fette Zahlen = Kapitel andere Zahlen = Randnummer A Abfärbetheorie 3 19; 8 9 Abfindungsanspruch 5 19, 25 Buchwert 5 26, 70 Erben 5 45 Höhe 5 28 wiederkehrende Leistungen 5 62 Abstockung 2 49 Abwicklung der GmbH & Co. KG 6 12 ff. AG & Co KG 1 37 ff. Anteilsübertragung eines Personengesellschaftsanteils 5 10 ff. GmbH 5 8 GmbH & Co. KG 5 9 Haftung 5 14 eines Kommanditanteils 5 15 Anstellungsvertrag 4 9 Anwachsung 6 29 Anwachsungsmodell 7 17 ff. Einfaches 7 17 Erweitertes 7 18 f. Steuerliche Auswirkungen 7 19 Auflösung der GmbH & Co. KG 6 2 ff. durch Auflösungsbeschluss 6 6 durch gerichtliche Entscheidung 6 8 durch Zeitablauf 6 5 Auflösungsgründe 6 3 ff. Gesetzliche Gründe 6 4 ff. Vertragliche Vereinbarung 6 9 f. Aufnahme als Gesellschafter 5 6 Außenverhältnis 4 2 Außergewöhnliche Geschäfte 4 20 Aufstockung 2 49 Ausgleichsanspruch 4 16, 40 Auskunftsrecht 1 11; 4 18 Ausländische Komplementärgesellschaft 1 51 ff. Außereuropäische Gesellschaften 1 53 Gründungsstatut 1 52 Mitbestimmungsregeln 1 51 Ausscheiden des Gesellschafters 5 56 ff; 6 10 Ohne Gegenleistung 5 71 Versorgungsleistungen 5 72 Ausschluss 5 17 ff. Austritt 5 23 f. wichtiger Grund 5 24 B Barabfindung 2 76 Bareinlage 2 29, 68; 4 144; 5 52, 93 Basiszins 3 56 Begünstigung des Betriebsvermögens 5 90, 92 Optionsverschonung 5 94 Regelverschonung 5 91 Wegfall 5 93 Beitritt der Komplementär-GmbH 2 54 ff. mit Beteiligung 2 59 ff. ohne Beteiligung 2 55 Beratungsleistungen 2 69 Bestimmtheitsgrundsatz 3 3 f. Beteiligung 2 60 f. Entgeltliche 2 62 Unentgeltliche 2 61 Beteiligungswert 1 28 Betriebsaufgabe 6 43 ff. Voraussetzung 6 44 steuerrechtlicher Beginn 6 45 Betriebsaufspaltung 3 28; 8 1 ff., 15 Beendigung 8 14 Mietzinsen 8 12 Mitunternehmerische 8 13 Pachtzinsen 8 12 Steuerliche Folgen 8 9 ff., 14 ff. Steuerneutrale Begründung 8 8 Verluste 8 10 Betriebseinbringung 7 9 Betriebsfortführung 6 46 O. Fehrenbacher, A. Tavakoli, Besteuerung der GmbH & Co. KG, DOI 10.1007/978-3-658-01010-2, Springer Fachmedien Wiesbaden 2014 277
Betriebsunterbrechung 6 46 Betriebsvermögen 3 44; 4 71 ff. Notwendiges 4 75 Wirtschaftsgüter 5 61 Betriebsverpachtung 6 46 D Doppelbesteuerung 4 85 Doppelstöckige GmbH & Co.KG 4 81 f., 107 E Einbringung 2 40 ff. Bewertung 2 46 f. eines Betriebs 2 42; 5 48 eines Mitunternehmeranteils 2 45 eines Teilbetriebs 2 44; 5 48 Mitunternehmen 2 51 Neugesellschafter 2 52 Unentgeltlich 2 48 Vermögenswerte 2 87 Eigenkapitalersetzende Leistungen 4 22 Einheitsgesellschaft 1 19 ff, 27; 3 7; 9 1 Ausübung der Gesellschafterrechte 1 22 Gleichlauf der Beteiligungsverhältnisse 1 19 Zulässigkeit 1 21 Einheits-GmbH & Co. KG 3 26; 4 137 Einheitstheorie 3 31 Einlagenrückgewähr 2 21 Eintritt eines neuen Gesellschafters 5 2 ff., 47 ff. Bareinlage 5 52 Erwerb des Gesellschaftsanteils 5 55 Rückwirkung 5 3 Sacheinlage 5 53 Unentgeltlich 5 51 Eintrittsklausel 5 42 Einzelrechtsnachfolge 7 20 f. Einzelunternehmen 2 72 Einsichtsrecht 4 17 Erbauseinandersetzung 5 83 Erbschaftsteuer 2 73; 3 42 ff.; 5 84 Bewertungsgegenstand 