Investitionsabzugsbeträge verwalten

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1 Investitionsabzugsbeträge verwalten Bereich: ANLAG - Info für Anwender Nr Inhaltsverzeichnis 1. Ziel 2. Investitionsabzugsbeträge verwalten 2.1. anlegen 2.2. auflösen 2.3. Auflösung bei nachträglichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten 2.4. Rückgängigmachung des s 2.5. Aufstockung des s 2.6. Erhöhung des s 3. Buchungsliste erstellen 3.1. Buchungsliste aus ANLAG für FIBU bereitstellen 3.2. Buchungsliste in FIBU einlesen 3.3. Buchungsliste in der FIBU direkt aus ANLAG übernehmen 3.4. Übersicht der Standardbuchungen 4. Auswertungen ansehen 5. Elektronische Übermittlung

2 Seite 2 1. Ziel Das Info zeigt, wie Sie Investitionsabzugsbeträge in Agenda ANLAG verwalten und Buchungslisten bereitstellen. 2. Investitionsabzugsbeträge verwalten Investitionsabzugsbeträge Investitionsabzugsbeträge können Sie für die geplante Anschaffung oder Herstellung von abnutzbaren Wirtschaftsgütern bilden. Dabei ist zu beachten: Thema Höhe des s Außerbilanziell Summe der Investitionsabzugsbeträge Beschreibung Die Höhe eines s ist begrenzt auf 40 % der geplanten Anschaffungs- und Herstellungskosten. Die Investitionsabzugsbeträge sind außerbilanziell zu berücksichtigen. Pro Betrieb darf die Summe der abgezogenen Investitionsabzugsbeträge nicht höher als Euro sein. Abschlusszwecke Sie können wählen, ob Sie eine Einheitsbilanz (ein Abschlusszweck) oder einen handels- und steuerrechtlichen Jahresabschluss erstellen möchten (zwei Abschlusszwecke). Die Festlegung treffen Sie in den Mandanten-Programmdaten:»Stammdaten Mandanten-Programmdaten Register: Jahresabschluss Option: Abschlusszweck«. Hinweis Bei einem handelt es sich um eine rein steuerrechtliche Regelung. Zweck Einheitsbilanz Beschreibung Ein Abschlusszweck Die Funktion»Bearbeitung Investitionsabzugsbeträge verwalten«steht immer zur Verfügung. Handels- und steuerrechtlicher Jahresabschluss Zwei Abschlusszwecke Es findet eine Unterscheidung zwischen den Bereichen Handelsrecht und Steuerrecht statt. Die Funktion»Bearbeitung Investitionsabzugsbeträge verwalten«gibt es nur im Bereich Steuerrecht. Über»Bereich«wechseln Sie zwischen den Bereichen Handelsrecht und Steuerrecht. Wechsel von einem auf zwei Abschlusszwecke Wechseln Sie von einem Abschlusszweck (Einheitsbilanz) auf zwei Abschlusszwecke stehen die angelegten Investitionsabzugsbeträge aus einem Abschlusszweck nicht mehr zur Verfügung. Sie können auf bisher gebildete Investitionsabzugsbeträge nicht mehr zugreifen (z. B. zur Zuordnung zu einem angeschafften Wirtschaftsgut). Wechseln Sie stattdessen in die Vorjahre. Erfassen Sie die Investitionsabzugsbeträge erneut im steuerrechtlichen Bereich.

3 Seite anlegen Beispiel In 2015 ist die Anschaffung eines neuen Pkw mit Euro geplant. Der soll maximal ausgeschöpft werden (40 % der Anschaffungskosten). 1. Mandant in ANLAG im Wirtschaftsjahr 2015 öffnen. 2.»Bearbeitung Investitionsabzugsbeträge verwalten«und. 3. Bezeichnung, Erfassungsdatum und voraussichtliche AHK (Anschaffungs- und Herstellungskosten) erfassen. 4. Option <40 % der AHK Höchstbetrag> aktivieren und <Speichern>. Auswertung: Entwicklung Investitionsabzugsbeträge»Auswertungen Investitionsabzugsbeträge«

4 Seite 4 Buchungsliste 1.»Transfer Buchungsliste für FIBU bereitstellen«. 2. Option <Buchungen aus IAB-Verwaltung (nur in Abschlussperioden möglich)> aktivieren. 3. In der Periode 13 wird die folgende Buchung gebildet: Hinweis Beachten Sie den Abschnitt Übersicht der Standardbuchungen.

