Inhaltsverzeichnis. Vorwort... 5 Abkürzungsverzeichnis... 19

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1 Vorwort... 5 Abkürzungsverzeichnis Einkünfte von Künstlern und Sportlern im nationalen Ertragsteuerrecht Maria Linzner-Strasser 1. Unbeschränkte Steuerpflicht Einkunftsarten und Abgrenzungsfragen Einkünfte aus selbständiger Arbeit Tätigkeit als Künstler Abgrenzung zwischen künstlerischen und gewerblichen Tätigkeiten Selbständige Arbeit im Sportbereich Einkünfte aus Gewerbebetrieb Definition Abgrenzung zur selbständigen Arbeit Tätigkeit als Sportler Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit Definition Abgrenzung Dienstverhältnis/Lohnsteuerpflicht zu Einkünften aus selbständiger Arbeit bzw Gewerbebetrieb Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Sonstige Einkünfte Ermittlung der Einkünfte Einnahmen Berufsspezifische Einnahmenpositionen Verzicht auf Einnahmen Schadenersatzleistungen Betriebsausgaben/Werbungskosten Berufsspezifische Betriebsausgaben/Werbungskosten Pauschalierungsmöglichkeiten Gewinnfreibetrag Entnahmen Steuerbefreiungen Steuerbefreiungen aufgrund des Einkommensteuergesetzes

2 Steuerbefreiungen aufgrund sonstiger Gesetze Mit steuerfreien Einnahmen in Zusammenhang stehende Ausgaben Einkommensermittlung und Besteuerung Progressionsermäßigung für Künstler Voraussetzungen Konsequenzen des Einkünfteverteilungsantrages Sportlerpauschalierung (Verordnung über die Ermittlung des Einkommens von Sportlern) Voraussetzungen Pauschale Ermittlung der Sportlereinkünfte Vorgängerbestimmungen Schifahrererlässe Pauschalbesteuerung bei kurzfristigen Dienstverhältnissen Zuzugsbegünstigung Liebhaberei Sponsoring im Ertragsteuerrecht Definition Ertragsteuerliche Behandlung Sponsorleistungen Spenden Sportsponsoring Kultursponsoring Anschaffung von Kunstgegenständen Künstlerische und sportliche Tätigkeiten im Rahmen von Personenvereinigungen Künstlerische und sportliche Tätigkeiten im Rahmen von Kapitalgesellschaften Künstlerische und sportliche Tätigkeiten im Rahmen von Vereinen Voraussetzungen für das Vorliegen begünstigter Zwecke Förderung der Allgemeinheit Ausschließlichkeit der Förderung Unmittelbarkeit der Förderung Rechtsgrundlage und tatsächliche Geschäftsführung Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb von Vereinen Nichtunternehmerischer Vereinsbereich Besonderheiten bei der Einkommensermittlung von gemeinnützigen Vereinen

3 8.5. Besonderheiten bei für den Verein tätigen Künstlern und Sportlern Einkünfte von Künstlern und Sportlern im internationalen Steuerrecht Gerald Toifl/Petra Vrignaud 1. Ausgangslage International tätige Künstler und Sportler im österreichischen Steuerrecht Unbeschränkt steuerpflichtige Künstler und Sportler Beschränkt steuerpflichtige Künstler und Sportler Steuererhebung bei beschränkt steuerpflichtigen Künstlern und Sportlern Lohnsteuerabzug nach 70 Abs 2 EStG Besonderer Steuerabzug gemäß 99 Abs 1 Z 1 EStG Zuzugsbegünstigung für Künstler und Sportler ( 103 EStG) International tätige Künstler und Sportler im Recht der Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) Überblick Einkünfte von Künstlern und Sportlern nach dem OECD-MA Die Begriffe Künstler und Sportler Abgrenzung des Art 17 OECD-MA zu anderen Verteilungsnormen Mischtätigkeiten Künstler- und Sportlerdurchgriff Einkünfte von Künstlern und Sportlern in der österreichischen Abkommenspraxis Zusammenfassendes Beispiel: Konzertveranstaltung mit ausländischem Künstler unter Zwischenschaltung einer ausländischen gemeinnützigen Stiftung Sachverhalt Rechtsfragen Steuerpflicht der Stiftung und/oder des Sängers in Österreich Verpflichtung zur Vornahme des besonderen Steuerabzugs nach 99 EStG Zusammenfassung

