichs O 2 Freibeträge nach 32 Abs.6 EStG 32 EStG O 3 Kindergeld 62 ff. EStG P Kinderbetreuungskosten 10 EStG Q Entlastungsbetrag für Alleinerziehende 24b EStG R Veranlagung 25 ff. EStG R 1 R 2 R 3 Begriff Veranlagungszeitraum Veranlagungsformen Einzelveranlagung Ehegattenveranlagung R 4 Unterscheidungen bei den Ehegattenveranlagungsformen FHVD - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan ESt - Seite 6

7 Grund-Studium 1 Anfang Sept. - Ende Febr. (21 Wochen) S Ermittlung der tariflichen 32a EStG S 1 S 2 S 3 Tarifaufbau Grundtarif Splittingtarif T Besonderer Tarif für Kapitalerträge 32d Abs.1 EStG U Steuerermäßigung für haushaltnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen 35a EStG V Steuererhebung 36 EStG V 1 V 2 Entstehung, Fälligkeit und Tilgung der Anrechnung Lohnsteuer Steuerabzug vom Kapitalertrag Vorauszahlung Summe der LE Klausur im Grundstudium 1 18 Abs.7 StBAPO Klausur zum Grundstudium 1 38 Abs.1 StBAPO FHVD - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan ESt - Seite 7

8 Grund-Studium 2 Anfang Mai Anfang Juli (8 Wochen) A A 1 A 2 A 3 Besonderheiten bei der Gewinnermittlung durch Überschussrechnung Berechtigter Personenkreis Unterschiede zur Gewinnermittlung nach 4 Abs.1 EStG Betriebseinnahmen / Betriebsausgaben Entnahmen / Einlagen Durchlaufende Posten Aufzeichnungspflichten 4 Abs.3 EStG B Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 19 EStG B 1 B 2 Abgrenzung Selbständigkeit / Nichtselbständigkeit Arbeitslohn aus einem gegenwärtigem Dienstverhältnis Sachbezüge o Kfz-Gestellung o sonstige Sachbezüge Steuerbefreiungen, Progressionsvorbehalt, Steuerermäßigungen B 3 Arbeitslohn aus einem früheren Dienstverhältnis Versorgungsbezüge - Bezüge aus betrieblicher Altersversorgung Abgrenzung der Versorgungsbezüge gegenüber den wiederkehrenden Bezügen / sonstigen Einkünften aus einer betrieblichen Altersversorgung B 4 Werbungskosten Reisekosten Doppelte Haushaltsführung Häusliches Arbeitszimmer Steuerfreier Ersatz von Werbungskosten durch den Arbeitgeber / Pauschalierung B 5 Lohnsteuerabzugsverfahren Laufender Arbeitslohn Sonstige Bezüge FHVD - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan ESt - Seite 8

9 Grund-Studium 2 Anfang Mai Anfang Juli (8 Wochen) C C 1 C 2 C 3 C 4 C 5 C 6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem Vermögen Besonderheiten bei den Einnahmen Werbungskosten AfA o AfA-Bemessungsgrundlagen bei Gebäuden o Änderung der AfA-Bemessungsgrundlage o Abgrenzung Herstellungskosten zu Erhaltungsaufwand / anschaffungsnaher Aufwand o Abbruchkosten Übrige Werbungskosten Verteilung Erhaltungsaufwand Verbilligte Überlassung einer Wohnung Unentgeltliche Überlassung einer Wohnung Wechsel von der Selbstnutzung zur Vermietung und umgekehrt Entnahme / Einlage aus / in das Betriebsvermögen 21 EStG D Steuerfreie Einnahmen i. S. der 3, 3b EStG 3, 3b EStG D 1 D 2 Überblick Vertiefung, insbesondere 3 Nr.12, 13, 16, 26, 26a und 26b EStG E Verlustausgleich und Verlustabzug 10d EStG E 1 E 2 E 3 E 4 Definitionen Verlustausgleich / Verlustabzug Verlustausgleichsbeschränkung Verlustabzug Abzugsberechtigte Ermittlung des Verlustabzugsbetrags Verlustrücktrag und Verlustvortrag Wahlrecht Gesonderte Feststellung Summe der LE 38 6 Klausur zum Grundstudium 2 18 Abs.7 StBAPO FHVD - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan ESt - Seite 9

