Inhaltsübersicht Vorwort Inhaltsverzeichnis V IX 1. Kapitel Einkommensteuer 1 2. Kapitel Erbschaft- und.schenkungsteuer 137 3. Kapitel Grunderwerbsteuer 245 4. Kapitel Allgemeines Verfahrensrecht 251 Sachverzeichnis 257 VII http://d-nb.info/1008855200
Vorwort Inhaltsübersicht V VII 1. Kapitel Einkommensteuer 1 I. Allgemeines 1 II. Einführung in das Einkommensteuerrecht 5 1. Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer 5 2. Steuerpflicht 7 3. Lohnsteuer 9 4. Abgabeverpflichtung für Einkommensteuererklärung 13 a) Arbeitnehmer ohne weitere Einkünfte 13 b) Arbeitnehmer mit weiteren Einkünften 14 c) Andere Steuerpflichtige 15 5. Erhebung der Einkommensteuer 16 a) Lohnsteuerabzug 16 b) Abgeltungssteuer 17 c) Veranlagung 17 6. Veranlagung von Ehegatten 19 a) Allgemeine Voraussetzungen 19 b) Einzelveranlagung 24 c) Zusammenveranlagung 25 7. Progressionsvorbehalt 31 8. Grundfreibetrag 32 III. Steuerfreie Einnahmen gemäß 3 EStG 33 1. Steuerfreie Einnahmen im Einzelnen 33 2. Werbungskostenabzug, 3c EStG 35 IV. Die einzelnen Einkunftsarten, 2 EStG 36 1. Gewinneinkünfte, 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 3 EStG 36 2. Nichtselbständige Tätigkeit 37 IX
a) Einnahmen 37 b) Ausgaben = Werbungskosten 37 c) Beispiele für Werbungskosten 40 d) Werbungskostenpauschale 52 e) Erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten, 9c EStG.. 52 3. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (V+V) 52 a) Einnahmen aus der Vermietung 52 b) Werbungskosten 53 c) Vorweggenommene Werbungskosten 57 d) Nachträgliche Werbungskosten 58 e) Einkünfte des Nießbrauchsberechtigten 58 f) Vermietung an nahe Angehörige 61 g) Verbilligte Vermietung 63 4. Einkünfte aus Kapitalvermögen, 20 EStG 65 a) Erträge 65 b) Werbungskosten 66 c) Sparerfreibetrag 66 d) Kapitalertragsteuer, Zinsabschlag, Abgeltungssteuer... 67 5. Sonstige Einkünfte, 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 7 EStG i.v.m. 22 EStG 68 a) Renten 68 b) Unterhaltszahlungen, begrenztes Realsplitting, Anlage U 69 c) Private Veräußerungsgeschäfte, Verkauf einer Immobilie 73 V. Altersentlastungsbetrag, 24a EStG 76 VI. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende, 24b EStG 77 1. Zu berücksichtigendes Kind 78 2. Alleinstehend... 78 3. Haushaltszugehörigkeit des Kindes 80 4. Höhe 81 VII. Sonderausgaben, loff EStG 82 1. Definition 82 2. Aufwendungen im Einzelnen 82 a) Unterhaltsleistungen, 10 Abs. 1 Nr. 1 EStG 82 X
b) Versorgungsleistungen, 10 Abs. 1 Nr. la EStG 83 c) Schuldrechtlicher Versorgungsausgleich 84 d) Aufwendungen für Altersvorsorge 85 e) Sonstige Vorsorgeaufwendungen, 10 Abs. 1 Nr. 3 und Nr. 3a EStG 85 f) Zusätzliche Altersvorsorgebeiträge, sog. Riester-Rente, 10a EStG 87 g) Tatsächlich im Kalenderjahr gezahlte Kirchensteuer, 10 Abs. 1 Nr. 4 EStG 88 h) Kinderbetreuungskosten 88 i) Aufwendungen für die eigene Berufsausbildung 92 j) Aufwendungen für Schulgeld für eine Privatschule, 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG 93 k) Spenden, 10b Abs. 1 EStG 94 1) Parteispenden, 10b Abs. 2 