5 Seite auflösen Für ein oder mehrere Wirtschaftsgüter erfolgt die Auflösung des s in dem Wirtschaftsjahr der Anschaffung bzw. Herstellung Auflösung wegen Anschaffung/Herstellung eines Wirtschaftsguts Beispiel In 2016 wurde ein Pkw angeschafft, für dessen Anschaffung Euro in 2015 eingeplant und ein mit 40 % angelegt wurde. Die tatsächlichen Anschaffungskosten betragen Euro. 1. Mandant in ANLAG im Wirtschaftsjahr 2016 öffnen. 2.»Bearbeitung Anlagegut-Erfassung«. 3. Zugang erfassen (im Beispiel: mit Euro). 4.»Bearbeitung Investitionsabzugsbeträge verwalten«. mit Doppelklick öffnen.

6 Seite 6 5. <Anschaffung>. Hinweis Über können Sie die Bezeichnung des s ändern Mit Doppelklick das Anlagegut auswählen. Angezeigt werden alle Anlagegüter, die im aktuellen Wirtschaftsjahr angeschafft/hergestellt wurden und noch keinem manuell erfassten zugeordnet sind. Hinweis: geringfügige Wirtschaftsgüter Möchten Sie einem GWG einen zuordnen, wählen Sie:»Stammdaten Mandanten-Programmdaten Register: ANLAG GWG Abgangsfiktion = keine«.

7 Seite 7 Damit ist das Anlagegut ist dem zugeordnet. Es wird automatisch der maximale gebildet. Hinweis Die Option <Restbetrag rückgängig machen> aktivieren Sie, wenn keine nachträglichen Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten geplant sind, auf die das Restvolumen übertragen werden kann. 8. Die Bewegung»«kann automatisch im ausgewählten Anlagegut angelegt werden ( 7g Abs. 2 Satz 2 EStG). 9. Die Bewegung»Sonderabschreibung nach 7g Abs. 5 EStG«kann automatisch im ausgewählten Anlagegut angelegt werden. Hinweis Haben Sie bei einer dieser Bewegung versehentlich auf <Nein> geklickt, legen Sie die Bewegungen manuell an:»bearbeitung Anlagegut Auswahl Anlagegut öffnen Bearbeiten Bewegungen«. 10. Die Bewegungen und Sonderabschreibung wurden automatisch im Anlagegut Pkw angelegt:»bearbeitung Anlagegut Auswahl Anlagegut»Pkw«öffnen Register: Bewegungen«.

8 Seite 8 Auswertung: Entwicklung Investitionsabzugsbeträge»Auswertungen Investitionsabzugsbeträge«Buchungsliste 1.»Transfer Buchungsliste für FIBU bereitstellen«. 2. Option <Buchungen aus IAB-Verwaltung (nur in Abschlussperioden möglich)> aktivieren. 3. In der Periode 13 werden die folgenden Buchungen gebildet:

9 Seite Auflösung wegen Anschaffung/Herstellung mehrerer Wirtschaftsgüter Ab dem Wirtschaftsjahr 2016 gebildete Investitionsabzugsbeträge können Sie auf mehrere Wirtschaftsgüter aufteilen. Achtung Bis einschließlich 2015 gebildete Wirtschaftsgüter können nur einem Wirtschaftsgut zugeordnet werden! Beispiel In 2016 wurde die Anschaffung einer neuen Büroeinrichtung mit Euro geplant und ein von Euro gebildet. In 2017 erfolgte die Anschaffung eines Regals für Euro und von zwei Schreibtischen für jeweils Euro (gesamte Anschaffungskosten: Euro). 1. Mandant in ANLAG im Wirtschaftsjahr 2017 öffnen. 2.»Bearbeitung Anlagegut-Erfassung«und alle drei Anlagegüter erfassen. 3.»Bearbeitung Investitionsabzugsbeträge verwalten«. 4. Den 2016 gebildeten mit Doppelklick öffnen. 5. <Anschaffung>.