10 Grund-Studium 3 Anfang Oktober Ende Januar (16 W.) A A 1 A 2 Wechsel der Gewinnermittlung Wechsel von der Gewinnermittlung nach 4 Abs.3 EStG zum Betriebsvermögens-Vergleich Wechsel vom Betriebsvermögens-Vergleich zur Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG 4 Abs.1 und Abs.3 EStG B Sonstige Einkünfte 22 EStG B 1 B 2 B 3 Vertiefung der steuerlichen Behandlung von Alterseinkünften Ertragsanteil / Besteuerungsanteil als Einnahmen Werbungskosten, Werbungskosten-Pauschbetrag C Private Veräußerungsgeschäfte 23 EStG C 1 C 2 C 3 C 4 C 5 C 6 C 7 Gegenstand privater Veräußerungsgeschäfte Anschaffung, Entnahme Veräußerung, Einlage Veräußerungsfristen Ermittlung des Veräußerungsgewinns / -verlustes Veräußerungspreis / Einlagewert Werbungskosten Anschaffungskosten, Herstellungskosten, Entnahmewert Berücksichtigung der AfA Freigrenze Verlustausgleich / Verlustabzug D Vorweggenommene Erbfolge Anhang 13 II EStH D 1 D 2 Begriff Übertragung von Privatvermögen Abstandsverpflichtungen Ausgleichsverpflichtungen Übernahme von Verbindlichkeiten Höhe der Anschaffungskosten AfA-Bemessungsgrundlage und AfA-Methode FHVD - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan ESt - Seite 10

11 Grund-Studium 3 Anfang Oktober Ende Januar (16 W.) E Erbfall und Erbauseinandersetzung Anhang 13 I EStH E 1 E 2 E 3 Zurechnung der Einkünfte bei bestehender Erbengemeinschaft Erbauseinandersetzung im Privatvermögen durch Realteilung ohne Abfindungszahlungen Erbauseinandersetzung im Privatvermögen gegen Abfindung oder durch Realteilung mit Ausgleichszahlungen Zwischensumme der LE 30 6 F F 1 F 2 Gewerbesteuer Einführung Stellung der Gewerbesteuer im Steuersystem Wirtschaftliche Bedeutung Rechtsgrundlagen Steuergegenstand Inländischer Gewerbebetrieb Inländische Betriebsstätte 2 GewStG F 3 Steuerpflicht 2 GewStG F 4 Steuerbefreiungen 3 GewStG F 5 Steuerschuldner 5 GewStG F 6 Gewerbeertrag als Besteuerungsgrundlage Begriff Ermittlung Hinzurechnungen Kürzungen Gewerbeverlust Verlustabzug 7 10a GewStG F 7 Steuermesszahl, Steuermessbetrag, Festsetzung 11, 14 GewStG F 8 Überblick über Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb nach 35 EStG 35 EStG Gesamtsumme der LE 44 6 Klausur zum Grundstudium 18 Abs.8 StBAPO FHVD - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan ESt - Seite 11

12 Haupt-Studium 1 Anfang April Ende Juni A Einkünfte aus Kapitalvermögen 20 EStG A 1 Arten von Kapitalerträgen Laufende Erträge, 20 Abs.1 EStG Veräußerungstatbestände 20 Abs.2 EStG Bestandsschutzfälle / Übergangsregelung A 2 A 3 A 4 Zurechnung Zeitliche Erfassung Besteuerungsregeln Begriff und Wesen der Kapitalertragsteuer Abgeltungswirkung der Kapitalertragsteuer Einbeziehung von Kapitaleinkünften in die Veranlagung o Gesetzliche Einbeziehung o Antragsgebundene Einbeziehung A 5 Verlustausgleich / Verlustabzug B Arbeits-, Miet- und Darlehensverträge zwischen nahestehenden Personen Anhang 2 EStH C C 1 C 2 C 3 C 4 C 5 Nießbrauchs und andere Nutzungsrechte bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung Definition Zivilrechtliche Grundlagen Ähnliche Rechte Steuerrechtliche Folgen Nießbrauchsarten Zuwendungsnießbrauch Vorbehaltsnießbrauch Vermächtnisnießbrauch Sicherungsnießbrauch Bruttonießbrauch Nettonießbrauch Quoten- und Bruchteilsnießbrauch Anhang 30 VI EStH FHVD - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan ESt - Seite 12

