Inhaltsverzeichnis Bilanzsteuerrecht
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- Hermann Geiger
- vor 5 Jahren
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1 Inhaltsverzeichnis Bilanzsteuerrecht I. Buchführung 1. Übersicht über das betriebliche Rechnungswesen Gewinnbegriff Buchführungspflicht nach Handels- und Steuerrecht Anforderungen an die Ordnungsmäßigkeit der Buchführung Mängel der Buchführung und ihre Folgen Steuerrecht Handelsrecht Strafrecht Übungssachverhalte Lösungshinweise II. Jahresabschluss nach Handelsrecht und Steuerrecht 1. Grundsätze der Bilanzierung 1.1 Grundsätzliches Bilanzstichtag Bilanzwahrheit Bilanzklarheit Bilanzkontinuität Maßgeblichkeitsgrundsatz Begriff Geltungsbereich Inhalt der Bilanz Bilanzierungsgebote Bilanzierungswahlrecht Bilanzierungsverbote Bedeutung von Vorgängen nach dem Bilanzstichtag Bessere Erkenntnis bis zur Bilanzaufstellung Bilanzierungspflichtiger Zugehörigkeit nach Handelsrecht Zugehörigkeit nach Steuerrecht Einzelfälle Übungssachverhalte Lösungshinweise Umfang des Betriebsvermögens 2.1 Begriff des Wirtschaftsgutes / Vermögensgegenstand Betriebsvermögen bei Wirtschaftsgütern, die keine Grundstücke sind Notwendiges Betriebsvermögen Gewillkürtes Betriebsvermögen Notwendiges Privatvermögen Folgen der Einordnung von Wirtschaftsgütern Betriebsvermögen bei Forderungen Betriebsvermögen bei Personengesellschaften (nur Hinweis) Grundstücke und Gebäudeteile Selbständige Gebäudeteile unselbständige Gebäudeteile Betriebsvermögen bei Grundstücken / Grundstücksteilen Aufteilungsmaßstab Zuordnung zum Betriebsvermögen Untergeordnete Bedeutung Privat genutzte Grundstücke als gewillkürtes Betriebsvermögen Inhaltsverzeichnis_BilStR_Kuhrke_StB2018.doc 1 von 7
2 2.4.6 Notwendiges Privatvermögen Mietereinbauten und Mieterumbauten Begriff Scheinbestandteil Betriebsvorrichtung Sonstige Mietereinbauten im wirtschaftlichen Eigentum des Mieters Besonderer betrieblicher Nutzungs- und Funktionszusammenhang Nutzungs- und Funktionszusammenhang zum Gebäude Übersichten zu Mieterein- und -umbauten Prüfungsreihenfolge Verbindlichkeiten als Betriebsvermögen Allgemeines Behandlung der Schuldzinsen Umschuldung Entnahme / Einlage Ausscheiden / Veräußerung Beendigung der betrieblichen Tätigkeit / Wechsel der Einkunftsart Bewertungsmaßstäbe 3.1 Anschaffungskosten Begriff Umfang der Anschaffungskosten Ermittlung der Anschaffungskosten bei Zuschüssen Ermittlung der Anschaffungskosten bei unentgeltlichem Erwerb Ermittlung der Anschaffungskosten auf Rentenbasis Einlage von Wirtschaftsgütern Ermittlung der Anschaffungskosten bei Tauschgeschäften Methoden zur Bestimmung der Anschaffungskosten Herstellungskosten Begriff Umfang der Herstellungskosten Abgrenzung der Herstellungskosten Übersicht über die Bestandteile der steuerlichen Herstellungskosten Abbruchkosten bei Gebäuden Teilwert Begriff Ermittlung des Teilwerts Widerlegung der Teilwertvermutung Beibehaltungswahlrecht und Wertaufholungsgebot voraussichtlich dauernde Wertminderung Teilwert bei Neugründung Übungssachverhalte Lösungshinweise Inhaltsverzeichnis_BilStR_Kuhrke_StB2018.doc 2 von 7