10 Seite Erstes Anlagegut auswählen. Eingaben speichern und Fenster schließen. Achtung Die Option <Restbetrag rückgängig machen> darf nicht aktiviert sein. 8. Weitere Anlagegüter über <Anschaffung> und zuordnen. Hinweis Sie können unbegrenzt viele Anlagegüter einem zuordnen.

11 Seite Wenn alle Anlagegüter zugeordnet sind, können Sie die Option <Restbetrag rückgängig machen> aktivieren. Sie erhalten die folgende Darstellung: Auswertung»Auswertungen Investitionsabzugsbeträge«Auf der Auswertung»Entwicklung Investitionsabzugsbeträge«erfolgt der folgende Ausweis: Buchungsliste 1.»Transfer Buchungsliste für FIBU bereitstellen«. 2. Option <Buchungen aus IAB-Verwaltung (nur in Abschlussperioden möglich)> aktivieren. 3. In der Periode 13 werden die folgenden Buchungen gebildet:

12 Seite Auflösung bei nachträglichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten Wenn der gebildete höher als die 40 % der tatsächlichen Anschaffungs- und Herstellkosten ist, kann der übersteigende Betrag nachträglich für Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten innerhalb des Investitionszeitraums verwendet werden. Beispiel Der Ende 2016 gekaufte Pkw wurde in 2015 mit Euro geplant. Die tatsächlichen Anschaffungskosten belaufen sich auf Euro. In 2017 fallen nachträgliche Anschaffungskosten von Euro an. 1. In das Wirtschaftsjahr 2017 wechseln. 2. Nachträglichen Zugang im Anlagegut von Euro anlegen:»bearbeitung Anlagegut Auswahl Anlagegut»Pkw«öffnen Bearbeiten Bewegungen Zugang«. 3.»Bearbeitung Investitionsabzugsbeträge verwalten«. 4. Bestehenden öffnen. 5. <Anschaffung>.

13 Seite Der Restbetrag kann nicht auf andere Anlagegüter übertragen werden. Es wird automatisch das ursprüngliche Anlagegut hinterlegt. 7. Das Restvolumen wird rückgängig gemacht, da keine weiteren nachträglichen Anschaffungskosten geplant sind. Auswirkung in 2017: Keine Minderung Auf das Anlagegut»Pkw«hat die Zuordnung des s zu den nachträglichen Anschaffungskosten in 2017 keine Auswirkung. Es darf keine weitere Minderung der Anschaffungskosten erfolgen. Der 7g Abs. 2 S. 2 EStG zielt immer auf das Wirtschaftsjahr der Anschaffung oder Herstellung ab. Auswirkung in 2016: Minderung Die Anschaffungskosten werden in 2016 zutreffend gemindert. In 2017 darf keine weitere Minderung erfolgen. Ebenso dürfen sich die Werte aus 2016 nicht nachträglich verändern. Diese Regelung trägt dem Grundsatz des Bilanzzusammenhangs Rechnung. Fazit Der Restbetrag kann auf nachträgliche Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten übertragen werden. Auf das Anlagegut selbst hat dieser Übertrag keine Auswirkung.

14 Seite 14 Auswertung»Auswertungen Investitionsabzugsbeträge«Auf der Auswertung»Entwicklung Investitionsabzugsbeträge«erfolgt der folgende Ausweis: Buchungsliste 1.»Transfer Buchungsliste für FIBU bereitstellen«. 2. Option <Buchungen aus IAB-Verwaltung (nur in Abschlussperioden möglich)> aktivieren. 3. In der Periode 13 werden die folgenden Buchungen gebildet:

15 Seite Rückgängigmachung des s Ein gebildeter ist in diesen beiden Fällen rückgängig zu machen: Fall Keine Investition Geringerer Betrag Beschreibung Es erfolgte keine Anschaffung bzw. Herstellung (sogenannter Nichtinvestitionsfall). Der komplette Betrag ist rückgängig zu machen. Die tatsächlichen sind geringer als die geplanten Anschaffungsbzw. Herstellungskosten und nachträgliche Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten sind nicht geplant. Der Differenzbetrag ist rückgängig zu machen. Achtung Die Rückgängigmachung muss im Jahr der Bildung in der Steuererklärung berücksichtigt werden! Beispiel In 2015 wurde die Anschaffung eines neuen Pkws mit Euro geplant und ein gebildet. In 2016 wurde der Plan der Anschaffung aufgegeben. 1. Mandant in ANLAG im Wirtschaftsjahr 2016 öffnen. 2.»Bearbeitung Investitionsabzugsbeträge verwalten«. Entsprechenden öffnen. 3. <Rückgängigmachung>.

16 Seite Vorbelegten Werte kontrollieren und <Speichern>. Auswertung»Auswertungen Investitionsabzugsbeträge«Auf der Auswertung»Entwicklung Investitionsabzugsbeträge«erfolgt der folgende Ausweis: Buchungsliste 1.»Transfer Buchungsliste für FIBU bereitstellen«. 2. Option <Buchungen aus IAB-Verwaltung (nur in Abschlussperioden möglich)> aktivieren. 3. In der Periode 13 wird die folgende Buchung gebildet:

17 Seite Aufstockung des s Sie können einen in den Vorjahren gebildeten aufstocken. Beispiel In 2016 ist der Erwerb einer Fräsmaschine für Euro geplant. Im Rahmen des Jahresabschlusses 2015 wurde ein von Euro gebildet (30 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten). Der soll in 2016 auf die maximal zulässigen 40 % aufgestockt werden. 1. Mandant in ANLAG im Wirtschaftsjahr 2016 öffnen. 2.»Bearbeitung Investitionsabzugsbeträge verwalten«. 3. öffnen. 4. <Aufstockung>. 5. Aufstockung erfassen.

18 Seite 18 Auswertung»Auswertungen Investitionsabzugsbeträge«Auf der Auswertung»Entwicklung Investitionsabzugsbeträge«erfolgt der folgende Ausweis: Buchungsliste 1.»Transfer Buchungsliste für FIBU bereitstellen«. 2. Option <Buchungen aus IAB-Verwaltung (nur in Abschlussperioden möglich)> aktivieren. 3. In der Periode 13 wird die folgende Buchung gebildet:

19 Seite Erhöhung des s Sie können die Anschaffungskosten und den in den Vorjahren gebildeten parallel erhöhen. Beispiel In 2016 ist der Erwerb einer Fräsmaschine für Euro geplant. In 2015 wurde ein in Höhe von Euro gebildet. Im Rahmen des Jahresabschlusses 2016 stellt sich heraus, dass sich die geplanten Anschaffungskosten um 10 % erhöht haben. 1. Mandant in ANLAG im Wirtschaftsjahr 2016 öffnen. 2.»Bearbeitung Investitionsabzugsbeträge verwalten«. 3. öffnen. 4. <Erhöhung>. 5. Erhöhung erfassen.

20 Seite 20 Auswertung»Auswertungen Investitionsabzugsbeträge«Auf der Auswertung»Entwicklung Investitionsabzugsbeträge«erfolgt der folgende Ausweis: Buchungsliste 1.»Transfer Buchungsliste für FIBU bereitstellen«. 2. Option <Buchungen aus IAB-Verwaltung (nur in Abschlussperioden möglich)> aktivieren. 3. In der Periode 13 wird die folgende Buchung gebildet:

21 Seite Buchungsliste erstellen Buchungsliste aus ANLAG für FIBU bereitstellen 1.»Transfer Buchungsliste für FIBU bereitstellen«. 2. Option <Buchungen aus IAB Verwaltung (nur in Abschlussperiode möglich)> aktivieren. 3. Meldung mit <OK> bestätigen. Achtung Investitionsabzugsbeträge können nur in der Abschlussperiode verbucht werden! 4. Haken in Spalte»Bereitstellen«beim Zeitraum»Abschluss«setzen. 5. <Buchungen für FIBU bereitstellen>.