13 C 6 C 7 Obligatorisches Nutzungsrecht und "fehlgeschlagener" Nießbrauch Ablösung des Nießbrauchs Summe der LE Klausur zum Hauptstudium 1 18 Abs.7 StBAPO FHVD - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan ESt - Seite 13

14 Haupt-Studium 2 Anfang Januar Ende April A Übertragung von Betriebsvermögen 16 EStG A 1 Gegenstand der Betriebsveräußerung Ganzer Betrieb Teilbetrieb Veräußerung einer freiberuflichen Praxis A 2 Unentgeltliche Betriebsübertragung Gesamtrechtsnachfolge Einzelrechtsnachfolge A 3 A 4 Betriebsaufgabe Ermittlung des Veräußerungs- bzw. Aufgabegewinns Veräußerungspreis o Barzahlung o Kaufpreisstundung o Ratenweise Kaufpreiszahlung o Zurückbehaltene Wirtschaftsgüter o Zurückbehaltene Verbindlichkeiten Veräußerungskosten Buchwert des Betriebsvermögens A 5 A 6 Freibetrag Tarifermäßigung nach 34 EStG B Betriebsverpachtung 16 EStG B 1 B 2 B 3 B 4 Begriff Wahlrecht Laufende Besteuerung Beendigung C Vorweggenommene Erbfolge Anhang 13 II EStH C 1 Begriff FHVD - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan ESt - Seite 14

15 C 2 Übertragung von Betriebsvermögen Ganzer Betrieb o Abstandsverpflichtungen o Ausgleichsverpflichtung o Ratenweise Kaufpreiszahlung o Übernahme von Verbindlichkeiten Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter des Betriebsvermögens D Erbfall und Erbauseinandersetzung Anhang 13 I EStH D 1 D 2 Zurechnung der Einkünfte bei bestehender Erbengemeinschaft Erbauseinandersetzung durch Realteilung ohne Abfindungszahlungen Betriebsvermögen Mischnachlass D 3 Erbauseinandersetzung gegen Abfindung oder durch Realteilung mit Abfindungszahlungen Betriebsvermögen Mischnachlass D 4 Nachlassverbindlichkeiten E E 1 E 2 Wiederkehrende Bezüge und wiederkehrende Leistungen Arten Renten Dauernde Lasten Sonstige wiederkehrende Bezüge und Leistungen Ermittlung des Ertragsanteils von Leibrenten Übertragung von Privatvermögen Gegenstand der Vermögensübergabe Abgrenzung zur entgeltlichen Vermögensübertragung gegen wiederkehrende Bezüge o Unentgeltliche Vermögensübertragung gegen Versorgungsleistungen o Rechtliche Einordnung der Versorgungsleistungen o Umfang der Versorgungsleistungen Unterhaltsleistungen Anhang 13 IV EStH FHVD - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan ESt - Seite 15

16 E 3 Übertragung von Betriebsvermögen Gegenstand der Vermögensübergabe Abgrenzung zur entgeltlichen Vermögensübertragung gegen wiederkehrende Bezüge o Unentgeltliche Vermögensübertragung gegen Versorgungsleistungen o Rechtliche Einordnung der Versorgungsleistungen o Umfang der Versorgungsleistungen Unterhaltsleistungen Summe der LE Klausur zum Hauptstudium 2 38 Abs.1 StBAPO FHVD - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan ESt - Seite 16