3 49 f. Bewertungsgrundlage 3 51 ff.; 5 88 Bewertungsmethode 5 88 Begünstigung 3 59 Entlastungsbetrag für Betriebsvermögen 3 66 Ertragswertmethode 3 54 Freibeträge 3 65 Übertragung Gesellschaftsanteil 5 87 Verfassungsmäßigkeit 3 48 Wahlrecht 3 57 Ergänzungsbilanz 2 38, 49; 3 31, 37; 4 57 ff. Negative 4 59 Positive 4 58; 5 52 Erlöschen 6 2 Ermäßigter Steuersatz 5 68 Eröffnungsbilanz 2 84; 6 17 Ertragsteuer 2 25 ff.; 3 14 ff.; 4 42 ff., 133; 5 46; 6 30; 7 8 ff. Steuersubjekt 2 26 4 42 Ertragswertmethode 3 54 Ertragswertverfahren 5 89 F Familienpersonengesellschaft 4 51 Familien-GmbH & Co.KG 4 94 Formwechsel 7 4 ff. Fortsetzungsklausel 1 13 Freibetrag 5 69 Fremdgeschäftsführung 1 8 Fremdorganschaft 3 23 G Geprägetheorie 3 21 Gesamtbilanz 3 33 Gesamtrechtsnachfolge 2 53; 5 30 Geschäftsführung 3 8 Gesellschafterfremdfinanzierung 4 122 Gesellschafterversammlung 3 2, 6; 4 8 Gesellschaftsrechtlicher Gleichlauf 1 19 Gesellschaftsvertrag 1 35; 2 14; 3 9; 4 46; 5 79 Änderung 5 3 Gewährleistung 5 12 Gewerbesteuer 3 34 ff., 41; 4 138; 5 48; 6 57; 8 11 Beginn und Ende 3 34 Bemessungsgrundlage 3 36 Doppelerfassung 8 12 Gewerbesteuerhebesatz 3 39 Steuersubjekt 3 34 Gewerbesteueranrechnung 4 127 278
Anrechnungsgrundlage 4 128 Kommanditist 4 130 Komplementär-GmbH 4 132 Gewerbliche Prägung 3 21 ff.; 4 42 Rechtsfolgen 3 27 ff. Gewerblichkeit 3 16 Gewerbeverlust 3 40 Gewinnbeteiligung 4 92 Gewinnermittlung 3 30 f. Zweistufige 3 31 Gewinn- und Verlustrechnung 4 14, 28 Gewinnverteilung 4 87 Änderung 4 88, 100 Gläubigerschutz 1 25 Gleitender Abzugsbetrag 3 63 GmbH & Co KGaA 1 60 ff. Besonderheiten 1 63 f. Einkommensteuer 1 65 Kommanditaktionäre 1 60 Körperschaftsteuer 1 65 Grunderwerbsteuer 2 71, 86; 5 100; 6 59; 7 15, 19 Grundlagengeschäfte 4 20 Gründung der GmbH 2 14 ff. Gesellschaftsvertrag 2 14 Gründung der KG 2 3 ff. Eintragung ins Handelsregister 2 8 ff. Form 2 6 Grundvoraussetzungen 2 3 ff. Gründungskosten 2 65 H Hafteinlage 1 25 Haftsumme 1 5; 3 11; 4 19, 30 Haftung 2 11; 3 10 ff.; 4 2; 5 5, 14, 29; 6 20, 23, 28; 8 17 Befreiung 4 19 Kommanditist 4 30 ff. Komplementär-GmbH 4 15 Persönliche 4 34 Unbeschränkte 5 4 Wiederaufleben 4 32 Handelsregister 1 31; 3 18; 6 11, 15, 19 Nachfolgevermerk 4 32 I Immobilienvermögen 3 45 Informationsrecht 1 11; 4 36 ff. Außerordentliches 4 39 Kollektives 4 37, 41 Individuelles 4 38, 41 Innenverhältnis 2 13; 4 2 Insolvenzverfahren 6 2, 7, 21 ff. Haftung 6 28 Insolvenzantrag 6 23 Insolvenzgläubiger 6 27 Insolvenzplan 6 25 Kommanditisten 5 34 Überschuldung 6 22 Verteilung der Insolvenzmasse 6 27 Verwaltung des Vermögens 6 26 Verwertbare Vermögensgegenstände 6 24 Zahlungsunfähigkeit 6 22 K Kapitalaufbringung 4 20 Kapitalbeschaffung 1 11 Kapitalerhaltung 4 20 Kapitalerhöhung 4 101 Kapitalkonto 4 28; 6 55 Negatives 4 108; 5 63 Kernbereichslehre 3 3, 5 Kommanditist 4 18 ff. Eigenkapitalersatz 4 22 Einlage 3 11; 4 31 Einlagensplitting 4 22 Entnahmerecht 4 28 Gewinnanteil 4 93 Gewinnverteilung 4 29 Haftung 4 30 ff. Kapitalanteil 4 28 Komplementär-GmbH-Anteile 4 33 Mitwirkungsrechte 4 20 Pflichteinlage 4 28 Rechtstellung 1 12 Vermögensbeteiligung 4 27 Komplementär-GmbH 4 4 ff., 89; 7 6 Ausgleichsanspruch 4 15 Entnahmerecht 4 14 Geschäftsführer 4 8 Geschäftsführerhaftung 4 9 Geschäftsführung 4 6 Gewinnverteilung 4 89 Umwandlung 7 6 Verbot des Selbstkontrahierens 4 7 Vergütung 4 13 279
