"Verrechnungspreise in der Praxis", 2. Auflage. Inhaltsverzeichnis. (Base Erosion and Profit Shifting BEPS )

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1 Vorwort 3 Kapitel 1 Maßnahmenpaket zur Vermeidung von Steuerverkürzungen und Gewinnverlagerungen (Base Erosion and Profit Shifting BEPS ) 1.1 BEPS Aktionspunkt 1: digitale Lieferungen und Leistungen BEPS Aktionspunkt 3: Hinzurechnungsbesteuerung BEPS Aktionspunkt 7 zur Verhinderung der künstlichen Vermeidung von Betriebsstätten Vertreterbetriebsstätte Hilfs- und Unterstützungstätigkeiten Gegenberichtigungsverpflichtung bei Verrechnungspreisen BEPS Aktionspunkte 8 10 und 13, die zu einer Überarbeitung der OECD-Verrechnungspreisgrundsätze geführt haben Kapitel 2 Verrechnungspreismethoden 2.1 Einleitung Standardmethoden Preisvergleichsmethode Wiederverkaufspreismethode Kostenaufschlagsmethode Gewinnmethoden Nettomargenmethode Gewinnteilungsmethode Fragen zur Methodenwahl Methodenauswahl Die fünf Vergleichbarkeitsfaktoren Margenermittlung durch Datenbanken

2 Kapitel 3 Immaterielle Werte 3.1 Einleitung Was sind immaterielle Werte Zurechnung von immateriellen Werten und den Einkünften Transaktionen betreffend immaterielle Werte Auftragsforschung Konzernumlagevertrag und Kostenverteilungsvertrag (Poolvertrag) Lizenzen Eigentumsübertragung Kapitel 4 Dienstleistungen allgemeiner Art 4.1 Einleitung Verrechenbare Dienstleistungen Einzelabrechnung (direkte Preisverrechnung) Konzernumlage (indirekte Preisverrechnung) Kostenumlagevertrag (Poolvertrag) Nicht verrechenbare Dienstleistungen Shareholder Activities Kapitel 5 Finanzdienstleistungen 5.1 Einleitung Konzerninterne Zinsen Methodenwahl und Risikoüberlegungen Höhe der Zinssätze Fremdvergleich in der Praxis Fremdwährungskredite Hinzurechnungsbesteuerung Voraussetzungen Anpassung des Methodenwechsels Auswirkungen Bürgschaften und Patronatserklärungen Factoring Cash Pooling Was versteht man unter einem Cash Pool? Ertragsteuerliche Implikationen beim effektiven Cash Pooling

3 Kapitel 6 Betriebsstätten 6.1 Was ist eine Betriebsstätte? Hilfs- und Vertreterbetriebsstätten Ausnahmekatalog für Hilfsbetriebsstätten Die Vertreterbetriebsstätte Gewerblich tätige Personengesellschaften Betriebsstättengewinnzuordnung Verrechnungspreise und Betriebsstätten sowie Selbständigkeitsfiktion der Betriebsstätte Funktionsanalyse Ermittlung des Betriebsstättengewinns Methoden der Betriebsstättengewinnermittlung und -zurechnung Bewertungsregeln der Betriebsstättengewinnermittlung Anwendung österreichischer Vorschriften auf ausländisches Betriebsstättenergebnis Inländische Betriebsstätten Überführung von Wirtschaftsgütern Dienstleistungserbringung zwischen Stammhaus und Betriebsstätte und Nutzungsüberlassung von Wirtschaftsgütern Zinsen Werbe- und Markterschließungsmaßnahmen Gründungskosten und Vorlaufaufwand Besonderheiten bei Bauausführungen und Montagen Begründung der Betriebsstätte Gewinnermittlung Besonderheiten bei Personengesellschaften (Mitunternehmerschaften) Besonderheit Deutschland Kapitel 7 Funktionsverlagerung 7.1 Einleitung Funktionsverlagerungen im Blickpunkt der Finanzverwaltung Was versteht man unter Funktionsverlagerungen? Rechtliche Grundlagen einer Funktionsverlagerung Gründe für Funktionsverlagerungen

4 7.2 Steuerrechtliche Aspekte einer Funktionsverlagerung Steuerliche Problemstellungen ivm Funktionsverlagerungen Gesetzliche Grundlagen im österreichischen Steuerrecht Allgemeines Veräußerungsfiktion gem 6 Z 6 EStG Betriebsverlegungen Antrag auf Entrichtung der Steuerschuld in Raten Selbst erstellte unkörperliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens Verdeckte Einlage und verdeckte Gewinnausschüttung Verhältnis Veräußerungsfiktion gem 6 Z 6 EStG, verdeckte Einlage und verdeckte Gewinnausschüttung Ermittlung der Entschädigungszahlung Wie kann eine Funktionsverlagerung festgestellt werden? Funktionsverlagerungen und Fremdvergleichsgrundsatz Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes Mindestdokumentationserfordernisse Kapitel 8 Umsatzsteuer und Zoll 8.1 Einleitung Die Einfuhr im Umsatzsteuer- und Zollrecht Definition und Entstehung der Zoll-/Steuerschuld Ermittlung des Zollwerts und der EUSt-Bemessungsgrundlage Auswirkungen von Verrechnungspreisanpassungen Allgemein Sonstige umsatzsteuerrechtliche Tatbestände Kapitel 9 Dokumentation und Verfahren 9.1 Dokumentationspflichten Rechtsgrundlagen CbCR Master File Local File Angemessenheitsanalyse Verwendung von Datenbanken

5 9.2 Verfahren Abgabenbehördliche Berichtigungen Primärberichtigungen Primäre Gegenberichtigung Körperschaftsteuerrechtliche Sekundärberichtigungen Verrechnungspreisforderung Verrechnungspreisverbindlichkeit Verdeckte Gewinnausschüttung Verdeckte Einlagen Umsatzsteuerrechtliche Sekundärberichtigungen Verrechnungspreisforderungen und Verrechnungspreisverbindlichkeiten Verdeckte Ausschüttungen Verständigungsverfahren EU-Schiedsübereinkommen Advance Pricing Agreements (Verrechnungspreiszusagen) Kapitel 10 Länderspezifische Besonderheiten 10.1 Besonderheiten in Deutschland Bedeutung der deutschen Regelungen Charakterisierung von Unternehmen Methoden und Rangfolge der Methoden Immaterielle Wirtschaftsgüter Dienstleistungen Funktionsverlagerung Dokumentation Strafzuschläge Anpassungen Verständigungs- und Schiedsverfahren Advance Pricing Agreements (APA) Besonderheiten in der Schweiz Bedeutung der schweizerischen Regelungen Charakterisierung von Unternehmen Methoden und Rangfolge der Methoden Immaterielle Wirtschaftsgüter Dienstleistungen

6 Prinzipal-Strukturen Dokumentation Anpassungen Verständigungs- und Schiedsverfahren Advance Pricing Agreements (APA) Länderbezogene Berichterstattung (CbCR) Besonderheiten in den USA Bedeutung der US-Regelungen Charakterisierung von Unternehmen Methoden und Rangfolge der Methoden Immaterielle Wirtschaftsgüter Dienstleistungen Dokumentation Strafzuschläge Anpassungen Verständigungs- und Schiedsverfahren Advance Pricing Agreements (APA) Anhang Paragrafenverzeichnis Stichwortverzeichnis