4 Künstler und Sportler im Umsatzsteuerrecht Tina Ehrke-Rabel A. Einleitung B. Künstler und Sportler als Unternehmer Die Unternehmereigenschaft Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit Nachhaltigkeit Unternehmenszusammenschlüsse Liebhaberei Beginn und Ende der Unternehmereigenschaft Rahmen des Unternehmens C. Leistungen Vorbemerkung Grundsatz der Einheitlichkeit der Leistung Abgrenzung zwischen Lieferung und sonstiger Leistung Vorbemerkung Sonstige Leistung Werklieferung Leistungsaustausch Subventionen, Zuschüsse Vorbemerkung Der Zuschuss als Gegenleistung Der Zuschuss als Entgelt von dritter Seite Der Zuschuss als Gegenleistung für eine Leistung des Leistungsempfängers Echter Zuschuss Preisgelder Schadenersatz Vorbemerkungen Leistungsstörungen Deliktischer Schadenersatz Vertraglicher Schadenersatz Leistungsaustausch zwischen Künstlern/Sportlern und dem Künstler-/Sportlerzusammenschluss Ort der Leistung Vorbemerkung

5 5.2. Eigenleistungen von Künstlern und Sportlern Ort der Lieferung Ort der sonstigen Leistung Die Vermittlung und Besorgung künstlerischer oder sportlicher Leistungen Vorbemerkung Besorgungsleistungen Vermittlungsleistungen Differenzbesteuerung ( 24 UStG) Fazit D. Der Eigenverbrauch Vorbemerkung Entnahme- und Verwendungseigenverbrauch Gegenstand Zugehörigkeit zum Unternehmen Verwendung für Zwecke außerhalb des Unternehmens Eigenverbrauch im Inland Vorsteuerabzug Eigenverbrauch durch sonstige Leistung Aufwandstatbestand ( 1 Abs 1 Z 2 lit a UStG) E. Einfuhr aus dem Drittland F. Bemessungsgrundlage Vorbemerkungen Bemessungsgrundlage für Lieferungen und sonstige Leistungen Bemessungsgrundlage für den Eigenverbrauch Entnahme- und Verwendungseigenverbrauch Eigenverbrauch durch sonstige Leistung ( 4 Abs 8 lit b UStG) Aufwandseigenverbrauch ( 4 Abs 8 lit c UStG) Bemessungsgrundlage für die Einfuhrumsatzsteuer ( 5 UStG) Änderung der Bemessungsgrundlage ( 16 UStG) G. Vorsteuerabzug ( 12 UStG) Vorbemerkungen Rechnung ( 11 UStG)

6 3. Für das Unternehmen ausgeführt Änderung der Verhältnisse ( 12 Abs 10 und 11 UStG) Vorsteuerabzug bei Reisekosten ( 13 UStG) Vorsteuerabzug nach Durchschnittssätzen ( 14 UStG) Gesetzliche Pauschalierung ( 14 Abs 1 Z 1 UStG) Künstler/Schriftsteller-Pauschalierungsverordnung H. Steuerbefreiungen Vorbemerkungen Echte Steuerbefreiungen Ausfuhrlieferungen ( 6 Abs 1 Z 1 ivm 7 UStG) Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr ( 6 Abs 1 Z 1 ivm 8 UStG) Innergemeinschaftliche Lieferungen (Art 7 UStG) Unechte Steuerbefreiungen Kleinunternehmer ( 6 Abs 1 Z 27 UStG) Umsätze von Privatlehrern an bestimmten Schulen ( 6 Abs 1 Z 11 UStG) Umsätze von gemeinnützigen Vereinigungen, deren satzungsmäßiger Zweck die Ausübung oder Förderung des Körpersportes ist ( 6 Abs 1 Z 14 UStG) Bestimmte Leistungen der Gebietskörperschaften und anderer Vereinigungen ( 6 Abs 1 Z 24 lit b und Z 25 UStG) Befreiung für die Einfuhr von Gegenständen kulturellen Charakters ( 6 Abs 4 Z 4 lit g UStG) I. Steuersatz Allgemeiner Steuersatz ( 10 Abs 1 UStG) Ermäßigter Steuersatz Vorbemerkungen Lieferung, Eigenverbrauch und Einfuhr von Kunstgegenständen Künstler Theater Musik- und Gesangsaufführungen Filmvorführungen Zirkusvorführungen und Schausteller

7 J. Umsatzsteuer im grenzüberschreitenden Verkehr Vorbemerkungen Eigenleistungen der Künstler und Sportler Drittland Lieferungen Sonstige Leistungen ausländischer Unternehmer im Inland Binnenmarkt Vorbemerkungen Lieferungen Sonstige Leistungen Besorgungs- und Vermittlungsleistungen Drittland Vorbemerkungen Kommission Vermittlung einer Lieferung Besorgung einer sonstigen Leistung Vermittlung einer sonstigen Leistung Binnenmarkt Kommission Differenzbesteuerung Vollstreckungsamtshilfe Vorsteuererstattung K. Verfahren Sozialversicherung von Künstlern und Sportlern Martin Freudhofmeier/Roland Zachhalmel A. Allgemeines ASVG Einleitung Kreis der Versicherten Prüfreihenfolge Der echte Dienstnehmer isd 4 Abs 2 ASVG Begriff Persönliche Abhängigkeit