3 4. Mietkauf/Leasing 4.1 Kauf nach Miete Mietkauf echter Mietkauf unechter Mietkauf Leasing Allgemeines Übersicht über das Finanzierungsleasing steuerliche Zurechnung beim Finanzierungsleasing Buchmäßige Behandlung beim Finanzierungsleasing Aufteilung der Leasingraten in Zins- und Kostenanteile/ Tilgungsanteil Übungssachverhalte Lösungshinweise Entnahmen und Einlagen 5.1 Vorbemerkung Entnahmen Allgemeines Entnahmen und Umsatzsteuer Entnahmehandlung Zeitpunkt der Entnahme Bewertung der Entnahme Einlagen Allgemeines Einlagehandlung Zeitpunkt der Einlage Bewertung der Einlage Übungsfälle Lösungshinweise Übung Bewertung von einzelnen Bilanzansätzen 6.1 Bewertung des Anlagevermögens Begriff Der Abnutzung unterliegendes Anlagevermögen Grundsätze handelsrechtlicher Ansatz Grundsätze steuerrechtlicher Ansatz... 2 Übersicht Nicht der Abnutzung unterliegendes Anlagevermögen Grundsätze handelsrechtlicher Ansatz Grundsätze steuerrechtlicher Ansatz Bewertung des Umlaufvermögens Begriff Umlaufvermögen Grundsätze handelsrechtlicher Ansatz Grundsätze steuerrechtlicher Ansatz Übersicht Bewertung von Kundenforderungen Bewertung von Kundenforderungen und Umsatzsteuer Pauschalwertberichtigung Bewertungsmethoden Begriff Gruppenbewertung / Durchschnittsbewertung Sammelbewertung nach Verbrauchsfolgemethode Festbewertung Übersichten Festwert und Sammelbewertungen Inhaltsverzeichnis_BilStR_Kuhrke_StB2018.doc 3 von 7
4 6.5 Bewertung von Verbindlichkeiten Begriff (nur Hinweis allgemein) Übersicht Übung Debitoren Lösungshinweise Übungsfälle Bewertung abnutzbares Anlagevermögen Lösungshinweise abnutzbares Anlagevermögen Übungsfälle nicht abnutzbares Anlagevermögen Lösungshinweise nicht abnutzbares Anlagevermögen Übungsfälle Umlaufvermögen Lösungshinweise Umlaufvermögen Übungsfälle - Debitoren und Delkredere Lösungshinweise Debitoren und Delkredere Übungsfälle - Sammelbewertungen Lösungshinweise Sammelbewertungen Abschreibungen und Besonderheiten 7.1 Abschreibungsarten Absetzungsberechtigter Zwang zur Abschreibung Unterlassene und überhöhte AfA Absetzung für Substanzverringerung Sonderabschreibungen Berücksichtigung von Aufwendungen bei der unentgeltlichen Nutzungsüberlassung von Gebäuden oder Gebäudeteilen (Eigenaufwand/Drittaufwand) Berechnung der AfA bei Schiffen Besonderheiten bei beweglichen Wirtschaftsgütern Beginn der AfA Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer AfA-Wechsel gem. 7 Abs. 3 EStG Behandlung von Teilwertabschreibungen Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung Nachträgliche Anschaffungskosten/Herstellungskosten Besonderheiten bei Gebäuden und Gebäudeteilen Beginn der AfA AfA-Wechsel AfaA i.s.d. 7 Abs. 1 Satz 7 EStG bei Gebäuden AfA bei nachträglichen Anschaffungs-/Herstellungskosten AfA nach Einlage in das Betriebsvermögen AfA nach Teilwertabschreibung oder AfaA Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibungen Sonderabschreibung nach 7g EStG Zuschreibung/Wertbeibehaltung Allgemeine Zuschreibungsregeln Begrenzung der Zuschreibung beim Anlagevermögen Zuschreibungen bei Gebäuden im Anlagevermögen Abschreibung immaterieller Wirtschaftsgüter Begriff Entgeltlicher Erwerb und Einlage Abschreibung AfA-Labyrinth Übungsaufgabe Lösungshinweis zur Übungsaufgabe Inhaltsverzeichnis_BilStR_Kuhrke_StB2018.doc 4 von 7
5 8. Rückstellungen 8.1 Begriff Abgrenzung zu anderen Passivposten Grundsätze für die Bildung von Rückstellungen Bildung in der Handelsbilanz Bildung von Rückstellungen in der Steuerbilanz Bewertung von Rückstellungen Auflösung von Rückstellungen Einzelne Rückstellungen Pensionsrückstellung Pensionsrückstellungen in der Handelbilanz Pensionsrückstellungen in der Steuerbilanz Übungssachverhalte Lösungshinweise Übungsaufgabe Lösungshinweis zur Übungsaufgabe Rücklagen / Sonderposten mit Rücklageanteil 9.1. Begriff Abgrenzung Rücklagen/Rückstellungen Sonderposten mit Rücklageanteil in der Handelsbilanz Einzelne steuerfreie Rücklagen Rücklage für Reinvestition nach 6b EStG Rücklage nach 6c EStG Rücklage für Ersatzbeschaffung nach R 6.6 EStR Zuschussrücklage nach R 6.5 EStR Übungssachverhalte Rücklage für Reinvestition nach 6b EStG Rücklage für Ersatzbeschaffung Zuschussrücklage Lösungshinweise Rücklage für Reinvestition nach 6b EStG Rücklage für Ersatzbeschaffung Übungsaufgaben... 