22 Seite Buchungsliste in FIBU einlesen Voraussetzung Die Buchungsliste wurde in ANLAG für FIBU bereitgestellt. 1. Mandant in FIBU öffnen. 2.»Bearbeitung Buchungserfassung«. 3. Abrechnungsnummer 13 und Buchungskreis 100 (Jahresabschluss) auswählen. Achtung Bei aktivierter Option <Handels- und steuerlicher Jahresabschluss: Zwei Abschlusszwecke> stehen die steuerrechtlichen Buchungen aus ANLAG im Buchungskreis 110 (Anpassung an StB) zum Import bereit. 4. <ANLAG> wählen. 5. Über die Schaltfläche <Importieren> können Sie die Buchungen in die Buchungserfassung übernehmen Buchungsliste in der FIBU direkt aus ANLAG übernehmen 1. Mandant in FIBU öffnen. 2.»Bearbeitung Buchungserfassung«. 3. Abrechnungsnummer 13 und Buchungskreis 100 (Jahresabschluss) auswählen. 4.»ANLAG Buchungsliste aus ANLAG übernehmen«. 5. Weitere wie im Abschnitt Buchungsliste aus ANLAG für FIBU bereitstellen. Hinweis Die Buchungen müssen nicht vorher in ANLAG bereitgestellt werden.

23 Seite Übersicht der Standardbuchungen Die folgenden Standardbuchungen werden für die verschiedenen Sachverhalte bereitgestellt. Die vorgegebenen Konten für Investitionsabzugsbeträge können Sie jederzeit individuell anpassen:»stammdaten Mandanten-Programmdaten Register: ANLAG«. Hinweis Die Bildung und Auflösung des s erfolgt außerhalb der Bilanz. Die übergebenen Buchungen wirken sich folglich nicht in der Bilanz sowie der Gewinn- und Verlustrechnung aus. Eine Berücksichtigung findet momentan ausschließlich bei der Einnahmenüberschussrechnung im Bereich der»steuerlichen Korrekturen«und bei der Wertübergabe an die Steuerprogramme statt. Beachten Sie hierzu auch den Abschnitt Elektronische Übermittlung. Bildung SKR Soll Haben 03, 04, g Abs. 1 EStG Außerbilanziell (Soll) g Abs. 1 EStG Außerbilanziell (Haben) ZA 03/AE 03 ZA 04/AE g Abs. 1 EStG Außerbilanziell (Soll) g Abs. 1 EStG Außerbilanziell (Haben) g Abs. 1 EStG Außerbilanziell (Soll) g Abs. 1 EStG Außerbilanziell (Haben) Auflösung wegen Anschaffung/Herstellung SKR Soll Haben 03, Hinzurechnung 7g Abs. 2 EStG aus den vorangegangenen Wirtschaftsjahren, außerbilanziell (Soll) - Gegenkonto zu 9972, 9916, Hinzurechnung 7g Abs. 2 EStG aus dem vorangegangenen Wirtschaftsjahr, außerbilanziell (Haben) 9916 Hinzurechnung 7g Abs. 2 EStG aus dem 2. vorangegangenen Wirtschaftsjahr, außerbilanziell (Haben) 9917 Hinzurechnung 7g Abs. 2 EStG aus dem 3. vorangegangenen Wirtschaftsjahr, außerbilanziell (Haben)