EStG 95 3. Pauschbetrag 96 VIII. Außergewöhnliche Belastungen, 33,33a, 33b EStG... 96 1. Allgemein 96 2. Eigenanteil 97 3. Beispiele 97 a) Krankheitskosten 97 b) Kosten einer künstlichen Befruchtung 98 c) Unwetterschäden, Brand 99 d) Prozesskosten 99 e) Kosten der Ehescheidung 99 f) Beerdigungskosten 100 g) Pflegekosten 100 4. Keine außergewöhnliche Belastungen 100 5. Besondere außergewöhnliche Belastungen 101 a) Unterhaltsaufwendungen 101 b) Sonderbedarf für Berufsausbildung, sogenannter Ausbildungsfreibetrag 104 c) Beschäftigung einer Hilfe im Haushalt und Heimunterbringung 107 d) Pauschbeträge für behinderte Menschen 107 XI
IX. Kindergeld oder Kinderfreibetrag 108 1. Allgemeines 108 2. Kindergeld 109 a) Höhe 109 b) Kindergeldberechtigte Eltern 109 c) Berücksichtigungsfähige Kinder 111 d) Antrag 115 e) Auszahlung 116 f) Ausschluss von Kindergeld 118 3. Kinderfreibeträge 118 4. Günstigerprüfung 119 X. Steuerermäßigungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen, 35a EStG 122 1. Haushaltsnahe Beschäftigungs- oder Dienstleistungsverhältnisse 122 a) Aufwendungen 122 b) Unterscheidung Beschäftigungsverhältnis / Dienstleistung 124 c) Geringfügige Beschäftigungsverhältnisse, Mini-Jobs... 124 d) Andere haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse 125 e) Haushaltsnahe Dienstleistungen 126 f) Pflege- und Betreuungsleistungen 126 2. Handwerkerleistungen 126 XI. Eitemgeld 127 1. Antrag 128 2. Anspruchsvoraussetzungen 128 3. Dauer 129 4. Höhe 130 5. Berechnung der Bemessungsgrundlage 131 a) Arbeitnehmer 131 b) Selbständiger / Gewerbetreibender : 133 6. Anrechnung von Einkünften 134 7. Besteuerung 134 XII
2. Kapitel Erbschaft-und Schenkungsteuer 137 I. Allgemein 137 II. Sachliche Steuerpflicht, 1 ErbStG 140 III. Persönliche Steuerpflicht 141 1. Allgemein 141 2. Unbeschränkte Steuerpflicht 141 3. Beschränkte Steuerpflicht 142 4. Erweiterte beschränkte Steuerpflicht 145 IV. Steuerpflichtige Erwerbe 145 1. Erwerbe von Todes wegen 3 ErbStG 145 a) Erwerb durch Erbanfall 1922 BGB 146 b) Pflichtteilsanspruch 151 c) Verträge zu Gunsten Dritter 155 d) Vor-und Nacherbschaft 156 2. Schenkungen unter Lebenden 158 V. Entstehung der Erbschaft- und Schenkungsteuer, 9 ErbStG 159 1. Stichtag bei Erwerb von Todes wegen 160 2. Stichtag bei Schenkungen 161 VI. Berechnung der Erbschaft- und Schenkungsteuer 161 VII. Bewertung von Nachlass- und Schenkungsgegenständen 162 1. Allgemein 162 2. Bewertung von Grundbesitz 163 a) Arten des Grundbesitz 163 b) Niedriger Verkehrswert 164 c) Unbebaute Grundstücke 165 d) Bebaute Grundstücke 168 e) Bewertung ausländischen Grundbesitzes 180 f) Erbbaurecht, mit Erbbaurecht belastetes Grundstück... 180 3. Lebenslängliche Nutzungen und Leistungen, 14, 16 BewG 186 XIII