32, Lösungshinweise zu den Übungsaufgaben... 33, Rechnungsabgrenzungsposten 10.1 Begriff Voraussetzungen Schaubild zur Rechnungsabgrenzung Erweiterte aktive Rechnungsabgrenzungsposten Übungsaufgaben Lösungshinweise zu den Übungsaufgaben... 33, 37 Inhaltsverzeichnis_BilStR_Kuhrke_StB2018.doc 5 von 7
6 11. Personengesellschaften 11.1 Formen des Eigentums Personengesellschaft - Mitunternehmerschaft Betriebsvermögen der Mitunternehmerschaft Gewinnermittlung bei Personengesellschaften Personenbezogene Betrachtungsweise Gründung von Personengesellschaften Einbringungen i.s.d. 24 UmwStG - Kurzüberblick Veräußerung eines Mitunternehmeranteils an einen Dritten Ausscheiden eines Gesellschafters aus einer Personengesellschaft Besonderheit lästiger Gesellschafter Unentgeltliche Übertragung von Mitunternehmeranteilen Beendigung einer Personengesellschaft Realteilung GmbH & Co. KG Abschluss bei Kapitalgesellschaften 12.1 Allgemeines Gliederungsvorschrift für die Bilanz Erleichterungen für kleine Kapitalgesellschaften Die Kapitalkonten Gezeichnetes Kapital Eigene Anteile Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen Gewinn- bzw. Verlustvortrag Jahresüberschuss bzw. -fehlbetrag Bilanzgewinn Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag Die Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung Der Anhang Personensteuern Personensteuern als Aufwand Körperschaftsteuerrückstellung Latente Steuern Wertaufholung Wertaufholungsrücklage Lösungshinweise Übungsaufgaben mit Lösungen. 33 Inhaltsverzeichnis_BilStR_Kuhrke_StB2018.doc 6 von 7
7 III. Außenprüfung Oldenburger-Steuerrechts-Institut GmbH 1. Rechtsgrundlagen Außenprüfung aufgrund Prüfungsanordnung 2.1. Zulässigkeit einer Außenprüfung Prüfungsanordnung Sachlicher Umfang einer Außenprüfung Zeitlicher Umfang einer Außenprüfung Zuständigkeit Pflichten und Rechte des Steuerpflichtigen bei einer Außenprüfung 3.1. Pflichten des Steuerpflichtigen (und Dritter) Rechte des Steuerpflichtigen Umsatzsteuer-Nachschau gem. 27 b UStG Lohnsteuer-Nachschau gem. 42 g EStG Tatsächliche Verständigung Übungsfälle IV. Bilanzkorrekturen / Mehr-Weniger-Rechnung 1. Bilanzberichtigung / Bilanzänderung 1.1 Bilanzberichtigung Durchbrechung des Bilanzzusammenhangs Bilanzänderung Übersicht Übungssachverhalte zur Bilanzänderung und zur Bilanzberichtigung Lösungshinweise Mehr-Weniger-Rechnung - Berichtigung der steuerlichen Eröffnungsbilanz und deren Auswirkungen auf den Gewinn Berichtigung der steuerlichen Schlussbilanz und deren Auswirkungen auf den Gewinn Zweischneidigkeit der Bilanz Hinweise zur Technik der Mehr-Weniger-Rechnung Übungsfälle Lösungshinweise Mehr-Weniger-Rechnung Übungen mit Lösungshinweisen Übung Lösungshinweise Übung Lösungshinweise Übung Lösungshinweise Übung Lösungshinweise Übung 5 Angleichung der Handelsbilanz an eine Außenprüfungsbilanz Lösungshinweise Übung 6 Abschlussbesonderheiten bei Kapitalgesellschaften Lösungshinweise Inhaltsverzeichnis_BilStR_Kuhrke_StB2018.doc 7 von 7
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