Vertretung 4 7 Kündigung 5 20 ff.; 6 8 Außerordentliche 5 21; 6 8 Beschränkung des Kündigungsrechts 5 22 Ordentliche 5 20 L Leistung an Gesellschafter 4 141 Leistung an GmbH & Co.KG 4 142 Leistungsbeziehungen 4 102 Liquidationsverfahren 6 2, 7, 13 ff. Beendigung 6 19 Bestellung 6 14 Bilanzen 6 17 Eröffnungsbilanz 6 17 geborene Liquidatoren 6 14 Haftung 6 20 Liquidation 6 16 Schlussbilanz 6 17 M Mehrheitsidentität 1 33 Mehrstufige GmbH & Co. KG 1 29 Methode der Kapitalkontenanpassung 6 52 Mitbestimmung 1 33 Mitunternehmerinitiative 4 49, 54 Mitunternehmerrisiko 4 48, 50 Mitunternehmerschaft 2 27 f.; 4 43 Gewinnermittlung 4 55 Grundvoraussetzungen 2 27 Kommanditist 4 47 ff. Komplementär-GmbH 2 28; 4 45 f. Steuerliche 2 25 Umsatzsteuer 4 139, 140 Verdeckte 2 27; 4 44, 52 Zuordnung von Einkünften 4 63 MoMiG 2 22 ff. N Nachfolgeklausel 5 36 ff., 81 Ausschluss der Vererblichkeit 5 41 Einfache 5 36 f. Eintrittsklausel 5 42 Qualifizierte 5 38 f., 82, 87 Nachversteuerung 4 116, 121; 6 56 Negative Tilgungsbestimmung 4 110 Negatives Kapitalkonto 4 108 f.; 5 63 f. Nichtpersonenidentische GmbH & Co KG 1 18 Nießbrauch 4 53; 5 74 O Obergesellschaft 4 82 Optionsverschonung 3 59, 64 f. Organschaft 4 122 ff., 143 Organgesellschaft 4 135 Organträger 4 134 Steuerart 4 134 Umsatzsteuer 4 139 Originäre Buchführungspflicht 4 72 P Personengesellschaft mit beschränkter Haftung 1 5 f. Personelle Verflechtung 8 6 Personenidentische GmbH & Co KG 1 16 Publikums-KG 1 34; 4 20, 22 Prospekthaftung 1 35 R Realteilung 6 47 ff. Folge 6 48 Gemeiner Wert 6 53 Methode der Kapitalkontenanpassung 6 52 Realteilungsbilanz 6 52 Spitzenausgleich 6 51 Voraussetzungen 6 48 Regelverschonung 3 59 ff. Risikoprämie 4 91 S Sacheinlage 2 32, 68; 5 53, 99 Aus dem Betriebsvermögen 2 36 Aus dem Privatvermögen 2 34 Sachliche Verflechtung 8 5, 14 Schenkungsteuer 2 73; 3 47; 5 84 unentgeltliche Zuwendungen 5 85 f. Schwester-Personengesellschaft 2 36; 3 20; 4 63, 74; 6 49. 59 SE & Co.KG 1 40 ff. Dualistisches System 1 47 Gründungsvarianten 1 45 f. Mitbestimmungsgestaltung 1 50 Monistisches System 1 48 SE-AG 1 42 Stammkapital 1 44 Selbstorganschaft 1 7; 3 8, 24; 4 6 Sonderbetriebsausgaben 2 66; 4 71 280
Bilanzierungskonkurrenz 4 74 Sonderbetriebsvermögen 2 43 f., 3 29; 4 71 ff.; 5 65, 71, 77, 82; 6 54; 7 13 Anteile an der Kommandit-GmbH 4 80 Anteile an der Komplementär-GmbH 4 78 Ausländische Kommanditisten 4 84 Doppelstöckige GmbH & Co. KG 4 81 Gewillkürtes 4 76 Privatvermögen 4 77 Übertragung von Wirtschaftsgütern 4 83 Wesentliche Betriebsgrundlage 5 66 Sonderbilanz 3 32, 37; 4 60 Korrespondierende Bilanzierung 4 61 Sondervergütung 4 62 ff., 86 Aufsichtsorgan 4 