4. Bewertung von Betriebsvermögen 189 a) Allgemein 189 b) Gemeiner Wert 189 c) Vereinfachtes Ertragswertverfahren 190 5. Bewertung von Lebensversicherungen 192 VIII. Nachlassverbindlichkeiten 192 1. Erwerb von Todes wegen 193 a) Erblasserschulden 10 Abs. 5 Nr. 1 ErbStG 193 b) Erbfallschulden 10 Abs. 5 Nr. 2 ErbStG 194 c) Erwerbsaufwendungen 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStG 194 2. Schenkung 195 IX. Sachliche Steuerbefreiungen 196 1. Hausrat 196 2. Kunstgegenstände / denkmalgeschützter Grundbesitz 13 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG 197 3. Pflegefreibetrag 13 Abs. 1 Nr. 9 und Nr. 9a ErbStG 198 4. Vermögensrückfall an Eltern und Voreltern 13 Abs. 1 Nr. 10 ErbStG 199 5. Verzicht auf die Geltendmachung des Pflichtteilsanspruches 199 6. Zuwendung unter Lebenden zum Zwecke des angemessenen Unterhalts oder zur Ausbildung des Bedachten 13 Abs. 1 Nr. 12 ErbStG 199 7. Übliche Gelegenheitsgeschenke 13 Abs. 1 Nr. 14 ErbStG.. 200 8. Zuwendung oder Erbe des selbstgenutzten Familienheims, 13 Abs. 1 Nr. 4 a-c ErbStG 200 a) Definition 200 b) Zuwendung des selbstgenutzten Familienheims unter Ehegatten und eingetragenen Lebenspartnern, 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG 202 c) Erwerb des selbstgenutzten Familienheims von Todes wegen durch Ehegatten oder Lebenspartner 13 Abs. 1 Nr. 4b ErbStG 203 XIV
d) Erwerb des selbstgenutzten Eigenheims von Todes wegen durch die Kinder 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG 205 9. Freibetrag bei vermietetem Wohneigentum 13c ErbStG 207 10. Betriebsvermögensfreibetrag nach 13a, b ErbStG 208 X. Freibetrag bei Zugewinngemeinschaft gemäß 5 ErbStG.. 210 1. Allgemein 210 a) Beendigung durch Scheidung 211 b) Beendigung durch Tod 212 c) Beendigung durch Ehevertrag 213 2. Erbschaft- und schenkungsteuerliche Berücksichtigung des Zugewinnausgleichs 214 a) Freibetrag nach Tod, 5 Abs. 1 ErbStG 214 b) Freibetrag bei Beendigung des Güterstands der Zugewinngemeinschaft bei Scheidung 217 c) Güterstandsschaukel 219 XI. Steuerklassen 222 XII. Persönlicher Freibetrag, Versorgungsfreibetrag 223 1. Persönlicher Freibetrag 223 2. Besonderer Versorgungsfreibetrag 224 XIII. Steuertarif 226 XIV. Berücksichtigung früherer Erwerbe 14 ErbStG 226 XV. Ausländische Erbschaftsteuer nach 21 ErbStG, Doppelbesteuerungsabkommen 229 XVI. Anzeigepflicht 230 XVII. Gestaltungsmöglichkeiten im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge 233 1. Allgemein 233 2. Gestaltungsmissbrauch 233 3. Einzelne Gestaltungsmöglichkeiten 234 a) Freibeträge alle 10 Jahre nutzen 234 XV
b) Freibeträge überhaupt ausnutzen 234 c) Schenkung gegen Nießbrauch, Wohnrecht, Versorgungsleistung 235 d) Güterstandschaukel 237 e) Kettenschenkung 237 f) Mittelbare Grundstücksschenkung 239 g) Adoption 240 h) Familiengesellschaften 241 i) Vermächtnis gestundet auf den Tod 241 j) Berliner Testament/gemeinschaftliches Ehegattentestament 242 3. Kapitel Grunderwerbsteuer 245 I. Steuerpflichtige Erwerbsvorgänge 245 II. Steuerbefreiungen 246 III. Bemessungsgrundlage 248 1. Kaufpreis 248 2. Einheidicher Erwerbsvorgang 248 3. Kaufpreis nicht vorhanden 250 IV. Höhe 250 V. Steuerschuldner 250 4. Kapitel Allgemeines Verfahrensrecht 251 I. Einspruchsverfahren 251 II. Aussetzung der Vollziehung 253 III. Klageverfahren 254 IV. Revision 255 Sachverzeichnis 257 XVI