24 Seite Hinzurechnung 7g Abs. 2 EStG aus den vorangegangenen Wirtschaftsjahren, außerbilanziell (Soll) - Gegenkonto zu 8996, 9986, Hinzurechnung 7g Abs. 2 EStG aus dem vorangegangenen Wirtschaftsjahr, außerbilanziell (Haben) 9986 Hinzurechnung 7g Abs. 2 EStG aus dem 2. vorangegangenen Wirtschaftsjahr, außerbilanziell (Haben) ZA 03/AE 03 ZA 04/AE Hinzurechnung 7g Abs. 2 EStG aus den vorangegangenen Wirtschaftsjahren, außerbilanziell (Soll) - Gegenkonto zu 9972, 9916, Hinzurechnung 7g Abs. 2 EStG aus dem 3. vorangegangenen Wirtschaftsjahr, außerbilanziell (Haben) Hinzurechnung 7g Abs. 2 EStG aus dem vorangegangenen Wirtschaftsjahr, außerbilanziell (Haben) Hinzurechnung 7g Abs. 2 EStG aus dem 2. vorangegangenen Wirtschaftsjahr, außerbilanziell (Haben) Hinzurechnung 7g Abs. 2 EStG aus dem 3. vorangegangenen Wirtschaftsjahr, außerbilanziell (Haben)

25 Seite 25 Rückgängigmachung SKR Soll Haben 03, 04, Rückgängigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG in den vorangegangenen Wirtschaftsjahren - Gegenkonto zu 9974, 9918, Rückgängigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG in den vorangegangenen Wirtschaftsjahren - Gegenkonto zu 8998, 9988, Rückgängigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG im vorangegangenen Wirtschaftsjahr 9918 Rückgängigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG im 2. vorangegangenen Wirtschaftsjahr 9919 Rückgängigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG im 3. vorangegangenen Wirtschaftsjahr 8998 Rückgängigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG im vorangegangenen Wirtschaftsjahr 9988 Rückgängigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG im 2. vorangegangenen Wirtschaftsjahr 9989 Rückgängigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG im 3. vorangegangenen Wirtschaftsjahr ZA 03/AE 03 ZA 04/AE Rückgängigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG in den vorangegangenen Wirtschaftsjahren - Gegenkonto zu 9974, 9918, Rückgängigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG im vorangegangenen Wirtschaftsjahr Rückgängigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG im 2. vorangegangenen Wirtschaftsjahr Rückgängigmachung 7g Abs. 3, 4 EStG im 3. vorangegangenen Wirtschaftsjahr

26 Seite Auswertungen ansehen Entwicklung Investitionsabzugsbeträge 1.»Auswertungen Investitionsabzugsbeträge«. 2. Zuerst wird eine jahresübergreifende Übersicht angezeigt: 3. Die folgenden Seiten zeigen die einzelnen Jahre mit den jeweiligen Investitionsabzugsbeträgen. Jahresliste Investitionsabzug 1.»Auswertungen Jahreslisten Investitionsabzug«. 2. Es werden alle Wirtschaftsgüter mit in Anspruch genommenen angezeigt:

27 Seite Elektronische Übermittlung Mit Wirkung ab 2016 müssen Sie aufgrund des Steueränderungsgesetzes 2015 die Summen der Abzugsbeträge sowie der hinzurechnenden oder rückgängig zu machenden Beträge nach amtlich vorgeschriebenen Datensätzen übermitteln. Hinweis Die Übermittlung der gesamten Investitionsabzugsbeträge-Verwaltung an die Finanzverwaltung ist gesetzlich nicht gefordert. Wenn Sie die s-verwaltung von ANLAG nutzen, werden die Buchungen automatisch im Rahmen der Buchungsliste erzeugt und an FIBU übergeben. Dabei werden drei Fälle unterschieden: Fall Beschreibung Einnahmenüberschussrechnung Die geforderte elektronische Übermittlung der Werte der Investitionsabzugsbeträge erfolgt mit der Anlage EÜR in den Zeilen 32, 73 bis 75 und 91 bis 93. Bilanzierer (Einzelunternehmen und Personengesellschaft) Bilanzierer (Kapitalgesellschaft) Die geforderte elektronische Übermittlung der Werte der Investitionsabzugsbeträge erfolgt mit der E-Bilanz im Bereich»Steuerlicher Gewinn/Verlust«. Die geforderte elektronische Übermittlung der Werte der Investitionsabzugsbeträge erfolgt mit der Körperschaftsteuererklärung in der Anlage GK in den Zeilen 24 bis 27. Hinweis Bei Kapitalgesellschaften gibt es bei der Übermittlung der E-Bilanz keinen Bereich»Steuerlicher Gewinn/Verlust«.