8 Wirtschaftliche Abhängigkeit Entgelt Verweis auf das steuerliche Dienstverhältnis Der freie Dienstnehmer isd 4 Abs 4 ASVG Begriff Persönliche Unabhängigkeit Dauerschuldverhältnis Qualifizierter Dienstgeber Keine wesentlichen eigenen Betriebsmittel Ausnahmen Beitragswesen/Meldeverpflichtungen Beginn und Ende der Pflichtversicherung Melde- und Auskunftsverpflichtungen Abfuhr der Beiträge Beitragsgrundlage/Beiträge Geringfügige Beschäftigung Beitragsbefreiungen GSVG Allgemeines Kreis der Versicherten Die alten Selbständigen Begriff Mitglieder der Kammern der gewerblichen Wirtschaft Voll haftende Gesellschafter von Personengesellschaften Gesellschafter-Geschäftsführer einer kammerzugehörigen GmbH Der neue Selbständige isd 2 Abs 1 Z 4 GSVG Begriff Selbständige Erwerbstätigkeit Betriebliche Tätigkeit Einkünfte isd 22 und 23 EStG Absolute Subsidiarität Versicherungsgrenzen Ausnahmen in der Pensionsversicherung Übergangsregelungen Beitragswesen/Meldeverpflichtungen Beginn und Ende der Pflichtversicherung Meldepflichten Ausnahmen von der Pflichtversicherung Beitragsgrundlage/Beiträge

9 Feststellungsbescheid isd 194a GSVG Freiwillige Arbeitslosenversicherung im GSVG Internationale Aspekte der Sozialversicherung B. Künstler Begriff: Wer ist Künstler? Definition gemäß K-SVFG Sozialversicherungsrechtliche Einstufung eines Künstlers Historischer Rückblick Neue selbständige Erwerbstätige isd 2 Abs 1 Z 4 GSVG Künstler als Dienstnehmer isd 4 Abs 2 ASVG Übergangsrecht Ausnahmen von der Pflichtversicherung Verordnung über die beitragsfreie Aufwandsentschädigung Fallbeispiele Einleitung Musiker Fotograf Schriftsteller/Autor Schauspieler Komparsen Synchronsprecher Artisten Sänger Discjockey Förderung gemäß K-SVFG Zweck des Künstler-Sozialversicherungsfonds Aufbringung der Mittel Organe des Fonds Leistungen des Fonds Anspruchsvoraussetzungen Melde- und Mitwirkungspflichten des Künstlers Rückzahlung der Beitragszuschüsse Verbesserungen für Künstler durch das KSV-SG C. Sportler Allgemeines Sozialversicherungsrechtliche Einstufung des Sportlers

10 2.1. Echter Dienstnehmer isd 4 Abs 2 ASVG Arbeitsvertrag Bedeutung des Mannschaftssports Anspruch auf Entgelt Entgelt von dritter Seite Arbeiter Angestellter Konsequenzen der Einberufung in eine Nationalmannschaft Freie Dienstnehmer isd 4 Abs 4 ASVG Notwendige Voraussetzungen Praxisfälle Neue Selbständige isd 2 Abs 1 Z 4 GSVG Einzelsportler Sozialversicherungsrechtliche Beurteilung Begünstigte Aufwandsentschädigungen Verordnung zu 49 Abs 7 ASVG Pauschalierte Reiseaufwandsentschädigung von Sportlern seit Bedeutung der Vereinsrichtlinien Mitteilungspflicht gemäß 109a EStG Leistungsrechtliche Aspekte Allgemeines Unfallversicherung Begriffsdefinition eines Unfalls Schutzbereich der Unfallversicherung Abgrenzungsprobleme im Sportbereich Anmerkungen zur Haftung der Vereine Pensionsversicherung Invaliditäts-/Berufsunfähigkeitspension Berufsschutz bei Sportlern Zusammenfassendes Beispiel Der in Österreich ansässige Künstler/Sportler Sachverhalt Ertragsteuerliche Beurteilung Umsatzsteuerliche Beurteilung der Tätigkeiten von Herrn Geiger

11 2. Der in Österreich nicht ansässige Künstler/Sportler Sachverhalt Ertragsteuerliche Beurteilung Umsatzsteuerliche Beurteilung der Tätigkeiten des Franz Schwimmer in Österreich Literaturverzeichnis Stichwortverzeichnis