69 Geschäftsführer der GmbH 4 64 Gewerbesteuer 4 66 Pensionszusage 4 67 Umqualifizierung 4 65 Vergütung für Managementleistungen 4 68 Spitzenausgleich 6 51 Standalone-Klausel 4 125 Stammkapital 2 19 f.; 1 25 Erbringung 2 19 Erhalt 2 20 Steuerliche Gewinnverteilung 4 87 Nahe Angehörige 4 22 Risikovergütung 4 13 Unangemessene Gewinnverteilung 4 92 Steuerneutrale Übertragung 2 37 Steuerrechtliche Anerkennung 1 3 Steuerstundungsmodell 4 105 Stiftung 1 54 ff. Familienstiftung 1 55 Geschäftsführung 1 58 Kündigung der Gesellschaft 1 57 Mitbestimmungsfreiheit 1 59 T Tausch 2 35 Tauschähnlicher Vorgang 2 34, 39; 5 60 Tarifbegünstigung 2 50 Teileinkünfteverfahren 4 96 Testamentsvollstreckung 5 43 f. Kommanditanteil 5 44 Komplementäranteil 5 43 Thesaurierungspflicht 2 31; 4 42, 115; 6 56 Berechnung 4 120 Tod eines Gesellschafters 5 1, 31 Kommanditist 5 33, 77 Komplementär 5 32, 76 Transparenzprinzip 4 42 U Übernahmeergebnis 2 85 Übernahmevertrag 5 7 Übertragungsbilanz 2 82 Umsatzsteuer 2 68; 3 67; 4 140; 5 98; 6 58; 7 14, 19 Tauschähnlicher Umsatz 5 99 Umwandlung 1 30; 2 42, 56 ff., 74 ff.; 7 1 ff. Beendigung 7 3 Bewertung 2 58 Formwechselnde 2 74 ff. Identitätsaufhebende 2 56 Identitätswahrende 2 57 Schädliche Maßnahmen 7 12 Steuerliche Behandlung 2 82 ff. Steuerrechtliche Sicht 7 2 Umwandlungsbeschluss 7 5, 13 Umwandlungsbericht 7 5 Verschmelzung 2 79 ff. Untergesellschaft 4 82 Unternehmensgegenstand 2 15 ff. Unternehmensidentität 3 40 Unternehmensnachfolge 2 72 Unternehmergesellschaft/ UG(haftungsbeschränkt) 1 36 Unternehmeridentität 3 40 V Veräußerung 2 62 Veräußerung des Geschäftsbetriebs 6 31 Betriebsgrundlagen 6 35 Betriebsveräußerung 6 33 ff. funktionale Betrachtungsweise 6 35 laufender Gewinn 6 37 Mitunternehmeranteil 5 57 Teilbetriebsveräußerung 6 42 Veräußerungsentgelt 2 63 Veräußerungsgewinn 4 79; 5 97; 6 38; 7 10 Ausfall der Gegenleistung 6 40 281
Begünstigung 5 67 ff.; 6 38 Ermittlung 5 58 Steuerermäßigung 6 39 Veräußerungsverbot 3 62 Verdeckte Einlage 4 90, 103 Verdeckte Gewinnausschüttung 4 95 Überhöhte Vergütung 4 97 Vergütung als Geschäftsführer 4 97 Verkehrswert 3 51 Verlustausgleich 4 104 ff. Anteil am Verlust 4 111 Beschränkung 4 104 Kommanditisten 4 109 Übertragung 4 114 Verlustverrechnung 4 113 zukünftige Verluste 4 10 Verlustverrechnung 4 105 Verlustvortrag 5 96 Vermögenseinlage 1 28 Vermögensbeteiligung 4 25 ff. Gesamthänderische Bindung 4 26 Kommanditisten 4 27 Vermögenszuordnung 4 11 ff. Haftungsrisiko 4 12 Zuordnungssubjekt 4 11 Verschmelzung 2 79 ff.; 7 7, 9, 11 Verschmelzungsvertrag 2 80; 7 13 Verschonungsabschlag 3 62; 5 91 Versorgungsleistungen 5 73 Vertretungsmacht, Überschreitung 2 18 Vinkulierungsklausel 1 17; 5 8 Vollhafter 1 13 Vorsteuer 2 70 Vorsteuerabzug 2 69 W Wechsel des Gesellschafterbestands 5 1 Wettbewerbsverbot 4 10, 23 f. Widerspruchsrecht 1 9 Wiesbadener Modell 8 7 Z Zinsschranke 4 122 ff. Ausnahmen 4 124 ff. Zulassungsbeschluss 5 6 Zusammenrechnung der Stimmrechte 8 7 Zustimmungsrecht der Kommanditisten 1 12 282